1、資產類科目借方為增加資產類科目借方為增加，貸方為減少。負債及所 有者權益類科目借方為減少，貸方為增加。損益類科目里收入類科目借方為減少，貸方為增加，支出類科目借方為增加，貸方為減少。根據國家稅務總局關于金融企業應收未收利息稅務處理問題的通知（國稅發200169號）、財政部關于調整金融企業應收利息核算辦法的通知（財金200125號）規定的精神，現就農村信用社應收未收利息核算辦法調整中的有關問題明確如下：一、更改有關會計科目名稱，調整核算內容（一）將原“129貸款呆賬準備”科目名稱更改為 “129呆賬準備”信用社按照規定，以各項承擔風險和損失的資產的年末余額的一定比例提取的呆賬準備在本科目核算。該

2、科目是資產類的減項， 余額在貸方。信用社提取呆賬準備的資產包括貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法確定 期末價值的債券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、應收利息（不含貸款應收利息）、收股利、應收租賃款等債權和股權（呆賬準備的提取比例另文下發）。（二）將原“10已核銷貸款呆賬”科目名稱更改為“10已核銷呆賬”，本科目核算經批準已核銷的呆賬資金和經批準沖減當期利息收入的表內應收利息（統稱為呆賬，下同）。已核銷的呆賬記本科目的收方，收回已核銷呆賬按表內科目進行核算外，同時記本

3、科目的付方。本科目余額反映信用社已核銷呆賬的期末 總量。本科目應按已核銷呆賬資金的種類設置明細賬戶。二、取消科目（一）取消“129待處理抵債資產損失”科目，將該科目余額分別轉入相關的呆賬貸款類科目中。（二）取消“11已核銷壞賬損失”科目，將該科目余額全額轉入“10已核銷呆賬”科目中。應按規定計入當期損益；貸款利息逾期超過 期，發生的應收未收利息不再計入當期損益,（一）貸款利息自結息日起，逾期未滿 借：應收利息XX貸款戶貸：利息收入XX貸款利息收入（二）貸款利息自結息日起，逾期超過 外核算：1. 計算應收利息時：收：逾期貸款應收利息（表外科目）2. 收回逾期貸款利息時：借：現金（或有關科目）貸：

4、利息收入XX貸款利息收入 付：逾期貸款應收利息（表外科目）三、 農村信用社發放貸款后，其貸款利息自結息日起，逾期未滿180天（含180天）的應收未收利息， 180天（不含180天）的應收未收利息，無論該貸款本金是否逾列入表外核算，待實際收回時再計入損益。有關會計分錄為:180天（含180天）的應收未收利息，應按規定計入當期損益：XX貸款戶XX貸款戶在其貸款本金或應收利息逾期超過180天（不含180天）的應收未收利息不計入當期損益，列入表180天 （不含180天）以后,四、對已經納入損益的應收未收利息，農村信用社要相應作沖減利息收入處理。會計分錄為:貸：利息收入XX貸款利息收入（紅字）貸：應收利

5、息XX貸款戶同時：收：已核銷呆賬（表外科目）x貸款應收利息五、對于2000年12月31 日以前納入損益的應收未收利息，農村信用社應分項逐筆及時按規定進行清理，并寫出書面報告，報主管國家稅務局備案。對清理出來符合沖減利息收入條件的應收未收利息，原則上分5年均勻沖減利息收入。由于情況特殊需要延長期限的，必須報國家稅務總局批準。同時，停止執行壞賬 核銷政策。各省應在“132應收利息"科目下增設 待核銷應收利息”二級科目，反映農村信用社 2000年12月31日以 前已計入損益的應收未收利息的核銷情況，該二級科目內的數字只能減少，不能增加。農村信用社按規定對2000年12月31 日以前已計入損

6、益的應收未收利息分項逐筆及時清理后，符合沖減 利息收入條件的應收未收利息，轉入“132應收利息？待核銷應收利息 ”科目核算。其會計分錄為：借：應收利息待核銷應收利息貸：應收利息XX貸款戶沖減利息收入時的會計分錄按本文四、中的規定執行。六、農村信用社按規定應向借款人收取的應收未收利息的復利，暫不計入損益，在表外核算，待實際收回時再計入損益。會計分錄按本文三、（二）中的規定執行。七、貸款本金逾期超過180天（不含180天）的，作為呆滯貸款，其應收未收利息不計入當期損益，在表外核算，實際收回時再計入損益。會計分錄按本文三、（二）中的規定執行。八、農村信用社取得的不能當即變現的抵債資產，應根據其計價價

