1、財務基礎、分析培訓財務基礎、分析培訓財務基礎、分析培訓一、財務工作是？二、平衡原理三、收入、成本、費用、利潤關系四、經營指標關系五、案例分析 曼哈NK店經營案例分析 天河南開店失敗財務基礎、分析培訓一、財務工作是？ 財務工作是反映 是對企業經營活動過程用會計語言記錄來反映經營運作狀態 企業經營運作 貨幣 貨品 貨幣 財務工作原理 平衡運作貨幣價值減少虧損貨幣價值增加盈利財務基礎、分析培訓二、平衡原理財務反映企業經營運作三大基礎表1、資產負債表：資產=負債+權益2、現金流量表：現金存量=流入現金-流出現金3、利潤表 ：利潤=收入-成本-費用財務基礎、分析培訓三個表關系三個表關系 資產負債表資產負

2、債表 現金流量表現金流量表 利潤表利潤表 負債負債 現金流入現金流入 銷售收入銷售收入 現金現金 短期借款短期借款 收銷售貨款收銷售貨款 減：銷售成本減：銷售成本 銀行存款銀行存款 應付帳款應付帳款 收其他勞務等款收其他勞務等款 銷售毛利銷售毛利 應收帳款應收帳款 權益權益 現金流出現金流出 減：經營費用支出減：經營費用支出 存存 貨貨 實收資本實收資本 購貨品支出購貨品支出 減：管理費用支出減：管理費用支出 固定資產固定資產 未分配利潤未分配利潤 支付工資支付工資 加：其他業務收支加：其他業務收支 本年利潤本年利潤 支付費用支付費用 減：企業所得稅減：企業所得稅合計合計 合計合計 流入減流出

3、流入減流出 本年利潤本年利潤利潤率：利潤利潤率：利潤/銷售收入銷售收入利潤表各項占收入的比例大小，就是影響利潤率的因素；利潤表各項占收入的比例大小，就是影響利潤率的因素；銷售收入率：銷售收入銷售收入率：銷售收入/銷售收入銷售收入=100%銷售成本率：銷售成本銷售成本率：銷售成本/銷售收入銷售收入銷售毛利率銷售毛利率：（銷售收入：（銷售收入-銷售成本）銷售成本）/銷售收入銷售收入經營費用率：經營費用經營費用率：經營費用/銷售收入銷售收入管理費用率：經管理費用管理費用率：經管理費用/銷售收入銷售收入利潤率利潤率 ：利潤：利潤/銷售收入銷售收入財務基礎、分析培訓1、什么是收入 1、終端收入：牌價*銷

4、售折扣率=終端收入 2、結算收入：終端收入商場扣費=結算收入 3、無稅收入：結算收入/1.17=無稅收入 （稅指扣除增值稅購銷流轉稅） 4、銷售折扣率：終端收入/牌價=銷售折扣率財務基礎、分析培訓2、什么是成本 1、購貨成本 2、銷售成本 3、銷售成本率財務基礎、分析培訓3、什么是費用 1、固定費用 2、變動費用財務基礎、分析培訓4、什么是利潤 收入-成本-費用=利潤財務基礎、分析培訓三、收入、成本、費用與利潤關系 收入成本費用=利潤 1、收入成本費用=0 利潤 保本 狀態 2、收入成本費用0 利潤 盈利 狀態 3、收入成本費用0盈利狀態 1、收入-成本=無稅毛利 無稅毛利 費用=利潤 0盈利

5、 無稅毛利=利潤+費用 2、盈利狀態營業額計算 無稅毛利=銷售收入*毛利率 =利潤+費用 銷售收入=(利潤+費用)/無稅毛利率 3、盈利狀態利潤計算 銷售收入*毛利率-費用=利潤財務基礎、分析培訓收入成本費用0虧損狀態 1、收入-成本=無稅毛利 無稅毛利 費用=利潤 0=虧損 無稅毛利=-利潤+費用 財務基礎、分析培訓 四、經營指標關系財務基礎、分析培訓實現企業可持續、健康的盈利實現企業可持續、健康的盈利健康性健康性盈利性發展力競爭力實現股東財富最大化實現股東財富最大化財務基礎、分析培訓數據分析層層分解數據分析層層分解 找出主要原因找出主要原因Source: Roland Berger &am

6、p; Partners利潤利潤毛利毛利管理管理費用費用經營經營費用費用折扣折扣成本成本定價定價市場環境市場環境品牌定位品牌定位毛利需求毛利需求原料價格原料價格制造成本制造成本人工成本人工成本存銷比存銷比庫齡庫齡市場活動市場活動工資工資裝修裝修市場情況市場情況 活動變化活動變化 談判能力談判能力店鋪形象店鋪形象費用控制費用控制攤消政策攤消政策租金扣費租金扣費招待招待租金租金工資工資。工資制度工資制度干部儲備干部儲備水平控制水平控制第一層次第一層次第三層次第三層次第二層次第二層次第四層次第四層次第第N層次層次實現利潤最大化實現利潤最大化財務基礎、分析培訓存銷比存銷比（存貨周轉率）（存貨周轉率）庫齡

