1、資產負債表資產負債表 ( (B/S)B/S)1、會計公式：資產=負債+所有者權益2、會計表達的方式：資產 = 負債 + 所有者權益 報告形式：資產-負債 = 所者權益包括：現金、有價證券、應收票據、存貨、機器設備、房屋建筑等。包括：銀行借款、應付票據、應付工資、應付稅金等。所有者權益包括：投入資本、留存收益等。會計公式：收入-本錢費用=利潤資產：分為流動資產和非流動資產負債：分為流動負債和長期負債所有者權益：分為股本、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤收入：分為主營收入和附營收入本錢費用：包括各種費用、本錢和稅金利潤；收入與本錢之差由兩個會計報表表達：資產負債表：資產=負債+所有者權益利潤表：

2、利潤=收入-本錢費用由于利潤最終會構成留存收益故：資產=負債+所有者權益+利潤 =負債+所有者權益+收入-本錢費用一稅收法規體系簡介我國的稅收按課稅對象或環節可以大致分為三大類：流轉稅、所得稅和其他稅種。二稅收管理國稅和地稅三流轉稅簡介1、增值稅2、消費稅3、營業稅四所得稅企業所得稅和個人所得稅五其他稅本章主要圍繞各項資產確實認、計量和記錄來說明具體資產的特征、涉及的政策、會計處理的要求等，進而說明會計信息系統中，資產信息的正確判斷和利用。資產包括：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產等。是資產負債表中左方反映的內容。流動資產包括：貨幣資金、短期投資、短期債權、存貨等。由于流動資產

3、在企業生產經營管理活動中屬于變化最大、流動性最強、更具有多樣性的資產類別，因此涉及到的會計問題、會計政策問題也就越多。是以貨幣形態存在的資產。包括：現金、銀行存款和其他貨幣資金三種。一現金由于我國現仍執行?現金管理方法?、?支付結算管理方法?等行業法規，因此現金在會計活動中的管理和核算不必須遵照執行。1、管理設置“現金日記帳和“現金明細分類帳分別記錄記錄現金的增減變動情況，并定期進展核對。確保現金帳帳相符、帳款相符。2、核算現金期末借方作余額說明庫存現金的數量。二銀行存款1、銀行帳戶管理?銀行帳戶管理方法?規定企業的存款帳戶有四類：根本帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶。根本帳戶：

4、實行開戶許可證制度。即由當地人民銀行機構核發開戶許可證。2、結算方式?支付結算方法?：結算方法包括：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證、支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票等。后四種屬于使用票據結算工具進展結算的。3、核算除銀行本票、銀行匯票、信用卡等外，需要通過銀行存款帳戶核算。對銀行存款的日常核算，應按帳戶設明細帳，分別登記“銀行存款日記帳和銀行存款明細帳。按月或定期與銀行進展對帳，并進展調節。調節要編制“銀行存款余額調節表。三其他貨幣資金包括：銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、在途資金和存出投資款等。四應收款及預付款包括：應收票據、應收帳款、其他應收款和預付帳款。

5、1、入帳時間：應收票據與應收帳款確實認時間與收入確實認有關。其他應收款與預付帳款的入帳時間為事項發生并取得相應依據時。2、入帳價值 按歷史本錢原那么應收票據與應收帳款：包括貨款和代墊付的運費；其他應收款與預付帳款為實際支付的款項。3、壞帳損失1直接沖銷法2備抵法余額百分比法銷貨百分比法帳齡分析法采用備抵法核算應注意：應向債務企業函證；根據實際情況自行確定計提壞帳準備的方法、計得比例，可以全額提取壞帳當年發生的應收款、有方案對應收款重組、與關聯方發生形成的、無確鑿證據收不回的除外。五存貨1、概念：企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或為了出售仍處于生產過程中的在產品，或將在生產過

