1、廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 2015-2016 學(xué)年第一學(xué)期企業(yè)稅收籌劃課程復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1從稅收法定主義原則出發(fā)，在我國(guó)法律沒(méi)有明確界定的情況下，稅收籌劃（包括避稅）應(yīng)被認(rèn)定為 : （ B ）A. 非法行為 B. 合法行為 C. 不道德行為 D. 不確定2在整個(gè)籌劃過(guò)程中，首要的環(huán)節(jié)就是（C ）A. 人員管理B. 組織管理C. 信息收集D. 績(jī)效評(píng)估3稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括（D ）A. 從征收機(jī)關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B. 主動(dòng)向征收機(jī)關(guān)索取稅收法規(guī)資料C. 通過(guò)政府網(wǎng)站查詢(xún)免費(fèi)電子資料D. 要求納稅人提供4篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包

2、括（D ）A. 選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B. 選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃C. 選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案D. 選擇實(shí)施起來(lái)比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案5甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指（ A ）A. 甲發(fā)料，乙加工B. 甲委托乙購(gòu)買(mǎi)原材料，由乙加工C. 甲發(fā)定單，乙按甲的要求加工D. 甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購(gòu)料并加工6固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越（C ） ，則年折舊額就越大，從而利潤(rùn)越低，應(yīng)納所得稅額就越小A. 適中 B. 長(zhǎng) C. 短 D. 無(wú)所謂7在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用（C ）進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)水平和

3、庫(kù)存存貨的價(jià)值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；A. 加權(quán)平均法B. 直線(xiàn)法C. 移動(dòng)平均法D. 先進(jìn)先出法8 （ C ）是指通過(guò)合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A. 稅率減稅技術(shù)B. 應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C. 稅基減稅技術(shù)D. 推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù)9下列屬于房產(chǎn)稅的征收對(duì)象的有（B ）A. 玻璃暖房B. 房屋 C. 室外游泳池D. 圍墻10下列不屬于企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃的是（D）A. 投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃B.組織形式的稅收籌劃C.投資的稅收籌劃D.融資的稅收籌劃11 .稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃是在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所作預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。A.合法性B.風(fēng)險(xiǎn)

4、性C.事先籌劃性D.目的性12 .下列國(guó)家中，認(rèn)為稅收籌劃是非法的是：（C）A.英國(guó)B.美國(guó)C.澳大利亞D.加拿大13 .企業(yè)的稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機(jī)構(gòu)來(lái)完成，也可以委托（ B ）進(jìn)行。A.個(gè)人 B.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu) C.經(jīng)理 D.董事會(huì)14 . （ A ）是企業(yè)最低層次的籌劃目標(biāo)A.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)B.股東利益最大C.利用國(guó)家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益D.本年度收益最大15 .篩選稅收籌劃方案時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括（ D ）A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃C.選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也

5、較小的方案D.選擇實(shí)施起來(lái)比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案二、名詞解釋1,避稅：避稅是納稅人鉆稅法漏洞,通過(guò)人為安排以改變應(yīng)稅事實(shí)而達(dá)到少繳或免繳稅款的行為，雖然它具有一定的合法性或者說(shuō)非違法性，但是卻有悖于政府的立法意圖。（或者避稅是納稅 人在熟知相關(guān)稅收法律的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的差異、 疏漏、模糊之處，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避 或減輕稅負(fù)的行為。2 .稅率減稅技術(shù)：稅率減稅技術(shù)是指通過(guò)多種稅收政策合理合法的運(yùn)用，是納稅人的適用稅率由高變 低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。3 .稅收籌劃：指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律，法規(guī)（稅

6、法及其他相關(guān)法律，法規(guī)）的前提下， 通過(guò)對(duì)納稅主體經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。4 .成本效益原則：成本效益原則要求進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行“成本 -效益”分析，判斷企業(yè)所進(jìn)行的稅 收籌劃活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)可行。在成本效益分析中，不僅要考慮現(xiàn)有的成本效益，還要考慮“邊際”成本效益。5 .整體利益原則：整體利益原則是指一項(xiàng)成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應(yīng)著 眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價(jià)值的最大化。6 .稅基減稅技術(shù)：指通過(guò)各種稅收政策合理合法地運(yùn)用使稅基由寬變窄 從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。納稅人應(yīng)合理安排有關(guān)活動(dòng)創(chuàng)造符合稅法關(guān)于

