1、出口退（免）稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一、單項(xiàng)選擇題 !對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)了抵扣的部分在 內(nèi)fj貨物的應(yīng)納稅額1P抵撲I，抵扌11不完的部分實(shí)行退稅 該辦法嗇稱為（B）。 A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免稅” 2.“免、抵、退”稅管理辦法的適用范圍（A ） A.生產(chǎn)企業(yè) B.外貿(mào)企業(yè) C.外商投資企業(yè) D.國(guó)有企業(yè) 3下列針對(duì)小口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的具體形式不正確 的是（D ） A.出口免稅并退稅 B.出口免稅但不退稅 C.出口不免稅也不退稅 D.出口不免稅但退稅 4下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物,不予退（免）增 值稅和消費(fèi)稅的是（D）。 A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企

2、業(yè) B.無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè) D.無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般商貿(mào)企業(yè) 5外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的，如果該 貨物是屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的，其退稅公式為（D）。 A.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的離岸價(jià)X消費(fèi)稅稅率 B.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的出口價(jià)X消費(fèi)稅稅率 C.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的到岸價(jià)X消費(fèi)稅稅率 D.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額X消費(fèi)稅稅 率 6外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，屮請(qǐng)消費(fèi) 稅退稅時(shí)，分錄為：（A ）oA.借：其他應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B.借：其他應(yīng)收款 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加C.借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 D.借：應(yīng)

3、交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 H產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品，給予（B ）o A.免稅并退稅B.免稅但不退稅 C.不免稅也不退稅 D.免稅也退稅二、多項(xiàng)選擇題 1 出口退稅貨物必須具備四個(gè)條件是（ABCD） A.必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B.必須是財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷售處理的貨物 C.必須是出口收匯并已核銷的貨物 D.必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物 2我國(guó)的出口貨物政策分為以下三種形式（ABD ） A.出口免稅并退稅 B.出口免稅但不退稅 C.出口不免稅但退稅D.出口不免稅也不退稅 3出口企業(yè)應(yīng)持（ABCD ）于批準(zhǔn)之日起30日 內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填出口企業(yè)

4、退稅登記表，川請(qǐng)辦理退稅登 記證。 A.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及貝授權(quán)批準(zhǔn)其出口 經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件 B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C.海關(guān)代碼證書 D.稅務(wù)登記證 4外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出I貨物增值稅的 退稅計(jì)算公式為（BC ）o A.外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額X退稅率 B.應(yīng)退稅額=（普通發(fā)票所列銷售金額）寧（1+征收 率）X退稅率 C.應(yīng)退稅額二增值稅專用發(fā)票注明的金額x退稅 率D.出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)X退稅率 5下列可以辦理出口退還消費(fèi)稅的勺（BD ）。 A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 B.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)介業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi) 品 C.商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)岀口應(yīng)稅消費(fèi)品 D.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出

5、口應(yīng)稅消費(fèi)品6免、抵、退”稅方法適川于（AB ）。 A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 B.無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 C.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口D.非生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口 7 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票 的貨物出口，允許辦理退還增值稅的貨物付（ABCD ）o A. L藝品 B.生漆 C.ill貨D.紙制占厶 8下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，口J在出口時(shí)辦理退 還消費(fèi)稅的有（ABD ）o A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅 消費(fèi)品直接出口 B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托 代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消 費(fèi)品 D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)

6、企業(yè)代理出口皿稅消費(fèi)品 9 下列出口貨物實(shí)行增值稅免稅并退稅的企 業(yè)有（BC）o A.來料加工復(fù)出口的企業(yè) B.牛產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的 企業(yè)D.從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨 物出口的外貿(mào)企業(yè)三、判斷題 1 出口貨物的退稅率，是扌行出口貨物的應(yīng)追稅額 與退稅計(jì)稅依據(jù)比例。（X ）2出口企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變退 稅稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān) 申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) 變動(dòng)后，向原退稅登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷退稅登 記。（X ）3企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須 視同內(nèi)銷征稅。（P） 4對(duì)