6、程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。包括：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、包裝物、低值易耗品等。2、存貨確實認條件同時滿足：該存貨包含的經濟利益可能流入企業；本錢能可靠計量。一、概念二、分類短期投資需要同時符合兩個條件：能在公開市場進展交易且有明確的市價；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。三、短期投資1、短期投資的本錢確定初始本錢：全部支出中扣除已宣告但尚未領取的現金股利和已到付息期尚未領取的債券利息。2、短期投資的處置包括：出售、轉讓等。四、長期投資一長期股權投資1、初始本錢確實定：取得方式：以現金購入，全部價款；承受債務人抵償取得或以應收債權換入的，按應收債權

7、的帳面價值加上應支付的相關稅費；以非貨幣性交易換入的，按換出資產帳面價值加上應支付的相關稅費；2、會計核算方法1本錢法2權益法二債權投資1、初始投資本錢確實定實際支付的全部價款。2、發行價格平價、溢價、折價三種。3、投資收益確實認第三節 固定資產一、概念及內容二、分類1、按經濟用途分為生產經營與非生產經營用；2、按使用情況分為在用、未使用、不需用；3、近所有權分為自有和租入；4、按用途和使用情況分為七大類。三、取得1、計價根底歷史本錢計價凈值計價2、固定資產的價值構成不需要經過建造過程即可使用的；自行建造的；融資租入的；按租賃開場日租賃資產原帳面價值與最低租賃付款額的現價值作為入帳價值。投資投

8、入的；在原有根底上改、擴建的；承受債務人以非現金資產低償的或換入的；承受捐贈的；盤盈的；四、固定資產折舊1、概念2、范圍3、固定資產折舊方法1年限平均法2工作量法3加速折舊法雙倍余額遞減法年數總和法4、比較五、后續支出1、費用化支出2、資本化支出六、固定資產處置通過“待處理固定資產清理完成。處置方式：投資投出：捐贈轉出：抵償債務轉出：盤虧：報廢、出售等；第四節 無形資產一、概述特點：1、沒有實物形態2、能較長內獲利3、持有目的是使用4、能給企業帶來的好處不確定5、有償取得的二、內容三、入帳價值無形資產在滿足兩個條件時，才能確認。產生的經濟利益很可能流入企業；該資產的本錢可計量。1、購置2、自行

9、建造3、投入4、承受捐贈5、換入四、攤銷五、期末計價一、概念二、特點三、分類四、流動負債一短期借款二應付票據三應付款及預收款四應交稅金五其他應交款六應付工資及福利費七應付股利五、長期負債一長期借款二應付債券注意發行價格問題三長期應付款包括：應付補償貿易引進設備款和應付融資租賃固定資產租賃費。第一節 實收資本一、概念及概述1、概念：是公司按章程規定實際投入企業的資本。2、分類：國有獨資公司的投入資本：有限責任公司的投入資本：股份的投入資本：獨資企業改組為股份公司的資本。注冊資本與投入資本的區別。二、一般企業實收資本的核算投資方式：現金、非現金資產以“實收資本來核算。承受外幣資本投資：注意約定匯率

10、與入帳時點的匯率差異的處理。三、股份公司股本的核算1、有限責任公司：特點：按公司章程所規定的出資方式、出資額和出資繳納期限出資。 投資人投資區別情況處理：初始投資與新股東參加時發生的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額。轉讓出資應經其他股東同意。2、股份：與有限責任公司的區別：后者，全部資本不必分為等額股份；公司向股東簽發出資證明而不發行股票；公司股東轉讓出資需要經過股東會討論通過；股東人數有最低與最高限制。股份公司投入資本核算的特點：根據不同的設立方式選擇不同的方法。發起式：股份全部由發起人認購。募集式：公司股份除發起人認購外，不可以采取向其他投資人發行股票的方式進展募集。募

11、集方式籌資的，按規定可以平價發行或溢價發行方式籌集股本金。溢價發行獲得的溢價現金流入局部扣除發行期間的發行本錢及費用的余額，作資本公積處理。四、資本變動的核算1、企業增資需經股東會同意和有關部門批準1資本公積轉增資本2盈余公積轉增資本3增加投入4采用發放股票股利的方式增資2、企業減資除上述增加條件外，還需公告通知債權人減資的特殊做法：股份公司回收自已的股票支付價款有高于或低于股票面值兩種情況。第二節 資本公積一、資本公積概念二、性質：投資者投入超過注冊資本的金額，屬于投入資本，但無表決權和回報權。三、形成途徑：資本溢價、承受捐贈非現金資產準備反映企業承受非現金捐贈的價值，扣除未來應交企業所得稅

