1、 . . . n更多企業學院：中小企業管理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業學院67套講座+ 8720份資料工廠生產管理學院52套講座+ 13920份資料財務管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料二0 0九年全國審計專業技術初級資格考試審計理論與實務試卷1您在拿到試卷的同時將得到一份專

2、用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答。在試卷或草稿紙上作答不得分。2請認真閱讀答題卡的注意事項與說明。3答題時請認真閱讀試題。對準題號作答。一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)1審計監督的根本特征是：A廣泛性 B科學性C與時性 D獨立性2下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是：A受托經濟責任是審計產生的客觀基礎B受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責C受托經濟責任在不同的歷史條件下有著一樣的涵D現代受托經濟責任的容不局限于單純的財務責任3社會審計組織在辦理審計機關委托

3、的審計事項時，審定其審計結果的組織應是：A委托該項業務的審計機關B中國注冊會計師協會C當地人民政府D被審計單位的上級組織4下列各項中，屬于國家審計機關權限的是：A幫助被審計單位建立部審計機構 B廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定C就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料 D參與被審計單位重大事項的決策5下列行為中，符合社會審計人員職業道德規的是： A以個人名義承接業務 B代行被審計單位的管理職能 C對未來事項的可實現程度做出保證D執行審計業務時保持合理的職業謹慎6下列有關審計目標的表述中，錯誤的是：A審計目標的確定影響審計標準的選擇與審計程序和方

4、法的設計B審計目標不影響審計準備階段的工作C審計目標對審計全過程都有影響 D審計目標是審計行為的出發點7審計人員對被審計單位進行部控制測試的工作屬于：A審計項目計劃階段B審計準備階段C審計實施階段D審計終結階段8下列選項中，不屬于分析性復核方法的是：A比較分析法 B比率分析法C趨勢分析法 D容分析法9下列各項中，可以選作審計標準的是：A國家審計準則B社會審計準則C部審計準則D企業會計準則10被審計單位編制的工薪結算表屬于下列各類審計證據中的：A親歷證據 B外部證據C部證據 D實物證據11被審計單位部控制設置比較健全，但未能有效執行，導致大部分經濟業務失控，應將其部控制風險評估為：A低水平 B中

5、等水平C高水平 D無風險12下列審計取證方法中，適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是：A順查法 B逆查法C統計抽樣法 D判斷抽樣法13審計人員對被審計單位的有形資產進行監盤，可以查明這些有形資產： A是否真實存在B是否歸被審計單位所有C計價是否正確 D是否存在被抵押的情況14下列有關部控制的表述中，錯誤的是：A部控制的設置和運行受制于成本效益原則 B部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠 C部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件 D部控制一般僅針對常規業務活動設置15限制非相關人員接近資產的控制活動屬于：A憑證和記錄控制B職責分工控制C獨立檢查控制D實物控制16審計機

6、關中負責審定含有重大事項審計報告的主體是： A審計機關主管領導B審計機關審計業務會議C審計組負責人 D審計機關法制機構17下列方法中，用于部控制測試的是：A計算 B分析性復核C函證 D觀察18下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：A測試數據法 B監盤C分析性復核 D檢查19下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是： A制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見 B審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃 C審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調整由省級審計機關審批 D審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案20下列各項中，可導致不可控審計風險的是：A審計人員的素質B審計方

7、法的選用C審計人員的工作態度 D部控制的健全程度21下列各項中，對于審查應收賬款真實性最為有效的方法是：A核對應收賬款明細表和總賬B分析應收賬款周轉率 C函證應收賬款 D編制應收賬款賬齡分析表22被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是： A由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬 B建立付款審批制度C由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬 D貨款到期時立即支付23下列審計程序中，屬于對成本進行實質性測試的是： A對成本進行分析性復核 B審查有關支出是否經過授權C審查被審計單位是否制定了成本計劃D觀察存貨的盤點24下列項目中，應在生產與存貨循環審計中進行審查的

8、是：A管理費用 B營業外支出C制造費用 D企業所得稅25審計人員通過審查確認企業的存貨業務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗證存貨的：A真實性 B所有權C完整性 D計價正確性26在薪酬業務循環部控制中，人員調配單的編制與審批相互獨立，其目的是：A防止虛增人數和工資級別B防止多計和錯計出勤天數C防止多計或少計產量和工時D防止虛報和錯報產品產量27下列文件中，同時屬于薪酬業務循環和生產與存貨循環的是：A產量和工時記錄B材料費用分配表C存貨盤點報告表D應收賬款明細賬28下列關于資本公積使用的做法中，審計人員認為正確的是：A用于支付稅收滯納金B用于發放現金股利C用于轉增資本 D用于彌補以前年度虧損29為

