1、【練習(xí)題】2005年12月30日，中天公司支付1 200萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓用于企業(yè)總部辦公，預(yù)計(jì)使用20年，凈殘值為0，采用直線法按年計(jì)提折舊。2006年12月30日，辦公樓轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)租賃，租賃期為2007年1月1日2008年12月31日，每年租金100萬(wàn)元。辦公樓公允價(jià)值為：2007年1月1日，為1 150萬(wàn)元；2007年12月31日為950萬(wàn)元（屬于減值，減值后折舊方法、折舊期限和凈殘值不變）；2008年12月31日為1 000萬(wàn)元；2009年1月1日，為1 000萬(wàn)元。2009年1月1日出售，取得售價(jià)1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。要求：分別按成本模式和公允價(jià)值模式處理（單位萬(wàn)元，保留兩位

2、小數(shù)）。成本模式（1）2007年1月1日轉(zhuǎn)換 借：投資性房地產(chǎn)寫(xiě)字樓1 200 累計(jì)折舊 60 貸：固定資產(chǎn)1 200 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 60（2）2007年12月31日 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款100 貸：其他業(yè)務(wù)收入100 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 計(jì)提折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本60 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 60 計(jì)提減值 減值損失1 2006060950130（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 130 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 130（3）2008年12月31日 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3、 5 計(jì)提折舊 年折舊額950/1852.78（萬(wàn)元） 借：其他業(yè)務(wù)成本52.78 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 52.78 （4）2009年1月1日 處置所得 借：銀行存款1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50 轉(zhuǎn)銷(xiāo)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本897.22 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊172.78 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備130 貸：投資性房地產(chǎn) 1 200公允價(jià)值模式：（1）2007年1月1日轉(zhuǎn)換 借：投資性房地產(chǎn)成本1 150 累計(jì)折舊60 貸：固定資產(chǎn)1 200 資本公積其他資本公積10 （2）2007年12月31日 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 期末計(jì)價(jià) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200 貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200（3） 2008年12月31日期末計(jì)價(jià) 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款100 貸：其他業(yè)務(wù)收入100 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 期末計(jì)價(jià) 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 50 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50（4）2009年1月1日 處置所得 借：銀行存款1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入1 000 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 2009年1月1日 轉(zhuǎn)銷(xiāo)成本 借：資本公積其他資本公積1