1、會計賬簿第一節會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義(-)會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，用以全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。它是會計賬戶的表現形式。各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。設置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證和會計報表的中間環節，所以，它在會計核算中具有重要意義。(二)會計賬簿的意義1 .通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息2 .通過賬簿的設置和登記，可以分類、匯總會計信息3 .通過賬簿的設置和登記，可以檢查、校正會計信息4 .通過賬簿的設置和登記，可以編報、輸出會

2、計信息二、會計賬簿與賬戶的關系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。賬簿是形式；賬戶是內容。三、會計賬簿的分類(-)按用途的不同，會計賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，它是指按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。序時賬簿按其記錄內容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。(1)普通日記賬是指用來逐日逐筆記錄全部經濟業務的序時賬簿；(2)特種日記賬是指用來逐日逐筆記錄某一類經濟業務的序時賬簿。在我國,大多數單位一般只設置庫存現金日

3、記賬和銀行存款日記賬。2 .分類賬簿分類賬簿是指對發生的全部經濟業務按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按分類的概括程度不同，又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。(1)總分類賬簿簡稱總賬，按總分類賬戶分類登記經濟業務事項，總賬對明細賬具有統馭和控制作用。(2)明細分類賬簿簡稱明細賬，是根據明細分類賬戶分類登記經濟業務事項。明細賬是對總賬的補充和具體化。序時賬簿能提供連續系統的信息，反映企業資金運動的全貌；分類賬簿按照經營與決策的需要而設置賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運動的各種狀態、形式及其構成。3 .備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是指對在日記賬和分類賬中未記錄或記

4、錄不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。如：租入的固定資產登記簿、委托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，有兩點不同：一是登記依據可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記金額，更注重用文字來表述某項經濟業務的發生情況。（二）按格式的不同，會計賬簿可分為兩欄式、三欄式賬簿、數量金額式賬簿和多欄式賬簿1 .兩欄式兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿，普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式。2 .三欄式賬簿三欄式賬簿是指采用借方、貸方、余額三個主要欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明

5、細賬。3 .多欄式賬簿多欄式賬簿是指在借方欄或貸方欄下設置多個欄目用以反映經濟業務不同內容的賬簿。一般適用于收入、費用明細賬，如：管理費用明細賬、生產成本明細賬、制造費用明細賬等。4 .數量金額式賬簿數量金額式賬簿是指采用在借方（收入）、貸方（發出）、余額（結存）三個主要欄目的基礎上，需要反映數量與金額雙重指標的賬簿。一般適用于具有實物形態的財產物資的明細賬，如：原材料明細賬，庫存商品、產成品等明細賬。（三）按外型特征的不同，會計賬簿可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿1 .訂本式賬簿訂本式賬簿簡稱訂本賬，是指在未啟用前就把一定數量的賬頁固定裝訂成冊的賬簿訂本賬優點是可以避免賬頁散失和防止

6、抽換賬頁缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁。總分類賬、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本賬。2 .活頁式賬簿活頁式賬簿簡稱活頁賬，是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁夾中。活頁賬優點是記賬時根據實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于分工記賬。缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁。通常各種明細賬多采用活頁賬。3 .卡片式賬簿卡片式賬簿簡稱卡片賬，是將賬戶所需格式印刷在硬卡片上。嚴格來說卡片賬是一種活頁賬。在我國，一般情只對固定資產的明細賬采用卡片賬。【應用舉例】4 、【判斷】企業的序時賬簿和分類賬簿必須采用訂本賬簿（）答案：錯解析：明細分類賬

