1、中小企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及對(duì)策研究【摘要】隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)各方面的發(fā)展都 在不斷進(jìn)步，進(jìn)入到二十一世紀(jì)以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)突飛 猛進(jìn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也在不斷提高，企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā) 展的第一生產(chǎn)力當(dāng)然也很重要。同樣隨著我國(guó)信息化不斷深 入和普及.企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下重要的經(jīng)濟(jì)主體發(fā)揮著十分 重要的作用。國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高需要眾多營(yíng)業(yè)性企業(yè) 做堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障，近年來(lái)各種新興企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越收到 歡迎，今天所談的是稅收征收管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和措施。 稅款征收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，受到國(guó)家財(cái)政部的 重視和研究。本文憑借本人多年對(duì)于會(huì)計(jì)這一專業(yè)的研究， 就中小企業(yè)在稅收征管中存在的

2、問(wèn)題做由了分析，并進(jìn)行了 簡(jiǎn)要研究。【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收征收；管理制度；對(duì)策研究 進(jìn)入到二十一世紀(jì)以后我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平逐漸提高，經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的基礎(chǔ)是依靠我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā) 展，第一產(chǎn)業(yè)是農(nóng)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)是工業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)是服務(wù) 業(yè)，其中在第三產(chǎn)業(yè)中企業(yè)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用最為全面。在我 國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中扮演著越 來(lái)越重要的角色，稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是以稅法為導(dǎo)向，稅務(wù)會(huì)計(jì) 的一切活動(dòng)都是基于稅法的基礎(chǔ)上完成的，到現(xiàn)在稅法的制度還不是太完善，還需要我們及時(shí)的對(duì)稅收征管方面做由簡(jiǎn) 要研究。尤其是中小企業(yè)的稅收管理制度，一、稅收征管簡(jiǎn)介稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)整稅收

3、征收與管理過(guò) 程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，稅收具有強(qiáng)制性、 強(qiáng)制性、固定性的特點(diǎn)。稅收征收管理制度的流程：稅務(wù)管 理，稅款征收與稅務(wù)檢查，稅務(wù)行政復(fù)議、稅收法律責(zé)任等 其中稅款征收是稅收征收管理過(guò)程中的中心環(huán)節(jié)，它是它是 稅收征管工作的目的和歸宿。稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的的 主要來(lái)源，稅收收入掌握著一個(gè)國(guó)家的命脈，所以說(shuō)，國(guó)家 財(cái)政部必須對(duì)稅收征管加強(qiáng)管理力度。尤其是中小企業(yè)的稅 收征管制度，我國(guó)有百分之九十的企業(yè)屬于中小企業(yè)，所以 說(shuō)，中小企業(yè)在很大程度上決定了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此為 了我國(guó)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要建立嚴(yán)格的稅收征收 管理制度。二、中小企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題（

4、一）企業(yè)制度不健全稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào) 整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法采取的管理方式是“統(tǒng) 一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的經(jīng)營(yíng)模式，國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)相比 于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)更具有戰(zhàn)略性目光，了解只有依 法繳納稅費(fèi)才能可持續(xù)發(fā)展，而中小企業(yè)是通過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮以星星之火由現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的，對(duì)于稅收征管這一方 面，他們都不是很重視，對(duì)于突如其來(lái)的中小企業(yè)全方面發(fā) 展，有些地區(qū)的稅法還未來(lái)得及更改，就造成了中小企業(yè)存 在偷稅、漏稅等情況。（二）對(duì)稅收征管認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤由于有關(guān)中小企業(yè)的稅收制度不太嚴(yán)謹(jǐn)，所以導(dǎo)致企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)職工對(duì)于稅收征管的問(wèn)題不重視，主要表現(xiàn)在以 下幾方面：

5、一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為納稅會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展， 對(duì)于企業(yè)的發(fā)展？有任何作用，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的巨大利潤(rùn)，而不重視納稅可能帶 來(lái)的風(fēng)性。二是企業(yè)職工認(rèn)為納稅就是財(cái)務(wù)部的工作，對(duì)于 其他人員來(lái)說(shuō)根本不關(guān)心，但只憑借財(cái)務(wù)部的人員來(lái)負(fù)責(zé)稅 收征管的問(wèn)題，則會(huì)加大稅收風(fēng)性，都會(huì)使企業(yè)的發(fā)展受到 阻礙。不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（三）監(jiān)督力度不夠內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督太弱。會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本智能，核算和監(jiān)督, 同樣，在稅收征管中這兩種職能也同樣適用。核算，先由財(cái) 務(wù)部的人員核算應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，在由企業(yè)的內(nèi)部人員對(duì)于 核算過(guò)程中所使用的賬簿和報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督，以防止財(cái)務(wù)部的 人員在核算稅務(wù)的過(guò)程中使