7、值的大小，依次沖減貸款本金和應 收利息。其中，沖減貸款本金不足的，不足部分作為呆賬并按規定進行核銷，應收利息（表內，下同）則 按規定沖減利息收入；沖減貸款本金有余額的，繼續沖減應收利息，沖減應收利息不足的，則不足的部分 按規定沖減利息收入。其會計分錄為：（一）抵債資產的計價價值低于貸款本金時，抵債資產的計價價值全部用于沖減貸款本金，其差額作 為呆賬，按規定的程序、方法和權限報經批準后，沖減呆賬準備；同時將應收利息沖減利息收入。1. 按抵債資產計價價值入賬時：借：待處理抵債資產貸：XX貸款xx戶2. 將抵債資產計價價值與貸款本金之間的差額轉入呆賬貸款科目時：借：呆賬貸款類科目貸：XX貸款xx戶3

8、. 經批準將其差額沖減呆賬準備時：借：呆賬準備貸：呆賬貸款類科目同時：收：已核銷呆賬（表外科目）XX貸款戶4. 將應收利息作沖減利息收入處理時：貸：利息收入XX貸款利息收入（紅字）貸：應收利息XX貸款戶同時：收：已核銷呆賬（表外科目）XX貸款應收利息（二）抵債資產的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理，即將抵債資產的計價價值全部 用于沖減貸款本金；其應收利息沖減利息收入。1. 按抵債資產的計價價值入賬時：借：待處理抵債資產貸：XX貸款xx戶2將應收利息沖減利息收入時：貸：利息收入X貸款利息收入（紅字）貸：應收利息XX貸款戶同時：收：已核銷呆賬（表外科目）x貸款應收利息（三）抵債資產的計

9、價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減利息收入。1. 按抵債資產的計價價值入賬時： 借：待處理抵債資產貸：XX貸款XX戶（本金）應收利息（超過本金的部分）XX貸款戶2. 將抵債資產的計價價值低于貸款本金與應收利息之和的差額部分沖減利息收入時：貸：利息收入XX貸款利息收入（紅字）貸：應收利息XX貸款戶同時：收：已核銷呆賬（表外科目）XX貸款應收利息（四）抵債資產的計價價值等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。 借：待處理抵債資產貸：XX貸款xx戶應收利息XX

10、貸款戶（五）抵債資產的計價價值高于貸款本金與表內外應收利息之和時，其等于貸款本金與表內應收利息 之和的部分，作為收回貸款本金與應收利息處理；能夠抵償表外應收利息的部分，作為利息收入計入當期 損益；結余部分暫作為信用社的負債處理，待抵債資產變現后再按借貸雙方事前簽訂的合同或協議的有關 約定，作為信用社的當期收入或退還借款人。借：待處理抵債資產貸：XX貸款xx戶應收利息XX貸款戶利息收入XX貸款利息收入其他應付款（結余部分）同時：付：逾期貸款應收利息（表外科目）XX貸款戶當 期損益 （current profits and losses）當期損益即企業在一定時期進行生產經營活動所取得的財務成果，表

11、現為利潤或虧損。通常把 收入與費用的差額作為當期損益，即把企業營業 收入、投資收益和營業外收入等 計入當期損益 的加項，而將營業成本、期間費用和營業外支出 等從當期損益中抵減出來，其余額就是當期損 益。通過當期損益的核算，不僅可以反映岀企業 生產經營活動和管理工作的質量，而且可以評 價企業的盈利能力，是廣大投資者作出正確判斷 和決策的重要依據。當期損益是指當期和最終利潤直接相關的 收益和支出，通俗的說，就是當期的凈利潤或者 虧損。會計科目表中損益類科目在月底都是要結 轉到本年利潤帳戶中去的。當期損益的結轉通過月份損益賬戶進行。工 業企業為了計算當月損益，結合成本計算設立了 月份損益賬 戶”，它

