1、全國2004年4月高等教育自學考試審計學試題一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1.最能體現審計鑒證職能的是（）A.國家審計B.內部審計C.社會審計D. 政府審計2.A注冊會計師擔任某項審計業務的外勤負責人，如在執業過程中發現自己無法勝任，則應要求其所在會計師事務所（）A.聘請相關專家B.改派其他注冊會計師C.終止該項審計業務約定D.出具拒絕表示意見的審計報告3.國家審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合審計署頒布的有關規定和（）A.獨立審計準則B.國家審

2、計準則C.注冊會計師法D.審計法4.國家審計機關應當在實施審計多少日之前向被審單位送達審計通知書？（）A.15日B.10日C.20日D.3日5.存貨盤點明細表屬于（）A.書面證據B.口頭證據C.環境證據D.實物證據6.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與（）相關。A.審計目標B.審計范圍C.被審計單位的會計報表D.客觀事實7.注冊會計師的下列行為中不違反職業道德規范的是（）A.承接了主要工作需由事務所外專家完成的業務B.按服務成果的大小進行收費C.不以個人名義承接一切業務D.對自己的能力進行廣告宣傳8.下列職務中，不屬于不相容職務的是（）A.授權業務與執行業務B.記

3、錄業務與審核業務C.記錄資產與保管資產D.授權業務與審核業務9.注冊會計師審計出具的審計報告，應直接報送（）A.被審計單位B.委托人C.被審計單位業務主管部門D.注冊會計師協會10.甲會計師事務所于2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當（）A.至少保存至2003年2月15日B.至少保存至2007年2月15日C.至少保存至2012年2月15日D.長期保存11.管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（）A.存在或發生B.權利和義務C.表達和披露D.估價和分攤12.在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應

4、當（）A.指揮盤點工作的進行B.作為盤點小組成員進行盤點C.根據觀察情況進行適當抽點 D.收集盤點單，編制盤點表13.確定是否對各銀行存款余額進行函證，主要取決于（）A.是否已取得銀行對帳單B.是否已取得所有已支付支票存根C.各銀行存款余額的大小D.內部控制制度是否薄弱14.應收賬款函證的時間最好安排在（）A.與審計報告日相近的時間B.與資產負債表日相近的時間C.與審計業務完成日相近的時間D.與審計費用支付日相近的時間15.下列各項中，預防員工貪污、挪用貨款的最有效的方法是（）A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納B.收取顧客現金與收取顧客支票由不同人員負責C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定

5、的銀行帳戶D.公司收到顧客支票后立即將收據寄送給顧客16.下列屬于固定資產內部控制弱點的是（）A.購買設備的付款支票未經會計主管簽章B.設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產C.所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理D.出售已提足折舊的設備時，將所得價款貸記其他業務收入17.注冊會計師函證期末應付帳款的余額或許是不必要的，因為（）A.函證同截止測試重復B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖C.可以和被審計單位的法律顧問聯系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動D.應付帳款存在更多的低估舞弊可能18.審查盈余公積時應注意，盈余公積用于轉增資本或分配股利后，其余額不得低

6、于（）A.盈余公積的25%B.注冊資本的25%C.未分配利潤的25%D.稅后利潤的25%19.甲注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是（）A.B公司的律師B.金融監管機關C.銀行或其他有關債權人D.公司的主要股東20.如果分析性復核表明產品銷售收入比計劃和預算分別下降了20%和40%，則注冊會計師應（）A.發表保留意見B.懷疑會計報表中有錯誤C.認為被審計單位經營業績差D.要求被審計單位在報表的附注中說明二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的四個備選項中有二個至四個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在

7、題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列各項中，屬于注冊會計師審計業務范圍的有（ ）A.審查企業會計報表，出具審計報告B.驗證企業資本，出具驗資報告C.辦理企業合并、分立、清算等業務，出具有關的報告D.法律法規規定的其他業務22.在執行審計業務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有（ ）A.曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年B.持有被審計單位發行的公司債券C.接受委托，為被審計單位設計內部控制制度D.與被審計單位的一名獨立董事有近親關系23.根據我國獨立審計準則，下列各項屬于會計報表認定的有（ ）A.存在或發生 B.表達與披露C.完整性 D.所有權24.下列屬于

