1、全國創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策常見問題解答1. 從事個體經營有哪些稅收優(yōu)惠政策?答：根據財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知（財稅201439號）及財政部國家稅務總局人力資源社會保障部教育部關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關問題的補充通知（財稅201518號）規(guī)定，對持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準。在此基礎上，海南省

2、財政廳等關于對重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關稅費的通知（瓊財稅20141535號）將我省扣減標準提高至每戶每年9600元。2. 減免稅順序及如何進行扣減?答：根據國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告（國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部公告2014年第34號），納稅人按本單位吸納人數和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業(yè)稅

3、、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。減免稅總額=匯每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份+12X定額企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。3. 畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生如何申請就業(yè)創(chuàng)業(yè)證?答：根據財稅201518號，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構按規(guī)

4、定申領就業(yè)創(chuàng)業(yè)證，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定代為申領就業(yè)創(chuàng)業(yè)證;畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領就業(yè)創(chuàng)業(yè)證。畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生從事個體經營的，持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證（注明“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）享受稅收優(yōu)惠政策。4. 公司招聘失業(yè)人員，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?答：財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知（財稅201439號）及財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關于擴大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知（財稅201577號）規(guī)定：對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街

5、道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。海南省財政廳等關于對重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關稅費的通知（瓊財稅20141535號）將我省扣減標準提高至每人每年5200元。5. 針對高校畢業(yè)生

6、的優(yōu)惠政策，具體應該如何辦理?答：根據財政部國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知（財稅201084號），辦理程序有所簡化，由審批調整為備案減免稅管理，符合條件的納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠政策，事后向主管稅務機關備案。退役士兵創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策財政部國家稅務總局民政部關于調整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知（財稅201442號）進一步擴大了扶持對象范圍，自主就業(yè)退役士兵都可以享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。該通知也取消了對從事個體經營的行業(yè)范圍限制，從事酒吧等娛樂業(yè)的個體經營者也可以享受優(yōu)惠政策。優(yōu)惠內容具體為：在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城

7、市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。海南省財政廳海南省國家稅務局海南省地方稅務局海南省民政廳關于對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)予以定額依次扣減相關稅費的通知（瓊財稅20141536號）將從事個體經營的限額扣減標準提高至9600元。退役士兵就業(yè)優(yōu)惠政策財稅201442號規(guī)定，對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定