7、于本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷 征稅。（7） 5退還增值稅和消費(fèi)稅都nJ以按該應(yīng)稅消費(fèi)品所 適用的稅率計(jì)算，充分實(shí)現(xiàn)“征多少退多少”的 原則。（X ） 6目前外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的退稅實(shí)行的是“免、抵、退”稅法。（X ） 7 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票 的貨物出口，一律免稅但不予退稅。（X ） 8出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅率（或單位稅額）與其征稅率相同，即出口貨物的消費(fèi)稅能夠做到徹 底退稅。（P） 9 只有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的d產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅刀適川“免、抵、 退”稅辦法。（X ） 10.屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，按出口貨物的購(gòu)進(jìn)成本和消

8、費(fèi)稅稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi) 稅稅款。（P）-11.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)收出口退稅款時(shí)，借記 “其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。（X ）-12.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)企業(yè)直 接免征消費(fèi)稅。（X ）四、實(shí)務(wù)題-12009年2月20日某外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)供IllUirj商 品一批，取得增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為500 000元，增值稅85 000元，款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn)賬支 票支付，商品運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。2月27日該批 商品的一半已辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并已收 至U銷貨款USD40 000,當(dāng)日外匯匯率1:6.84, 出口商品退稅率為15%o要求：作出商品購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)、出口、結(jié)轉(zhuǎn)出 口商品成本、應(yīng)退稅款、實(shí)際收到退稅款

9、時(shí) 的會(huì)計(jì)分錄。 (1)購(gòu)進(jìn)商品并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品出口商品500 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000 貸：銀行存款一人民幣585 000商品出口時(shí)：借:銀行存款 人民幣(USD40 000X6.84)273 600 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口273 600結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本出口250 000 貸：庫(kù)存商品出口商品250 000計(jì)算應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=500 000 X 50% X 15%=37 500(元)不予退稅額=500 000X50%X(17%-15%)=5 000(元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一出口5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)汨）5000

10、鼻借：其他應(yīng)收款一出口退稅37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）37 500 實(shí)際收到退稅款時(shí)：借：銀行存款人民幣37 500 貸：其他應(yīng)收款一出口退稅37 500 2華興進(jìn)口外貿(mào)公司具進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2009年 3月自營(yíng)出口一寸比商品,購(gòu)進(jìn)該商品取得的專 用發(fā)票上注明的價(jià)款為1 000 000元，增值稅 170 000元。該批商品均已報(bào)關(guān)出口,并已向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅手續(xù)。收到外銷貨 款160 000美元，報(bào)關(guān)出口當(dāng)日美元與人民幣 匯率為1 ： 6.8。甲商品增值稅退稅率為13%o 商品購(gòu)銷款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。要求進(jìn)行相 應(yīng)計(jì)算并會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)進(jìn)出口商品：借:庫(kù)存商品1 0

11、00 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000 貸：銀行存款1 170 000實(shí)現(xiàn)出口商品收入：USD160 000X6.8=1 088 000（元）借：銀行存款1 088 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口1 088 000計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)不得免征或抵扣稅額：不得免征或抵扣的稅額 =1 000 000X（17%-13%）=40 000（元）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一出口 40 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40 000計(jì)算出口退稅額：出口應(yīng)退稅額=1 000 000X13%=130 000（元）借：其他應(yīng)收款一出口退稅 130 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）130 000

12、收到出口退稅款：借：銀行存款130 000貸：其他應(yīng)收款一出口退稅 130 000-3.2009年2月,甲化妝品廠將自產(chǎn)的一批美容化 妝品銷售給乙外貿(mào)公司，開出增值稅專川發(fā)票注 明價(jià)款800 000元，增值稅136 000元，該批化 妝品的成本為400 000元，甲化妝品廠當(dāng)月收到 乙外貿(mào)公司轉(zhuǎn)來的款項(xiàng)。乙外貿(mào)公司將該批化妝 品出口 A國(guó)，離岸價(jià)格130 000美元結(jié)算，當(dāng)日 美元與人民幣匯率為1:6.8o出口貨物增值稅退 稅率為9%o化妝品消費(fèi)稅率30%。要求編制甲 化妝品廠和乙外貿(mào)公司各自相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。實(shí)現(xiàn)銷售收入：借：銀行存款936 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