9、了核實被審計單位庫存現金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是： A審閱現金日記賬摘要欄B核對現金日記賬和總賬余額的一致性C抽查大額現金收付的原始憑證 D對庫存現金進行監盤30按照部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是：A會計 B出納員C銷售人員 D倉庫保管員 二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案。其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得05分。本題共40分，每小題2分。)31下列有關審計獨立性的表述中，正確的有： A獨立性是審計區別于其他管理活動的本質特征 B經濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質基

10、礎 C組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障 D部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強E審計人員要保持形式和實質上的獨立32下列有關國家審計準則的表述中，正確的有： A國家審計準則是衡量國家審計質量的基本尺度 B我國國家審計準則體系是我國審計法律規體系的組成部分 C我國國家審計專業審計準則不具有行政規章的法律效力D我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員依法開展的審計工作E審計機關和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規定33審計人員在判斷企業財務報表的真實性時，通常使用的審計標準有：A被審計單位的計劃B被審計單位的預算C同行業的技術指標D企業會計準則基本準則 E企業會計準則具體準則34下列

11、各項中，屬于效益審計準備階段工作的有： A提出審計報告初稿B初步調查了解審計事項C確定評價標準 D編制審計方案 E確定收集審計證據的方法35從廣義上說，審計管理的主體包括：A國家審計機關B部審計機構C社會審計組織 D審計人員 E被審計單位主管部門36下列有關審計風險的表述中，正確的有：A審計風險是可以控制的 B審計風險具有潛在性C審計風險只存在于審計實施階段D審計風險是客觀存在的E審計風險是可以消除的37對于審計法所規定的審計法律責任，下列提法中正確的有： A是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任 B是國家審計的法律責任，不包括部審計和社會審計的法律責任 C是因實施審計監督產生的相關當事人

12、的法律責任 D是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任 E其主體是被審計單位與其有關的直接責任人38下列關于計算機審計的表述中，正確的有： A計算機審計的基本過程不包括審計準備階段 B電子數據審計和信息系統審計都屬于計算機審計的疇 C在審計技術方法方面，計算機審計與傳統的審計完全一致 D計算機審計在實施過程中也需要審查紙質材料 E計算機輔助審計是信息系統審計的重要容39下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有： A從被審計單位部取得的證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠 B審計人員直接從第三方獲取的審計證據比被審計單位提供的審計證據更可靠 C被審計單位提供的原件比其提供的

13、或復印件更可靠 D經過加工匯總編制的資料比直接產生于經濟活動的業務憑證更可靠 E被審計單位部控制有效時生成的部證據比部控制無效時生成的部證據更可靠40審計人員對部控制進行調查了解的方法有：A查閱相關文件B分析性復核C詢問有關人員D觀察業務活動E檢查部控制執行過程中生成的記錄41營業收入的審計目標有：A證實營業收入的真實性B證實營業收入的完整性C證實營業收入計價與分類的正確性D證實應收賬款計價與分類的正確性E證實壞賬損失的真實性42下列各項中，屬于對應收賬款實施的分析性復核程序有： A分析應收賬款周轉率并與上年進行比較 B分析應收賬款賬齡 C分析向客戶寄發對賬單的與時|生 D分析應收賬款占流動資

14、產的比例并與上年進行比較 E分析本期期末應收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進行比較43向債權人函證應付賬款數額時，應重點選取的賬戶有： A金額較大的 B欠賬時間較長的C核對時發現賬證不符的D賣方對賬單齊備的 E余額為零但為重要供應商的44在固定資產審計中，審計人員應實施的審計程序有：A驗證固定資產計價的正確性B復核固定資產折舊的計算C編制固定資產折舊費用分配表D監督固定資產盤點 E檢查固定資產分類的正確性45下列各項中，審計人員認為應從產品生產成本中剔除的有： A罰款支出 B對外贊助款C車間管理人員工資D稅收滯納金 E直接材料費46審計人員檢查應付職工薪酬的總體合理性，可以運用的分析性復核程

15、序有：A分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況，判斷有無異常B審查人力資源統計報表與員工名冊C將本年度產品生產成本中直接人工費用與前期比較，查明異常波動原因D檢查各類獎金發放圍的合法性 E將本年度管理費用中人工費用與前期比較，查明異常波動原因47下列各項中，屬于實收資本實質性測試程序的有： A觀察負責資本投入交易事項的有關部門和人員的職責分工是否明確 B將實收資本明細表與實收資本總賬核對 C審查實物投資的原始發票和投資協議，確認其所有權 D審閱賬冊、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況E審查實收資本業務賬務處理的正確性48下列審計程序中，有助于驗證短期借款入賬完整性的有：A向被審計