12、后的余額，在轉入“其他資本公積前計入資本公積的準備金額、承受現金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、關聯交易差價、其他資本公積。四、資本公積的使用轉增資本彌補虧損第三節 留存收益一、概念：二、性質：是企業從其經營利潤中按規定或規定留存下來的，因此是企業股東暫未取走的利益。分類：盈余公積；未分配利潤：三、利潤分配的順序?公司法?法定的利潤分配順序：年度稅前經營利潤可以彌法定期限的經營虧損；稅后利潤按順序進展分配。四、盈余公積1、分類：一般盈余公積金：法定盈余公積金和任意盈余公積金公益金：法定公益金和任意公益金2、一般盈余公積形成途徑：使用：彌補經營虧損轉增資本按規定在股東間進展分配3

13、、公益金特點：五、未分配利潤是留待以后年度處理的剩余利潤，也是未指定特定用途的利潤。第五章 收入 費用 利潤第一節 收入一、概念二、收入分類不同的標準有不同的分類結果。三、特點：1、是企業日常的、經營活動過程中產生的；2、會導致企業資產的增加；3、會引起所有者權益的增加；4、只引起本企業的利益流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。四、收入確實認與計量1、確認標準收入是企業持續經營的前提。1企業已將商品所有權上的所有風險和報酬轉移給購貨方。強調實質重于形式：以下情況下風險與報酬并未轉移。銷售的商品不符合合同規定；企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗；合同中有特定理由下的退貨條款；收入的取得決定于代銷

14、或受托方銷售商品的收入是否取得。2企業既沒有保存通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出商品實施控制。3與交易相關的利益很可能流入企業。4相關的收入和本錢能夠可靠的計量。2、計量商品銷售收入的計量，應依合同或協議金額；無合同的按交易價或口頭價。3、特殊銷售業務1代銷分兩種；2分期收款銷售3分期預收款銷售4售后回購5售后租回。分情況處理如果售后租回形成一項融資租賃，售價一資產帳面價值之間的差額應單獨設置“遞延收益核算，并按該項資產的折舊進度進展分攤，作折舊費用的調整。如售出租回形成一項經營性租賃，售價一資產帳面價值之間的差額也通過“遞延收益核算，并在租賃期內按支付租金的比例分攤。6房地產銷

15、售售后未完成風險轉移的情況：賣方根據合同規定，仍有責任實施重大行動；合同存在重大不確定因素；售后，賣方仍有某種程度的繼續涉入。7銷售退回分為未確認收入的已發出商品退回和已確認收入后的退回。特殊情況下，在資產負債表日或之前售出卻在資產負債表日至會計報告批準報出日之間發生退回的，應作為資產負債表日后事項的調整事項處理。8商品需要安裝和檢驗的銷售9附有銷售退回條件的商品銷售10訂貨銷售4、提供勞務收入確實認和計量5、讓渡資產使用權產生的收入確認和計量1讓渡資產使用權產生的收入種類：讓渡現金使用權而收取的利息收；轉讓無形資產而形成的收入；讓渡固定資產使用權的收入。2確認原那么與交易相關的經濟利益能流入

16、企業；收入的金額能可行靠計量6、與收益有關的關聯交易1上市公司正常銷售：出售資產或債權轉移價高于帳面價值時，如對非關聯方銷售量占該當商品較大比重時，應按非關聯方的平均人格計算該商品的價格，關聯交易價高于非關聯交易價局部計入“資本公積；如商品銷售主要對關聯方的，第一，實際交易價不超過商品帳面價值120%的，按實際價確認收入；第二超過的超過局部計入“資本公積。非正常銷售：非正常商品銷售；轉移應收債權；應按實際交易價格超過帳面價值的差額計入“資本公積出售其他資產：同時出售資產、轉移債務的：2關聯方之間承擔債務承擔方計入“營業外支出，被承擔方計入“資本公積；3關聯方承擔費用承擔方計入“營業外支出，被承