7、增加費(fèi)用列支的條件以盡量減少應(yīng)納稅所得額。三、簡(jiǎn)答題1,簡(jiǎn)述稅收籌劃的宏觀效應(yīng)和微觀效應(yīng)答案：1、稅收籌劃的宏觀效應(yīng)(1)有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。納稅人通過(guò)稅收籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是自動(dòng)接受了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。(2)促進(jìn)國(guó)家稅收及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。稅收籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。2、稅收籌劃的微觀效應(yīng)(1

8、)有利于納稅人實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。(2)有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。(3)有助于會(huì)計(jì)管理水平的提高。稅收籌劃要求會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。2 .簡(jiǎn)述稅收籌劃運(yùn)作中應(yīng)把握的主要原則。稅收籌劃運(yùn)作的基本原則有：(1)守法原則。即稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。(2)整體利益原則。即稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價(jià)值的最大化。(3)成本

9、效益原則。進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行“成本效益分析”，判斷企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)可行。(4)立足長(zhǎng)久原則。稅收籌劃不能只考慮降低當(dāng)年的稅負(fù)，而應(yīng)立足長(zhǎng)久。(5)適時(shí)調(diào)整原則?；I劃人員必須注意稅收政策法規(guī)的變動(dòng)及未來(lái)方向，不斷補(bǔ)充和修訂稅收籌劃方案。3 .簡(jiǎn)述企業(yè)設(shè)立活動(dòng)中稅收籌劃的主要內(nèi)容及籌劃思路。在設(shè)立企業(yè)時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行周密的稅收籌劃：投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃、組織形式的稅收籌劃、投資的稅收籌劃等。主要的籌劃思路如下：(1)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)行投資以降低稅負(fù)。(2)在其他情況相同的條件下，不同的企業(yè)組織形式會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)

10、，從而產(chǎn)生了籌劃激勵(lì)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)公司組織形式的合理轉(zhuǎn)化來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。(3)不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響，因?yàn)槎愂找蛩貙⒅苯佑绊懲顿Y的稅后凈收益。4 .什么叫轉(zhuǎn)讓定價(jià)？并舉例說(shuō)明怎樣利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)節(jié)稅？轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，在產(chǎn)品交換或買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不依照市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)各方的共同利益，或?yàn)樽畲笙薅染S護(hù)其收入而進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場(chǎng)價(jià)格，以達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的。例如：某卷煙廠(chǎng)銷(xiāo)售給獨(dú)立核算的

11、銷(xiāo)售部門(mén)A卷煙500箱，每箱不含稅價(jià)為1000元（市場(chǎng)價(jià)為每箱1500元）。轉(zhuǎn)移定價(jià)前應(yīng)納消費(fèi)稅=500X 1500X40哈30 （萬(wàn)元）轉(zhuǎn)移定價(jià)后應(yīng)納消費(fèi)稅=500 X 1000X40%= 20 （萬(wàn)元）轉(zhuǎn)移定價(jià)前后應(yīng)納消費(fèi)稅之差=3020= 10 （萬(wàn)元）5簡(jiǎn)述稅收籌劃需要收集的相關(guān)信息及對(duì)信息的質(zhì)量要求。四、業(yè)務(wù)題1 某酒廠(chǎng)主要生產(chǎn)糧食白酒， 每年都有比較固定的客戶(hù)到工廠(chǎng)直接購(gòu)買(mǎi)， 銷(xiāo)售量大約有5000箱（每箱 12 瓶，每瓶 500 克） ，每箱對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格 800 元。請(qǐng)問(wèn)，如何進(jìn)行該廠(chǎng)的消費(fèi)稅籌 劃？如果酒廠(chǎng)將白酒直接銷(xiāo)售給客戶(hù)，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷(xiāo)售數(shù)量X定額稅率+

12、銷(xiāo)售額X比例稅率 =5000 X 12X 0.5 + 5000 X 800 X 20% =830000 （元） 如果該廠(chǎng)設(shè)立一獨(dú)立核算的經(jīng)銷(xiāo)部，該廠(chǎng)按銷(xiāo)售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價(jià)格與經(jīng)銷(xiāo)部結(jié)算，每箱750 元，經(jīng)銷(xiāo)部再以每箱800 元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷(xiāo)售數(shù)量x定額稅率+銷(xiāo)售額x比例稅率 =5000 X 12X 0.5 + 5000 X 750 X 20% = 780000 （元）可節(jié)稅 830000 -780000=50000 （元）2 某企業(yè) 2010 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款借方余額為 2000 萬(wàn)元， 2011 年 3 月 18 日發(fā)生壞賬損失 200萬(wàn)