16、單位開戶銀行函證B分析利息費用賬戶C審查借款程序D審查債券發行的合法性E審查借款合同登記簿49為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實性，審計人員可以采取的審計程序有： A檢查2009年1月份的銀行對賬單 B檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續C就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發詢證函D向相關的原材料供應商寄發詢證函E檢查2008年l2月份的銀行對賬單50下列情況中，審計人員通常認為是財務報表高舞弊風險信號的有： A盈利能力很高，但經營現金流量為負數 B銷售增長比較緩慢 C毛利率略低于行業平均水平 D應收賬款回收天數顯著高于行業平均水平 E存貨周轉天

17、數顯著增加三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得05分。)案例一 (一)資料 2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下： 1審計人員在對銷售與收款業務部控制進行調查時了解到： (1)銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號； (2)發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物； (3)出納員按月向客戶寄發對賬單；

18、(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。 2審計人員在對相關部控制進行測評的基礎上，針對營業收入采取了如下審計程序： (1)編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對；(2)比較分析各月營業收入的變化情況；(3)抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬； (4)檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證。 3審計人員在分析各月營業收入變化情況時，發現該公司l2月份的營業收入與其他月份相比增幅較大。42008年12月31日，該公司記錄一筆營業收入80萬元，當日向客戶開具銷售發票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經進一步審查，該公司開

19、具提貨單和貨物發運的時間為2009年1月3日。52008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業務，假定不考慮增值稅，賬務處理為：借：主營業務收入 50萬元貸：應收賬款 50萬元借：庫存商品 40萬元貸：主營業務成本 40萬元對于辦理退貨業務中發生的費用l萬元，賬務處理為： 借：營業外支出 1萬元貸：銀行存款 l萬元 經追查原始憑證，發現退回商品是2007年12月銷售的商品。 (二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51“資料l”中，符合部控制要求的有：A銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號 B發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物 C出納員按月向客戶寄發對賬單 D商品退貨由驗收

20、部門填寫驗收報告和入庫單52“資料2”中，用于核實營業收入截止期最為有效的程序是： A編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對 B比較分析各月營業收入的變化情況C抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬 D檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證53針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有： A認為是常見現象，不必采取其他檢查措施 B據此認定該公司一定存在舞弊 C針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證 D與上年同期的實際數相比較，了解變動趨勢54“資料4”中，審計人員認為營業收入的確認時問應為：A2008年12月29日B2008年l2月31日

21、C2009年1月3日D客戶收到貨物的時間55“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務處理： A正確 B關于銷售退回業務的賬務處理不正確，應直接沖減2008年初未分配利潤10萬元C關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計人管理費用 D關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計入退回存貨的成本 案例二 (一)資料 2009年4月，某審計組對乙公司2008年 度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下： 1審計人員在對該公司設備采購的部控制進行調查時了解到： (1)設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批； (2)設備采購合同的簽訂和審核相互獨立： (3)采購的設備到貨后，由財會部門

22、負責驗收； (4)由應付款項記賬員負責簽發付款支票。2審計人員對該公司固定資產實施監盤。32008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。 4審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。 52008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下： (1)生產線C改擴建前賬面凈值l 000萬元； (2)改擴建發生變價收入l0萬元； (3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元； (4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬元； (5)改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為l200萬元。 (二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出

23、正確的答案。 56“資料l”中，不符合部控制要求的有：A設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批B設備采購合同的簽訂和審核相互獨立C采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收D由應付款項記賬員負責簽發付款支票57針對“資料2”，下列提確的有：A對需安裝才能使用的設備，可以在小圍抽查驗證 B監盤能證明固定資產的真實性C對因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬 D對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理58針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務報表造成影響的項目有：A固定資產原值B累計折舊C營業利潤D應付賬款59針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設備所有權的有：A

24、購貨合同 B購貨發票C固定資產維修記錄D固定資產明細賬60針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產線C的入賬價值：A正確B不正確，虛增110萬元C不正確，虛增10萬元D不正確，虛增30萬元案例三 (一)資料 2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下： 1審計人員向該公司財務經理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調節表，財務經理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進行調節，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調節表提供給審計組。 2該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達賬項，一是該公司開出轉賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收 到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。 32008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應的分錄為： 借：銀行存款 30萬元貸：主營業務收入 30萬元 經進一步審查，確定是該公司預收A客戶銷售貨款30萬元，相應的貨物發運發生在2009年1月。 42008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此