7、庫齡庫存結構庫存結構。利潤率 毛利率租金扣費率 裝修費用率工資費用率。市場占有率AD/NKNK/AD規模增長同店增長指標達成主要四大主要四大業務指標業務指標財務指標財務基礎、分析培訓數據分析方法層層分解數據分析方法層層分解經營費用經營費用率率管理費用管理費用率率毛利率毛利率稅前利潤率稅前利潤率財務基礎、分析培訓數據分析方法層層分解數據分析方法層層分解成本成本定價定價折扣折扣毛利率毛利率財務基礎、分析培訓數據分析方法層層分解數據分析方法層層分解庫齡庫齡市場環境市場環境存銷比存銷比折扣折扣財務基礎、分析培訓數據分析把握主要問題數據分析把握主要問題毛利工資競爭力庫存扣費裝修費可持續的、健康的盈利可持

8、續的、健康的盈利并將數據結合起來分析，發現問題再細化分解并將數據結合起來分析，發現問題再細化分解財務基礎、分析培訓 五、店鋪經營案例分析財務基礎、分析培訓1、深圳地區曼哈、深圳地區曼哈NK店店07年年1季度經營分析季度經營分析深圳曼哈深圳曼哈NKNK店店0707年年1 1季度季度0606年年1 1季度季度07VS0607VS06終端收入終端收入( (萬元萬元) )45.95 70.71 -35.01%利潤額利潤額( (萬元萬元) )-4.01 -3.03 -32.46%利潤率利潤率-8.73%-4.28%-4.45 總部含稅毛利率總部含稅毛利率29.20%26.42%2.78 商場扣費率商場扣

9、費率13.29%8.62%4.67財務基礎、分析培訓NK季節07年銷售折扣07年銷年銷售占比售占比NK季節06年銷年銷售占比售占比06年銷售折扣FA0223.57%0.03%SU020.01%30.22%SU0340.00%0.02%FA020.01%29.80%SP0420.20%0.01%SU030.15%32.56%FA0421.96%0.16%FA030.07%39.98%HO0420.09%0.06%HO030.25%37.27%SP0535.39%0.94%SP040.21%42.15%SU0543.00%0.22%SU040.08%29.90%FA0542.65%1.02%FA0

10、41.99%48.46%HO0548.02%6.96%HO042.66%50.50%SP0657.13%6.99%SP0510.29%59.09%SU0661.50%5.96%SU0513.45%64.91%FA0673.99%11.87%FA0515.99%71.04%HO0685.68%20.22%HO0524.95%86.02%SP0793.71%38.02%SP0626.44%92.16%SU0794.97%6.78%SU061.04%93.74%FA0795.78%0.28%FA061.10%91.28%HO0796.83%0.45%HO060.72%91.32%SU070.25%8

11、9.04%FA070.17%91.37%HO070.18%90.07%總計76.13%總計74.85%07年1季度銷新品占比45.53%,銷售折扣率上升1.28個百分點,營業額下降35.01%06年1季度銷新品占比29%,春節財務基礎、分析培訓2、曼哈店、曼哈店06年年07年年1季度商場活動分析季度商場活動分析 0707年與年與0606年合同扣率一樣為年合同扣率一樣為14%14%，0606年做銷售活動時間長，平均商場扣費率年做銷售活動時間長，平均商場扣費率8.62%8.62%，而，而0707年幾乎沒有做活動，貨品折扣銷售商場扣點基本上維持在年幾乎沒有做活動，貨品折扣銷售商場扣點基本上維持在13

12、.29%13.29%，銷售，銷售也下滑，也下滑，0707年從銷售活動上來看，商場扣費率上升應該是未得到商場的支持。年從銷售活動上來看，商場扣費率上升應該是未得到商場的支持。 0707年春節因新開白馬店，從管理、人手精力上對商場活動談判是功夫不到位的。年春節因新開白馬店，從管理、人手精力上對商場活動談判是功夫不到位的。以上是以上是0707年年1 1季度銷售下滑季度銷售下滑35%35%主要原因。如果條件允許的話，發揮店長責任制。主要原因。如果條件允許的話，發揮店長責任制。月份月份20072007年（平均商場扣費年（平均商場扣費13.29%)13.29%)20062006年年( (平均商場扣費平均商