13、元 ,2011 年 6 月 20 日又重新收回前已確認(rèn)的壞賬損失100 萬(wàn)元。 2011 年 12月 31 日應(yīng)收賬款借方余額為 1500 萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或備抵法（壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%0）。不考慮應(yīng)收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)納稅所得額分別為 200 萬(wàn)元和 300 萬(wàn)元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)應(yīng)符合對(duì)壞賬損失進(jìn)行稅收籌劃？直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 =200X 25%=50萬(wàn)元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 =（300-200+100 ） X 25%=50萬(wàn)元 兩年合計(jì)納稅=50+50=100萬(wàn)元 備抵法下： 2010年

14、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 =（200-2000 X 5%o） X 25%=47.5萬(wàn)元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 =300-1500 X5%o-（2000 X 5%o-200+100） X 25%=50.625 萬(wàn)元 兩年合計(jì)納稅 47.5+50.625=98.125 萬(wàn)元，可見(jiàn)，采用 備抵法轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬時(shí)， 雖然 2011 年的稅負(fù)較高， 但兩年的合計(jì)稅負(fù)減低了 100-98.125=1.875 萬(wàn)元， 所以應(yīng) 采用備抵法。3李某所在公司在2010 年 2 月份準(zhǔn)備發(fā)放2009 年度獎(jiǎng)金，根據(jù)2009 年的業(yè)績(jī)測(cè)算，李某可獲得獎(jiǎng)金24000 元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵(lì)的目的，決定發(fā)給李某

15、25000元的獎(jiǎng)金。請(qǐng)問(wèn)李某是否要接受多給的 1000 元獎(jiǎng)金？假定此獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定。部分不同稅率級(jí)次的全年一次性獎(jiǎng)金如下表所小:級(jí)數(shù)級(jí)距適用稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)60005026000-240001025324000-6000015125如果李某的全年一次性獎(jiǎng)金為24000元，計(jì)算查得適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為 25,則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：24000X 10% 25=2375 （元）李某的稅后收入為：24000 2375=21625 （元）如果李某的全年一次性獎(jiǎng)金為25000元時(shí)，計(jì)算查得適用的稅率為 15%,速算扣除數(shù)為

16、125,則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：25000X 15% 125=3625 （元）李某的稅后收入為：25000 3625=21375 （元）由此可見(jiàn)，雖然李某全年一次性獎(jiǎng)金增加了1000元，但應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅卻增加了1250元，稅后收入降低了 250元。因此，李某不應(yīng)接受增加的1000元獎(jiǎng)金。4.某商業(yè)企業(yè)2011年12月份甲商品的收入和發(fā)出情況如下所示：12.1月初結(jié)存1000件，單價(jià)400元/件12.5購(gòu)入2000件，單價(jià)400元/件12.10銷(xiāo)售2000件12.15購(gòu)入4000件，單價(jià)500元/件12.20銷(xiāo)售3000件12.25購(gòu)入1000件，單價(jià)600元/件假定銷(xiāo)售甲商品的收入為

17、500萬(wàn)元，涉及的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬(wàn)元，不考慮其他成本和費(fèi)用，沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：請(qǐng)通過(guò)計(jì)算說(shuō)明采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法中的哪一種有利于節(jié) 稅。不同計(jì)價(jià)方法下本月發(fā)出存貨的成本為：先進(jìn)先出法下存貨發(fā)出成本 =1000X 400+2000 X 400+2000 X 500=220 （萬(wàn)元）加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本 =5000X【（ 1000X400+2000X400+4000X 500+1000X 600） /（1000+2000+4000+1000） =237.5 （萬(wàn)元）移動(dòng)加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=2000 X 400+3000 X【（1000X400+4000X 500） / （ 1000+4000） =224（萬(wàn)元）5.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司同時(shí)開(kāi)發(fā) A、B兩幢商業(yè)用房，且處于同一片土地上，銷(xiāo)售 A房產(chǎn)取 得收入600萬(wàn)元，允許扣除的金額為400萬(wàn)元；銷(xiāo)售B房產(chǎn)共取得收入800萬(wàn)元，允許扣除 的項(xiàng)目金額為200萬(wàn)元。對(duì)這兩處房產(chǎn)，公司是分開(kāi)核算還是合并核算，更能帶來(lái)土地增值 稅的節(jié)稅好處？分開(kāi)核算時(shí)A房產(chǎn)的增值率為：（600 400） + 400X 100唳50% 適用稅率30%應(yīng)納的土地增值稅為：（600 400）X 30%= 60 （萬(wàn)元）B房產(chǎn)的增值率為：（800 200