17、擔方計入“資本公積；4委托經營及受托經營5占用資金第二節 費用一、概述特點：企業資源減少和所有者權益減少。二、分類1、按經濟內容外購材料費用；外購燃料費用；外購動力費用；工資及福利費；折舊費用；利息支出；稅金；其他支出。2、按經濟用途1生產本錢。包括：直接材料、人工、制造費用；2期間費用。第三節 生產本錢一、生產本錢核算的一般程序1、確定各項開支應不應該計入生產本錢；2、確定各項費用開支應不應該進入當期；3、按本錢工程將當期本錢在各種產品之間進展分配和歸集；4、對既有完工又有在產品的產品，在二者之間進展分配，計算出產品本錢。二、要素費用的核算1、生產車間要素費用2、外購材料費用的核算3、工資及

18、福利費用的核算4、折舊費用的核算5、其他費用的核算三、待攤費用與預提費用四、輔助生產費用五、制造費用六、生產費用在完工產品與在產品之間分配第四節 期間費用一、管理費用二、營業費用三、財務費用 第五節 利潤及利潤分配一、利潤的概念利潤是企業在一定會計期間的經營成果，是企業在一定時間內實現的收入減去費用后的凈額。二、利潤的組成：可簡單分為經營利潤和利潤總額兩局部。1、營業利潤主營業務收入減去主營業務本錢和稅金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用后的凈額。其中：其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務本錢、稅金及附加、費用的凈額；2、投資收益3、補貼收入4、營業外收支5、所得稅

19、第六章 財務會計報告第一節 資產負債表一、定義二、作用三、內容四、格式編制方法五、資產減值準備明細表六、股東權益增減變動表上兩表是資產負債表的年度附表第二節 利潤表一、定義二、作用三、內容四、格式五、分部報告是年度利潤報表中的一局部。是指對外提供的財務報告中，按照確定的企業內部組成局部如業務分部或地區分部提供各組成分部有關收入、資產和負債等信息的報告。主要作用：1、更好地理解企業以往的經營業績；2、更好地評估企業的風險和回報。分部確實定：是指企業內部可區分的、專門用于向外部提供信息的一局部，包括業務分部和地區分部兩類。1、業務分部確實定：指企業內可區分的組成局部，該組成局部提供單項產品或勞務、

20、或一組相關產品或勞務，并承擔不同于其他業務分部所承擔的風險和回報。通常確定業務分部時應當考慮1產品或勞務的性質；如果企業生產的產品或提供勞務的性質一樣，風險、回報及成長率較接近，一般可將其劃分到同一業務分部中。2生產經營過程的性質；如果企業的生產經營過程性質相似，一般情況下可將其劃分為一個業務分部。3購置產品或承受勞務的客戶的類型或類別；購置產品或勞務的客戶的類型或類別可按不同的標準進展劃分，對于不同的企業有著不同的分類。一般來說，銷售條件根本一樣的企業售后的風險和回報也根本相似。而勞務那么會有較大的差異。4銷售產品或提供勞務所使用的方法；5生產產品或提供勞務所處的法律環境。2、地區分部確實定

21、是指企業內部可以區分的組成局部，該組成局部在一個特定的經濟環境內提供產品或勞務，并承擔不同于在其他經濟環境下經營的組成局部所承擔的風險和回報。應考慮以下因素：1經濟和政治情況的相似性；2不同地區經營之間的關系；3生產經營活動的相似性；4與某一特定地區生產經營相關的特定風險；5外匯管制的規定。報告分部確實定：一般情況下，滿足以下三個條件之一的，可以納入報告分部的范疇：1分部營業收入占所有分部營業收入合計的10%或以上；2分部營業利潤占所有盈利分部營業利潤合計10%或以上；或者虧損占所有分部營業虧損合計的10%或以上；3分部資產總額占所有分部資產總額合計的10%或以上。如果企業按上述條件納入報告分