13、稅（銷項(xiàng)稅額）136 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫(kù)存商品400 000計(jì)提消費(fèi)稅:800 000X30%=240 000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加240 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅240 000乙外貿(mào)公司：收購(gòu)化妝品:借：庫(kù)存商品800 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136 000 貸：銀行存款出口化妝品實(shí)現(xiàn)收入:000（元）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入936 000USD130 000X6.8=884884 000884 000800 000800 000結(jié)轉(zhuǎn)出口化妝品成木: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品出1應(yīng)退增值稅額=800 000X9%=72 00

14、0（元） 出口應(yīng)退消費(fèi)稅額=800 000X30%=240 000（元） 借:其他應(yīng)收款一出口退稅312 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）72 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 000-4.ABC生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有H 營(yíng)出口權(quán)，適用的增值稅稅率17%,生產(chǎn)出口 產(chǎn)品的增值稅退稅率13%o該企業(yè)執(zhí)行“免、 抵、退”政策，要求計(jì)算企業(yè)2009年2刀份和3 月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分 錄。2009年1月份沒有留抵稅額。2009年2、3 月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：-2月份：外購(gòu)原材料取得增值稅專川發(fā)票注叨價(jià)款800丿j兀， 增值稅136萬(wàn)元，原材料當(dāng)期已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力

15、取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增 值稅17萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)車間使用動(dòng)力95萬(wàn)元，管理部 門使用動(dòng)力5萬(wàn)元。將外購(gòu)原材料50萬(wàn)元委托甲公司加工一批貨物，以轉(zhuǎn) 賬支票支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款20 萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元；支付甲公司加工貨物的往返運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得運(yùn) 輸公司開具的普通發(fā)票；內(nèi)銷貨物，共開出增值稅專用發(fā)票價(jià)款共計(jì) 300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月全部收存 銀行。月末與運(yùn)輸公司結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由ABC公 司承擔(dān)的銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸 公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物離岸價(jià)75萬(wàn)元美元，外匯匯率 1:6.8o 2月份：外購(gòu)材料：借；原材料8 00

16、0 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 360 000 貸：銀行存款9 360 000外購(gòu)動(dòng)力：借：制造費(fèi)用950 000 管理費(fèi)用50 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000 貸：銀行存款1 170 000委托甲公司加工貨物，并支付加工費(fèi)：借：委托加工物資500 000貸：原材料500 000借：委托加工物資200 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：銀行存款234 000支付加工貨物往返的運(yùn)輸費(fèi)：借：委托加工物資46 500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 500貸：銀彳丁存款50 000內(nèi)銷貨物收入：借：銀行存款3 510 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一

17、內(nèi)銷3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 000支付銷售貨物承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)：借:銷售費(fèi)用93 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7 000 貸：銀行存款100 000出口銷售貨物： USD750 000X6.8=5 100 000（元）借:銀行存款5 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口5 100 000計(jì)算出口貨物當(dāng)期不Y抵扌II或退稅的稅額、當(dāng) 期應(yīng)退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：當(dāng)?shù)睹獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=750000X6.8X（17%-13%）=204 000（元）免抵退稅額=750 000X6.8X13% =663 000（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額=5 10 000-

18、（1 360 000 + 170 000 + 34 000+3 500 + 7 000-204 000）=-860 500（元）由于，當(dāng)期末留抵稅額（860 500）663 000所以，當(dāng)期免抵稅額=0當(dāng)期應(yīng)退稅額=663 000（元）結(jié)轉(zhuǎn)卜期抵扣稅額=860 500-663 000=197 500（元）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅款：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本204 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）204 000結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收退稅額：借：其他應(yīng)收款一出口退稅663 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）663 000 3月份：出口貨物取得銷售額100萬(wàn)美丿匕，人民外匯 率仁6.85；內(nèi)銷貨物，開出增值稅專用發(fā)票價(jià)款共400 萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元；將自產(chǎn)貨物成本為20 萬(wàn)元用于本企業(yè)基建工程，貨物