13、場扣費8.62%)8.62%)1 1月月月銷月銷1414萬萬, ,未做活動扣點未做活動扣點14%14%月銷月銷3030萬元，折扣新品萬元，折扣新品8.58.5折降扣折降扣8 8個點個點2 2月月月銷月銷1818萬，春節新品萬，春節新品8.58.5折純扣折純扣4 4個個點，只銷點，只銷2.32.3萬元萬元2 2月（月（1 1月月2626開始）春節銷售開始）春節銷售31.631.6萬元，新品萬元，新品8.58.5折折純扣純扣8 8個點、個點、3-73-7折純扣折純扣6 6個點，特賣個點，特賣3-83-8折純扣折純扣6.56.5個點。個點。3 3月月月銷月銷1313萬，未做活動扣點萬，未做活動扣點1

14、4%14%銷售銷售14.714.7萬元，全場萬元，全場8.58.5折純扣折純扣1010個點，全場個點，全場4-84-8折折純扣純扣6 6個點個點財務基礎、分析培訓 “曼哈曼哈”地處繁華的華強北商業區地處繁華的華強北商業區,對面是具有優勢的競爭對面是具有優勢的競爭對手對手,比我們強，我們只有在貨品上找出與對手的差異，削減比我們強，我們只有在貨品上找出與對手的差異，削減對方勢力，即便虧損開此店是有其戰略意義的。對方勢力，即便虧損開此店是有其戰略意義的。 如如07年年1季度新品貨品銷售占比季度新品貨品銷售占比45.53%，而，而06年新品貨品年新品貨品銷售占比銷售占比29.3%，而，而07年銷售折扣

15、上升年銷售折扣上升1.28個百分點，銷售額個百分點，銷售額下滑下滑35%，做新品銷售我們做不過競爭對手的，細分市場尋找，做新品銷售我們做不過競爭對手的，細分市場尋找差異客戶，在競爭激烈地方求生存。差異客戶，在競爭激烈地方求生存。 加上營運與貨品運作融合不到位，造成資金投入比去年加上營運與貨品運作融合不到位，造成資金投入比去年同期大，還出現虧損。同期大，還出現虧損。財務基礎、分析培訓財務基礎、分析培訓2、廣州天河南店、廣州天河南店NK開店失敗的啟示開店失敗的啟示 廣州天河南開店前期出現的問題，損失巨大。廣州天河南開店前期出現的問題，損失巨大。 本司經營代理知名國際品牌體育用品的銷售，在廣州開了四

16、家專賣本司經營代理知名國際品牌體育用品的銷售，在廣州開了四家專賣店，其中一家在天河南，位于體育館，原來預計應該比其他店，其中一家在天河南，位于體育館，原來預計應該比其他3家的地理位置要家的地理位置要好，白領階層多，有一定的品牌認知度，消費高檔高。但此處競爭對手勢力好，白領階層多，有一定的品牌認知度，消費高檔高。但此處競爭對手勢力大，特別是商鋪租金高，因此從各方面綜合考慮，公司決定在大賣場與賣電大，特別是商鋪租金高，因此從各方面綜合考慮，公司決定在大賣場與賣電子產品的商戶合租一個店鋪，各搭建一半柜臺。盡管這樣租金還是很高，各子產品的商戶合租一個店鋪，各搭建一半柜臺。盡管這樣租金還是很高，各種促銷

17、活動都不能使營業額達到保本點，一年就虧了壹佰多萬，實在經營不種促銷活動都不能使營業額達到保本點，一年就虧了壹佰多萬，實在經營不下去而關閉。而其他下去而關閉。而其他3個店經營較好，通過比較發現以下幾點經營成本控制非個店經營較好，通過比較發現以下幾點經營成本控制非常關鍵，為后期開新店做好評估工作，提高效益提供借鑒。常關鍵，為后期開新店做好評估工作，提高效益提供借鑒。財務基礎、分析培訓 1、店鋪選址，廣州天河南雖然位于天河體育館，經營環境符合公司代、店鋪選址，廣州天河南雖然位于天河體育館，經營環境符合公司代理的體育產品，而開設店鋪賣場與銷售手機共搭一個店面，很滑稽，消費對理的體育產品，而開設店鋪賣場

18、與銷售手機共搭一個店面，很滑稽，消費對象不對，因為在這里沒有這種服飾行業的氛圍，一家服飾專賣店難成氣候；象不對，因為在這里沒有這種服飾行業的氛圍，一家服飾專賣店難成氣候； 2、店鋪裝修按普通店等級，支付裝修費用、店鋪裝修按普通店等級，支付裝修費用30萬元；萬元； 3、支付、支付3個月租金押金個月租金押金60萬元，月租金萬元，月租金20萬元，租期萬元，租期3年；年； 4、月銷售額要達到、月銷售額要達到125萬元方可保本，一年下來月均銷售只有萬元方可保本，一年下來月均銷售只有60萬元，萬元，只達到保本點的一半營業額，月均巨虧只達到保本點的一半營業額，月均巨虧13萬左右。最后公司只有關閉此店，萬左右