12、是計算每月損益時所使用 的匯總賬戶。當期損益的信息程序是：每個月末，就應計算出當月的產品成本，將其由生 產賬戶轉入產品成本賬戶；把本 月售出產品的 生產成本以產品賬戶轉入銷售成本賬戶； 然后把 本月銷售凈額從銷售收入賬戶轉入月份損益賬 戶，同時把本月銷售成本從銷售成本賬戶轉入 月份損益賬戶；最后將本月發生的一般管理費用 從各該賬戶中分別轉入月份損益賬戶。月份損益 賬戶歸集了當月發生的所有營業損益項目， 這樣 就可以計算出該月的營業損益。 把本月銷售凈 額與銷售成本和其費用相抵減，銷售凈額大于成 本和費用為當期企業凈收益， 成本費用總額 大 于銷售凈額為當期企業凈虧損。當期"是指會計期

13、間。會計期間指在會計上 對會計主體持續不斷的經營活動過程,人為地按 時間劃分為若干個相等的期間段，從而分期處 理會計事項。我國規定會計上的一年從公歷1月1 日到12月31日，季、月的劃分也于公歷完全一致。損益”是指損益類科目，包括：主營業務收入、 主營業務成本、主營業務稅金及附加、銷售費用、 管理費用、財務費用、其他業務收入、其他業務 成本、投資收益、營業外支出、營業外收入等紅字沖賬法又稱紅字更正法，是指用紅字沖 銷或沖減原有的錯誤記錄，以更正或調整記賬錯 誤的方法.紅字沖賬法按照其沖銷錯賬的程序不 同,可分為全額沖賬法和差額沖賬法兩種. 全額沖賬法是指將錯賬全部用紅字沖銷，再編制 正確的記賬

14、憑證以更正錯賬的方法.記賬以后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目有錯誤時 , 應采用全額沖賬法更正差額沖賬法是指將多記金額予以沖減的更正方法.記賬以后發現 記賬憑證中的應借、應貸的會計科目并無錯誤 , 僅僅是所記金額大于應記金額，應采用差額沖賬 法.一般情況下是不做相反科目沖賬的，既然錯了就要用紅筆訂出來這樣才顯眼.做相反科 目雖然可以把帳平起來.錯賬也能充掉但不合理. 記賬后,經核對發現原記帳憑證上的會計科目名 稱或應借應貸的方向寫錯而造成帳薄記錄錯誤 應當用紅字把以前的錯憑證沖掉，然后再做一筆 正確的.在記賬或結賬后發現記帳憑證記載金額大于實際業務發生額，造成帳薄中記錄金 額錯誤 應當用紅

15、字做一張與錯誤憑證一樣的憑 證，將多記金額沖掉紅字沖銷法又稱紅字更正法也稱紅字調整 法，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬 憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的 會計分錄。這種方法適用于會計科目用錯或會計 科目雖未用錯，但實際記賬金額大于應記金額的 錯誤賬款。一般情況下，在及時發現錯誤，沒有 影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。例：某商場銷售白酒一批，價款46800元（含稅）, 收妥貨款存入銀行，該批白酒成本 31000元，企 業作如下賬務處理：借：銀行存款46800貸：產成品31000應收賬款15800 該賬務處理，把兩個本來不存在對應關系的賬戶硬 糾在一起，偷逃增值稅、消費稅等

16、，同時減少企 業利潤，偷逃企業所得稅。應按照稅收法規和財 務制度將企業對外銷售取得的收入按正常銷售 業務處理。用紅字沖銷法調賬如下：首先用紅字沖銷原賬錯誤分錄借：銀行存款46800（紅字）貸：產成品 31000（紅字）應收賬款 15800（紅字）然后再用藍字編制一套正確的會計分錄借：銀行存款46800貸：產品銷售收入 40000 應交稅金一應 交增值稅（銷項稅額）6800同時借：產品銷售稅金及附加 10000貸：應交稅金 一應交消費稅10000 借：產品銷售成本31000 貸：產成品 31000紅字沖銷法適用范圍較廣，一般情況下，錯 誤都可以用紅字沖銷法進行更正。典型的是記賬 后發現錯誤，而賬簿記錄的錯誤源于記賬憑證的 錯誤，記賬憑證的錯誤在于賬戶名稱或記賬方向有錯或者方向、金額都錯等嚴重的錯誤。紅字更正法適用于以下兩種情況：根據記賬憑證所記錄的內容記賬以后，發現記賬憑證 中的應借，應貸會計科目或記賬方向有錯誤，應采 用紅字更正法進行