6、用虛假賬簿核算稅務(wù)，對(duì)外編制 一張?zhí)摷俚膱?bào)表，來(lái)應(yīng)付稅務(wù)局的人員。如果企業(yè)只有核算 應(yīng)交稅費(fèi)的人員，而沒(méi)有監(jiān)督稅務(wù)的人員，很有可能造成企業(yè)在稅收這一方面的風(fēng)性，給企業(yè)造成不必要的損失。所以我國(guó)的中小企業(yè)在稅務(wù)監(jiān)管這一方面還需要大大的提升O（四）稅收認(rèn)識(shí)不全面國(guó)家的稅收政策是統(tǒng)一制定的，而全國(guó)有各個(gè)地區(qū)、各 個(gè)行業(yè)，所以稅收政策也大有區(qū)別，各個(gè)地區(qū)可根據(jù)地方法 規(guī)和地方經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)制定相適應(yīng)的稅收征管制度。但這樣一 來(lái)，稅收征管制度存在的很大差異就會(huì)使很多企業(yè)對(duì)于稅法 制度認(rèn)識(shí)的不全面，一個(gè)上市企業(yè)，需要繳納的有企業(yè)所得 稅、個(gè)人所得稅，從生產(chǎn)方面來(lái)說(shuō)，需要繳納增值稅、消費(fèi) 稅、等，根據(jù)不同企業(yè)的

7、發(fā)展形式來(lái)征收不同的稅種。如果 企業(yè)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)不全面，則很有可能會(huì)存在漏稅的現(xiàn)象， 雖然這不是主觀意識(shí)完成的，但也需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。三、中小企業(yè)應(yīng)該遵循的稅收征管原則稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，其具有強(qiáng)制性、無(wú) 償性、固定性。所以每個(gè)企業(yè)都必須繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，同樣,作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家財(cái)政部也規(guī)定了相應(yīng)的 稅收征管原則：（一）公平原則，公平原則就是指政府在征稅的過(guò)程中， 包括稅收制度的初建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)確保公平公正， 遵守公平原則。（二）效率原則，稅收效率原則，就是政府在征稅的過(guò) 程中，都應(yīng)講求效率，遵循效率原則。稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的，不要使企業(yè)

8、有欠稅的行為，減少征稅過(guò) 程中所耗費(fèi)的成本。（三）適度原則，稅收適度原則，一方面是指政府在征 稅的過(guò)程中，可以給予特殊的企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，例如響應(yīng) 國(guó)家的號(hào)召，大力發(fā)展的農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的企業(yè)，都可以 進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，還有招聘一定數(shù)量的殘疾人作為工作 人員的，國(guó)家也適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行減免稅。另一方面是指稅收制度 在建立的過(guò)程中，要兼顧納稅人與納稅機(jī)關(guān)兩者的需求，在 建立稅收征管制度的過(guò)程中，要保障稅收負(fù)擔(dān)適中，即既能 保證國(guó)家的財(cái)政收入，又不影響中小企業(yè)的發(fā)展。（四）法治原則，稅收的法治原則，就是指政府在稅收 征管制度的建立中，應(yīng)以法律為依據(jù)，以法治稅。稅法是國(guó) 家法律的重要組成部分。四、完善中小