22、部范圍的各個分部對外營業收入總額低于企業人武部營業收入總額75%的，應將更多的分部納入報告分部范圍，以至少到達編制的分部報表各個分部對外營業收總額占企業全部工農業收入總額的75%及以上。按規定納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過應將相關的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業收入總額占企業人武部營業收總額90%以上的，那么不需要編制分部報表。分部報告形式：分為主要和次要兩種。如何確定采用哪一種，原那么為：第一以經營風險和回報的主要來源確定主要報告形式。第二考慮企業內部組織和管理構造確定主要報告形式。分部報告信息的披露：1、以業務分部為主要報告形式以業務分部為主要報告形式時，企業應當分

23、別每一業務分部年如下：1營業收入分為對外營業收入和分部間營業收入。不包括非常工程收入、利息收入和股利收閃、投資的出售形成的利得等。2銷售本錢與某一局部營業收入相對應的銷售本錢，也可分為對外銷售本錢和分部間銷售本錢。3期間費用指某分部在經營活動中發生的，并可以直接歸屬于該分部的期間費用，以及能按合理的方法分配給分部的期間費用。4營業利潤對于企業營業利潤中不歸屬于任何一個分部的工農業利潤，應作為未分配工程在分部報告中列示。5資產總額6負債總額2、以資產所在地的地區分部為主要報告形式3、以客戶所在地的地區分部為主要報告形式二者以第一種情形一樣。六、利潤分配表第三節 現金流量表一、概述1、定義是反映企

24、業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出信息的會計報表。是一張動態表。現金及等價物包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金及期限短、流動性強、易于轉換為金額的現金、價值風險小的短期投資。2、現金流量的分類1經營活動產生的現金流量2投資活動產生的現金流量3籌資活動產生的現金流量二、編制方法間接法與直接法第四節 會計報表附注及會計政策、估計、過失更正一、報表附注說明的作用是會計報表的重要組成局部。便于報表使用者正確理解報表所披露的信息含義。二、主要會計政策類型會計政策是企業在會計核算時所選用的具體原那么和會計處理方法。一般來說，會計政策有以下特點：由國家統一規定；政策有選擇余地，企業可自行選擇；是指導

25、企業會計核算的根底；應保持前后一致。1、合并政策：指編制合并會計報表所采納的原那么。如會計年度不一致的處理原那么、合并范圍確實定、母子公司的會計政策是否一致等；2、收入確認：指收確認的原那么；如建造合同中彩完成合同法還是按完工百分比法或其他方法確認；3、所得稅：指所得稅的會計處理方法。4、短期投資的計價：指短期投資在會計核算中選用的期末計價方法。5、存貨的計價：是指企業存貨的計價方法。6、長期投資的核算：指長期投資的具體會計處理方法。7、壞帳損失的核算：指壞帳損失的具體會計處理方法。8、借款費用的處理：指借款費用的處理方法。9、外幣折算：指外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理。10、其他：

26、包括無形資產的計價及攤銷、財產損溢、研究與開發費用等的處理。會計政策變更：會計政策一般一經確定就不再改變，但可在法規允許的情況下作政策變更。可以變更的情形：1、法律或會計制度等行政法規、規章的要求。2、會計政策變更能夠提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量等可靠、更相關的會計信息。但是，以下情況不屬于會計政策變更：1、本期發生的交易或事項與以前相比具有本質的差異而采取新的會計政策；2、對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。會計政策變更的累積影響數：兩種方法，一是追溯調整法，一是未來適用法。三、會計估計由于企業經營活動中內在不確定因素的影響，某些會計報表工程不能準確地計量，而只能會計。如果估計的根底變化了，那么應對原估計進展修正。會計估計的特點：其存在是由于經濟活動中內在的不確定性的因素；會計估計往往需要根據最近可利用的信息或資料為根底；會計估計的存在并不會削弱會計核算的可靠性。主要的會計估計事項：1、估計壞帳：2、估計存貨受到的損失：3、固定資產的預計使用年限與凈殘值：4、無形資產的受益期：5、長