1、第第8 8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 第一部分一 教學目的與要求第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 【 教學目的教學目的】 1.了解我國的主要財產稅種，房地產稅和遺產贈與稅了解我國的主要財產稅種，房地產稅和遺產贈與稅 ； 2.了解燃油稅和資源稅等特別行為稅的相關討論。了解燃油稅和資源稅等特別行為稅的相關討論。 1. 掌握房地產稅的原理與制度設計和征收遺產稅的主要依掌握房地產稅的原理與制度設計和征收遺產稅的主要依據、類型；據、類型； 3.掌握中國開征燃油稅的主要問題及改革方向掌握中國開征燃油稅的主要問題及改革方向 ； 4.掌握資源稅和絕對地租、級差地租的關系掌握資源

2、稅和絕對地租、級差地租的關系 。 【 教學要求教學要求】二 教學內容與方法第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 【 講授方法講授方法】 采用從現象到理論和國際比較的對財產稅和行為目采用從現象到理論和國際比較的對財產稅和行為目的稅進行講解。的稅進行講解。 1. 1.房地產稅和遺產贈與稅的原理和制度設計；房地產稅和遺產贈與稅的原理和制度設計； 2.2.燃油稅和資源稅等特別行為稅的調節作用。燃油稅和資源稅等特別行為稅的調節作用。 【 教學要點教學要點】第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.1 財產稅概述財產稅概述8.1.1 8.1.1 財產稅的概念和性質財產稅的概念和性質

3、 財產稅是對納稅人所有或者占有的財產就其數財產稅是對納稅人所有或者占有的財產就其數量或價值額（例如價值總額、價值凈額或收益額量或價值額（例如價值總額、價值凈額或收益額）征收的一類稅收。）征收的一類稅收。 u靜態財產稅靜態財產稅 一般財產稅一般財產稅 選擇性財產稅：不動產稅選擇性財產稅：不動產稅u動態財產稅動態財產稅財產轉讓稅財產轉讓稅遺產稅遺產稅贈與稅贈與稅8.1.2 8.1.2 財產稅的類型財產稅的類型第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.2 房地產稅原理和制度設計房地產稅原理和制度設計8.2.2 房地產稅的稅負歸宿理論房地產稅的稅負歸宿理論 1）貨物稅觀點）貨物稅觀點DDS

4、P0P1 每單位土地租金土地面積圖圖8-1 貨物稅觀點下的短期稅負歸宿分析貨物稅觀點下的短期稅負歸宿分析第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.2 房地產稅原理和制度設計房地產稅原理和制度設計每年建筑物數量DDS每單位建筑物價格P0=PP1 B0B1圖圖 8-2 貨物稅觀點下長期稅負歸宿分析貨物稅觀點下長期稅負歸宿分析2）資本稅觀點）資本稅觀點第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.2 房地產稅原理和制度設計房地產稅原理和制度設計8.2.3 房地產稅作為地方稅種的利弊分析房地產稅作為地方稅種的利弊分析 1）房地產稅是受益稅，是有效的地方稅種）房地產稅是受益稅，是有效

5、的地方稅種 2）財產稅不是一個有益稅種，將會導致資本配置）財產稅不是一個有益稅種，將會導致資本配置的無效率的無效率 3）對兩種觀點的簡要評價）對兩種觀點的簡要評價 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.2 房地產稅原理和制度設計房地產稅原理和制度設計8.2.4 關于中國房地產稅改革的辨析關于中國房地產稅改革的辨析 1）房地產稅改革與地方財政收入體系規范的關系）房地產稅改革與地方財政收入體系規范的關系 2）財產稅能否作為中國的地方稅體系的主體稅種）財產稅能否作為中國的地方稅體系的主體稅種（1）地方政府規模較大，且區域之間發展不均衡）地方政府規模較大，且區域之間發展不均衡（2）民主

6、決策機制不健全和）民主決策機制不健全和“用腳投票用腳投票”自由遷移的條自由遷移的條件不具備件不具備 （3）歷史背景和文化差異較大）歷史背景和文化差異較大 3）房地產稅是否會影響中國的房地產市場價格）房地產稅是否會影響中國的房地產市場價格 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.3 遺產贈與稅原理遺產贈與稅原理 8.3.2 遺產贈與稅的主要類型遺產贈與稅的主要類型 1）總遺產稅制）總遺產稅制2）分遺產稅制（繼承稅制）分遺產稅制（繼承稅制）3）混合遺產稅制）混合遺產稅制8.3.1 征稅遺產贈與稅的理論依據征稅遺產贈與稅的理論依據第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.3