9、企業(yè)稅收征管制度的建議 （一） 做好企業(yè)稅收籌劃稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，最大 程度的保證企業(yè)的利益最大化。因此企業(yè)稅收籌劃的最終目 標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)不謀而同，都是為了企業(yè)利益最大 化。但如果企業(yè)的稅收利益達(dá)到最大化，則國(guó)家在稅收方面 的經(jīng)濟(jì)來(lái)源就減少了，所以國(guó)家的稅收法律制度不斷地在完 善。企業(yè)和政府始終處于一種博弈的狀態(tài)，但博弈輸?shù)靡环?只有可能是企業(yè)，如果企業(yè)在博弈過(guò)程中一旦由現(xiàn)漏洞，就可能受到處罰，承擔(dān)相應(yīng)的違規(guī)法律責(zé)任。在稅收籌劃過(guò)程 中，納稅人要認(rèn)真分析、權(quán)衡利弊，有些稅收籌劃就可以相 應(yīng)的減少其成本，但有些稅收籌劃就該認(rèn)真權(quán)衡，不要觸碰 了稅收法律制度的紅

10、線。在稅收籌劃過(guò)程中，要將成本效益 原則貫穿于整個(gè)稅務(wù)過(guò)程中，著眼于未來(lái)，不要因小失大， 放棄整片森林。納稅人在稅收籌劃過(guò)程中，要從企業(yè)戰(zhàn)略管 理視角下的企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，為自己樹立稅收籌劃風(fēng)性防范 意識(shí)。（二）完善中小企業(yè)稅收征管制度自2012年國(guó)家開(kāi)始從上海開(kāi)始試營(yíng)營(yíng)改增（營(yíng)業(yè)稅改 征增值稅）的制度時(shí)，就說(shuō)國(guó)家對(duì)于稅法的重視，營(yíng)改增可 以減少企業(yè)重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)局主要分 為國(guó)稅局和地稅局，國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)征收增值稅和企業(yè)所得 稅，地稅局主要負(fù)責(zé)征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。所以中小企 業(yè)要在當(dāng)?shù)囟愂照鞴苤贫鹊幕A(chǔ)上，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)稅收征管 制度。不要因客觀意識(shí)上的漏稅，而承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)

11、任。（三）加強(qiáng)稅收征管制度培訓(xùn)工作二十一世紀(jì)是發(fā)展的時(shí)代，也已經(jīng)進(jìn)入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)化時(shí) 代，人才逐漸成為了最重要的資源。但由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)在 事業(yè)創(chuàng)新方面較為落后，對(duì)人才管理的制度較為陳舊，對(duì)現(xiàn) 在人才管理問(wèn)題上存在著些許疏漏。所以企業(yè)對(duì)于職工的培 訓(xùn)問(wèn)題不重視，企業(yè)職工的管理培訓(xùn)關(guān)系到員工的工作能力 甚至是企業(yè)未來(lái)的社會(huì)發(fā)展保障，企業(yè)職工培訓(xùn)關(guān)系到企業(yè) 發(fā)展的切身利益。所以，如果企業(yè)職工稅收征管意識(shí)差，則 會(huì)加大企業(yè)稅收方面的危性力度，但如果加強(qiáng)對(duì)企業(yè)職工稅 收征管制度的培訓(xùn)工作，就可以很大程度的減少稅收的風(fēng)性, （四）提高企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)一個(gè)企業(yè)的載體是員工，有一批積極向上的員工對(duì)于企 業(yè)

12、而言是一種獨(dú)特的企業(yè)文化，積極的心態(tài)會(huì)給員工搭建一 個(gè)更為豐富、更加廣闊的舞臺(tái)。因此，獨(dú)特的企業(yè)文化是每 個(gè)企業(yè)長(zhǎng)盛不衰的動(dòng)力和源泉。每個(gè)企業(yè)都有自己獨(dú)特的企 業(yè)文化，每個(gè)企業(yè)和每個(gè)企業(yè)的文化內(nèi)涵都不盡相同，但最 后的目標(biāo)都是一樣的，都是為了企業(yè)能夠長(zhǎng)久的發(fā)展下去。 但隨著企業(yè)？爭(zhēng)壓力的增大，很多企業(yè)的員工都由現(xiàn)了厭煩 工作的情緒，尤其是財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理的人員，財(cái)務(wù)部是企業(yè) 的核心部門，所以必須要提高財(cái)務(wù)部人員的綜合素質(zhì)，對(duì)財(cái) 務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的工作水平，減少稅收征管的風(fēng) 性。五、結(jié)語(yǔ)近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，各行業(yè)的發(fā)展 都取得了一定的成績(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè) 也得到了很大的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)逐步占領(lǐng)了百分之九十 多的市場(chǎng)。而稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，必須由國(guó) 家強(qiáng)制力的保證實(shí)施