8、外部書面證據的有（ ）A.注冊會計師編制的有關計算表B.銀行對帳單C.應收帳款函證回函D.購貨發票25.出現下列情況時，可不進行符合性測試（ ）A.相關內控不存在B.相關內控未有效運行C.執行符合性測試不經濟D.擬依賴被審計單位的內部控制26.審計人員評審內部控制的最終目的，在于確定被審計單位內部控制的（ ）A.科學性B.健全性C.有效性D.先進性27.根據獨立審計準則的相關規定，會計師事務所在審計業務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（ ）A.高效優質地為被審計單位服務B.按照約定時間完成審計業務，出具審計報告C.對在執業過程中獲悉的商業秘密保密D.確保審計收費的合理性28.審查營業外收

9、支凈額時，下列項目記入營業外收入，審計人員應予以認可（ ）A.固定資產盤盈和出售凈收入B.無形資產所有權轉讓取得的凈收入C.固定資產出租收入D.罰款收入29.否定式函證適用于（ ）A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較低C.欠款余額小的債務人數量很多D.有理由確信大多數被函證者能認真對待函證信，并對不正確情況作出反映30.按審計的內容，經濟效益審計可以分為（ ）A.管理審計 B.業務經營審計C.宏觀經濟效益審計D.微觀經濟效益審計三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31.隨機選樣32.實質性測試四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33.簡述后續審計的特點。34

10、.簡述審計業務約定書中應明確的會計責任與審計責任。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35.試比較應收賬款函證與應付賬款函證的異同。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分。）36.假定下列具體審計目標已被審計人員選定，審計人員應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當的審計程序分別是什么？將表后列示的會計報表認定和審計程序分別填入下表中（可以填序號）會計報表認定具體審計目標審計程序銷售收入的分類正確銷售收入的入賬時間正確銷售收入從總體上比較正常銷售收入確實已經發生銷售收入的確認符合會計政策的規定銷售收入沒有隱瞞會計報表認定（1）存在或發生（2）完整性（3）權力與義

11、務（4）估價或分攤（5）表達與披露審計程序（1）審查銷售發票、發貨單和銷售合同，并追查至銷售明細賬（2）計算應收賬款周轉率、毛利率等指標，并與前期數值進行比較（3）審查產品明細表和產品價格表，統計各種產品的銷售量，并與產品明細賬核對（4）審查銷售合同中的各項條款，明確發貨、收款、結算方式等各種條件（5）審查銷售明細賬，并追查至相關的銷售發票、發貨單等（6）審查外幣銷售收入，復核匯率折算的正確性（7）審查與關聯方發生的交易，計算關聯方交易的比例（8）編制銷售收入明細表，并將其合計數與銷售收入總賬核對37.審計人員對A公司2002年12月31日的銀行存款進行審查，查得銀行存款日記帳余額為17480

12、0元，銀行對帳單余額為97500元，并發現以下情況：1、銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入帳；2、A公司12月28日開出轉帳支票一張25500元，銀行未入帳；3、銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入帳；4、A公司12月29日存入轉帳支票一張64000元，銀行未入帳；5、銀行對帳單上發現12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記帳上無此記錄。A公司出納員編制的銀行存款余額調節表如下：銀行存款余額調節表2002年12月31日銀行調節項目金額企業調節項目金額銀行對賬單余額97500銀行日記賬余額174800加：企業已

13、收，銀行未收加：銀行已收，企業未收1、存入轉帳支票640001、借款利息12002、存入現金50002、減：企業已付，銀行未付減：銀行已付，企業未付1、開出轉帳支票255001、收到匯款350002、2、實際存款余額141000實際存款余額141000要求：1、指出公司編制的銀行存款余額調節表存在的問題；2、分析公司在銀行存款方面可能存在的問題，并提出進一步審查的線索。38.B公司存貨消耗較大，平時庫存數量較多。審計人員對B公司存貨內部控制情況進行調查時發現以下情況：1.采購部根據使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）。2.由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務部。3.財務部會計員將收貨單和采購發票進行核對，并據以登記購貨和應付賬款明細賬。4.由會計員開具付款通知單，后附收料及發票有關材料，交出納付款。5.存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬。6.各使用部門有存貨的消耗額度，領