19、。最后公司只有關閉此店，應違約押金收不回來，還有未攤銷裝修費、固定資產等費用，損失很大（實應違約押金收不回來，還有未攤銷裝修費、固定資產等費用，損失很大（實際此店廣州非常成功將此店轉出，未造成損失）。際此店廣州非常成功將此店轉出，未造成損失）。 5、目前廈門禾祥、目前廈門禾祥NK店，轉手出現問題。店，轉手出現問題。 財務基礎、分析培訓3、南昌中山店、南昌中山店NK經營分析經營分析 南昌中山南昌中山NKNK店店0606年年1111月租店，租期三年。租店月租店，租期三年。租店3 3個月未營個月未營虧損虧損29.1129.11萬元，其中支付租金萬元，其中支付租金26.426.4萬元、稅金萬元、稅金0

20、.590.59萬元、裝萬元、裝修攤銷修攤銷1.921.92萬元、其他費用萬元、其他費用0.20.2萬元。萬元。 0707年年2 2月營業到年底虧損月營業到年底虧損70.5370.53萬元萬元( (其中月均攤銷裝修費其中月均攤銷裝修費1.821.82萬元萬元) )，0808年年1-21-2月虧損月虧損14.0914.09萬元萬元( (其中月均攤銷其中月均攤銷0.4960.496萬萬元元) )，1-21-2月是銷售旺季，但經營低于月是銷售旺季，但經營低于0707年月均水平。年月均水平。 平均銷售折扣率平均銷售折扣率8 8折，含稅毛利率折，含稅毛利率% %，店鋪人數，店鋪人數8 8人。人。 0808

21、年年3 3月后預計月費用、毛利率如下，計算得出保本營業額為月后預計月費用、毛利率如下，計算得出保本營業額為45.3945.39萬元。萬元。財務基礎、分析培訓3.1、南昌中山店保本銷售及費用情況、南昌中山店保本銷售及費用情況保本營業額453,921.81費用率費用占比1、無稅毛利131,404.542、費用131,404.5428.95%其中：租金88,000.0019.39%66.97% 國地稅5,457.541.20%4.15% 工商費500.000.11%0.38% 辦公費1,361.500.30%1.04% 電話費200.000.04%0.15% 工資社保10,800.002.38%8.

22、22% 水電費6,083.001.34%4.63% 固定資產折舊560.240.12%0.43% 攤銷裝修費24個月 攤銷頂手費36個月 刷卡手續費 其他費用2,555.000.56%1.94% 分攤管理費用 15,887.263.50%12.09% 3、目標利潤 - 財務基礎、分析培訓年份月保本1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均2007年30.75 38.632.97 33.67 25.15 23.69 24.23 23.86 17.74 19.08 14.26 25.82 2008年預計45 15 19 32 32 38 32 30 25 29 30 30 30 2

23、8.48 3.2、南昌中山店實際銷售情況、南昌中山店實際銷售情況財務基礎、分析培訓年份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均全年2007年11.06 11.44 12.42 16.30 15.12 13.58 14.41 13.21 14.30 13.46 12.50 13.44 13.44 161.24 2008年預計12 12 12 13 12 12 12 12 12 13 12 12 12.15 145.83 從費用上來看，總體費用08年比07年下降15.41萬元，主要是裝修費用在08年3月基本攤銷完畢，原每月攤銷1.8萬元，12個月將近21.6萬元，剔除此因素費用是

24、增長6.19萬元。3.2、南昌中山店實際費用情況、南昌中山店實際費用情況財務基礎、分析培訓年份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月月均全年2007年-11.06 -3.38 -2.45 -5.74 -7.49 -5.82 -6.47 -7.32 -7.05 -7.90 -7.57 -9.35 -6.80 -81.60 2008年預計-8.02 -6.08 -3.35 -4.65 -2.39 -4.93 -4.23 -6.46 -5.95 -3.72 -3.75 -4.14 -4.81 -57.67 3.3、南昌中山店經營利潤情況、南昌中山店經營利潤情況財務基礎、分析培訓項目保

25、本營業額08年預計月均虧損額銷售收入453,921.81費用率費用占比284,812.41費用率費用占比1、無稅毛利（33.87%/1.17） 131,404.5482,449.542、費用131,404.5428.95%125,485.7144.06%其中：租金88,000.0019.39%66.97%88,000.0030.90%70.13% 國地稅5,457.541.20%4.15%5,457.541.92%4.35% 工商費500.000.11%0.38%500.000.18%0.40% 辦公費1,361.500.30%1.04%1,361.500.48%1.08% 電話費200.000.04%0.15%200.000.07%0.16% 工資社保10,800.00