7、 遺產贈與稅原理遺產贈與稅原理 1）總遺產稅模式）總遺產稅模式免征額免征額 免稅扣除免稅扣除 稅率稅率 抵免抵免 營業性遺產（企業資產）分期納稅營業性遺產（企業資產）分期納稅 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.3 遺產贈與稅原理遺產贈與稅原理 2）分遺產稅模式）分遺產稅模式 納稅人和征稅對象納稅人和征稅對象扣除扣除 稅率稅率 抵免抵免 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.3 遺產贈與稅原理遺產贈與稅原理 3）混合遺產稅模式）混合遺產稅模式 先征一道總遺產稅先征一道總遺產稅,再對各繼承人就其再對各繼承人就其獲得的繼承份額課征一道繼承稅獲得的繼承份額課征一道繼

8、承稅 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.3 遺產贈與稅原理遺產贈與稅原理 8.3.3 中國開征遺產贈與稅的主要問題中國開征遺產贈與稅的主要問題中國缺乏開征獨立的遺產稅的內在社會文化要求中國缺乏開征獨立的遺產稅的內在社會文化要求在個人所得稅未成為對收入分配進行調節的主體稅在個人所得稅未成為對收入分配進行調節的主體稅種之前，開征遺產稅缺乏同個人所得稅稅制協調基種之前，開征遺產稅缺乏同個人所得稅稅制協調基礎礎 開征獨立的遺產稅很難達到政策制定者的初衷開征獨立的遺產稅很難達到政策制定者的初衷 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.4 燃油稅改革的討論燃油稅改革的討論

9、 8.4.1 開征燃油稅存在的障礙開征燃油稅存在的障礙 1）課稅對象的界定）課稅對象的界定對不同納稅主體的影響對不同納稅主體的影響2）征稅環節的界定）征稅環節的界定對石油市場的影響對石油市場的影響3）稅收收入歸屬和征收管轄權限的界定）稅收收入歸屬和征收管轄權限的界定對公對公路建設投資的影響路建設投資的影響第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.4 燃油稅改革的討論燃油稅改革的討論 1）課稅對象的界定）課稅對象的界定對不同納稅主體的影響對不同納稅主體的影響（1）部分公路車用油和非公路車用區分困難）部分公路車用油和非公路車用區分困難 （2）車輛用油和非車輛用油的區分困難）車輛用油和非

10、車輛用油的區分困難 （3）特殊用車部門和大量用車部門的不同影響）特殊用車部門和大量用車部門的不同影響 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.4 燃油稅改革的討論燃油稅改革的討論 2）征稅環節的界定）征稅環節的界定對石油市場的影響對石油市場的影響（1）對零售環節征稅的影響）對零售環節征稅的影響 （2）對批發環節征稅的影響）對批發環節征稅的影響 （3）對生產環節征稅的影響）對生產環節征稅的影響 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅 8.4 燃油稅改革的討論燃油稅改革的討論 3）稅收收入歸屬和征收管轄權限的界定）稅收收入歸屬和征收管轄權限的界定對公路對公路建設投資的影響建

11、設投資的影響（1）對中央和地方政府投資的影響）對中央和地方政府投資的影響 （2）對非政府投資主體的影響）對非政府投資主體的影響 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅8.4 燃油稅改革的討論燃油稅改革的討論8.4.2 汽車使用環節和公路稅費改革的汽車使用環節和公路稅費改革的原則原則1 1）在稅種設計上要將汽車使用環節和汽車保有環）在稅種設計上要將汽車使用環節和汽車保有環節的稅收分立節的稅收分立 2 2）在中央和地方收入分配上實行分項返還）在中央和地方收入分配上實行分項返還 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅8.5 資源稅分析和改革方向資源稅分析和改革方向 8.5.1 8.5.1 資源稅與絕對地租資源稅與絕對地租 8.5.2 8.5.2 資源稅與級差地租資源稅與級差地租 第第8章章 財產稅和行為目的稅財產稅和行為目的稅8.5 資源稅分析和改革方向資源稅分析和改革方向 8.5.3 8.5.3 租稅分流：資源稅改革方向租稅分流：資源稅改革方向 首先，應當明確資源稅是一種在資源領域體現國家產業政策、首先，應當明確資源稅是一種在資源領域體現國家產業政策、社會政策，并對資源產品社會政策，并對資源產品( (主要是原材料、初級產品主要是原材料、初級產品) )進行調進行調節