7、簿不一定采用訂本賬簿。5 、【單選】下列適合采用多欄式明細賬核算的是（）A應收賬款B實收資本C應付賬款D生產成本答案：D解析：ABC一般采用的是三欄式明細賬。6 、【多選】賬簿按外型特征可以分為（）A.訂本式賬簿B.多欄式賬簿C.活頁式賬簿D.卡片式賬簿答案：ACD第二節會計賬簿的內容、啟用與記賬規則一、會計賬簿的基本內容會計賬簿包括封面、扉頁和賬頁三個部分。1 .封面封面主要用來標明會計賬簿的名稱。2 .扉頁主要內容包括科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。3 .賬頁會計賬簿由若干賬頁組成，每一賬頁應包括以下內容：(1)賬戶名稱(即會計科目)；(2)登記賬簿的日期欄；(3)憑證的種類和號數欄；

8、(4)摘要欄；(5)金額欄；(6)總頁次和分頁次欄。二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。三、會計賬簿的記賬規則1 .會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內,做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2 .登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。3 .賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，

9、不要寫滿格，一般應占格距的1/2。4 .登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5 .下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。6 .各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”。“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。(7)凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借

10、”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0'表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。(8)每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。【應用舉例】1、登記賬簿時，正確的做法是（）A文字或數字的書寫必須占滿格B書寫可以使用藍黑墨水、圓珠筆或鉛筆C用紅字沖銷錯誤記錄D發生的空行，空頁一定要補充書寫答案：C2、登記賬簿時，除銀行的復寫賬簿外，不得使用（）筆書寫A藍黑

11、墨水B碳素墨水C圓珠筆D鉛筆答案：CD解析：登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫3.下列不符合登記賬簿要求的是（）A為防止篡改，文字書寫要占滿格B數字為書寫一般要占格距的1/2C將登記中不慎出現的空白劃線注銷D根據紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯誤記錄答案：AC第三節會計賬簿的登記方法一、日記賬的格式和登記方法1 .格式普通日記賬是兩欄式日記賬現金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。2 .登記方法(1)現金日記賬由出納人員根據庫存現金的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據現金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記；貸方是根

12、據現金的付款憑證登記。(2)銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是根據銀行存款的收款憑證或庫存現金的付款憑證登記；貸方是根據銀行存款的付款憑證登記。【多選】在采用專用記賬憑證的情況下，銀行存款日記賬是由出納員根據()逐日逐筆序時登記的。A、銀行存款收款憑證B、銀行存款付款憑證C、現金收款憑證D、現金付款憑證答案：ABD(二)總分類賬的登記方法1 .格式總分類賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。最常用的是三欄式。2 .登記方法總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序，由于賬務處理程序的不同而不同,可根據記賬憑證直接登記，也可根據匯總記賬憑證登記，還可根據科目

13、匯總表登記。(三)明細分類賬的登記方法1 .格式(1)三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是在賬頁內只設“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細賬。它適用于只進行金額核算的賬戶，如：應收賬款、應付賬款、應交稅金賬戶以及待攤費用和預提費用等賬戶(2)多欄式明細分類賬。在借方欄或貸方欄下設置多個欄目用以記錄某一會計科目所屬的各明細科目的內容。一般適用于成本、費用類的明細賬，如：管理費用、生產成本、制造費用等賬戶的明細分類賬。(3)數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設置“數量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要進行金額核算又要提

14、供數量核算的賬戶，如：原材料、庫存商品、產成品等賬戶的明細分類賬。(4)橫線登記式明細分類賬。是將每一相關業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。此明細分類賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。2.登記方法(1)根據原始憑證直接登記明細賬；根據匯總原始憑證登記明細分類賬；根據記賬憑證登記明細分類賬。(2)逐日逐筆登記：固定資產、債權債務等明細賬可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬。【多選】下列必須逐日逐筆登記明細賬的是()A原材料B應收賬款C應付賬款D管理費用答案：BC【單選】企業在記

15、錄財務費用時，通常所采用的明細賬格式是()。A多欄式明細賬B、卡片式明細賬C、數量金額式明細賬D、橫線登記式明細賬答案：A第四節對賬(一)對賬的概念對賬是核對賬目，通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。(二)對賬的內容1 .賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行。2 .賬賬核對核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：(1)總賬有關賬戶的余額核對資產類賬戶的余額=X益類賬戶的余額。(2)總賬與明細賬核對(3)總賬與序時賬核對(4)會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關

16、明細賬核對等。3 .賬實核對：是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。包括：(1)現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數相核對；現金日記賬賬面余額應與現金實際庫存數逐日核對相符。(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對；(3)各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額相核對；(4)各種債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。【單選】對賬時，賬賬核對不包括（）A總賬各賬戶的余額核對B總賬與明細賬之間的核對C總賬與備查簿之間的核對D總賬與日記賬的核對答案：C【多選】對賬的內容包括（）A證證核對B賬證核對C賬賬核對D賬款核對答案：BC【多選】以下內容中，屬于

17、對賬范圍的有（）A.賬簿記錄與有關會計憑證的核對B.庫存商品明細賬余額與庫存商品實有數的核對C.日記賬余額與有關總分類賬戶余額的核對D.庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實有數相互核對答案：ABCD第五節錯賬的更正方法賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規定的方法進行更正。（一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在結賬前，如果發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。修改方法：將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于

18、文字錯誤，可只劃去錯誤的部分（二）紅字更正法1.適用范圍(1)記賬后在當年內發現記賬憑證所記會計科目錯誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以登記入賬。【例72】某企業以銀行存款購買A材料3000元，材料已驗收入庫。在填制記賬憑證時，誤作貸記“庫存現金”科目，并據以登記入賬。會計分錄是：借：原材料3000貸：庫存現金3000用紅字更正法更正，先編制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：原材料3000貸：庫存現金3000然后，用藍字編制正確的記賬憑證借：原材料3000貸：銀行存款3000編制會計分錄后，根據上述記賬

19、憑證登記賬簿(2)會計科目無誤而所記金額大于應記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并據以記賬。【例7-3】某企業從銀行提取現金30000元，備發工資，誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。借：庫存現金50000貸：銀行存款50000更正方法：紅字更正法，更正的會計分錄：借：庫存現金20000貸：銀行存款20000（三）補充登記法適用范圍：記賬后發現記賬憑證中的會計科目無誤，只是所記金額小于應記的金額。更正方法：將少記金額用藍字填寫一張與原憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，補充少記的金額并據以登記入賬。【例7

20、-4】接受外單位投入資金180000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將其金額記為150000元，并以登記入賬。借：銀行存款150000貸：實收資本150000采用的更正方法是：補充登記法更正分錄是：借：銀行存款30000貸：實收資本30000【單選】錯賬更正時，劃線更正法的適用范圍是（）A記賬憑證中會計科目或借貸方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤B記賬憑證正確，登記賬簿時發生文字或數字錯誤C記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤D記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤答案：B解析：錯賬更正的三種方法中，唯一適用記賬憑證正確，過賬時

21、錯誤的就是劃線更正法。2、【單選】采用補充登記法，是因為（）導致賬簿記錄錯誤。A記賬憑證上會計科目錯誤B記賬憑證上記賬方向錯誤C記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額小于應記金額D記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額大于應記金額答案：C解析：ABD勻采用紅字更正法。3、【多選】某企業收回貨款25000元存入銀行，記賬憑證的記錄為：“錯：銀行存款25800,貸：其他應收款25800”，并已登記入賬。更正時需要作的會計分錄包括（）。A用紅字金額錯記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應收款”賬戶800元B、用藍字金額借記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應收款”賬戶800元C、用紅字金額錯記“銀行存款”賬戶25800元，貸記“其他應收款”賬戶25800元口用藍字金額借記“銀行存款”賬戶25000元，貸記“應收賬款”賬戶25000元答案：CD第六節結賬結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務處理。在一定期間（如：月末、季末、年末）為了編制會計報表，需要進行結賬一、結賬的程序1 .將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。2 .按權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計收入和應計費用。3 .將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平