1、【例5-1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資2 000 000元。借：銀行存款2 000 000貸：實(shí)收資本2 000 000【例5-2 】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為100 000 元。借：固定資產(chǎn)100 000貸：實(shí)收資本100 000企業(yè)接受設(shè)備投資時(shí)應(yīng)交納稅金，假定暫不予考慮。【例5-3 】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。作價(jià)3 600 000元。 土地使用權(quán)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)3 600 000貸：實(shí)收資本3 600 000【例 5-4】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5 000 000元。其中4 000 000 元作為實(shí)收資本，另 1 000 000 元作為資本公

2、積。借：銀行存款5 000 000貸：實(shí)收資本4 000 000資本公積 資本溢價(jià)1 000 000【補(bǔ)例】 某公司成立時(shí)注冊(cè)資本為1 200 000 元，由甲、乙、丙三方各出資400 000 元設(shè)立。現(xiàn)決定將公司注冊(cè)資本增加到1 600 000 元，并吸收丁投資者加盟，同意其以現(xiàn)金5 00 000元出資，占公司注冊(cè)資本的25% 。即：1 600 000 × 25% 400 000（元）【例 5-5 】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積200 000 元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：資本公積200 000貸：實(shí)收資本200 000【例 5-6】企業(yè)于 2008 年 4 月 15 日借入短期借款1

3、000 000 元，借款期為6 個(gè)月 (10月 16日還款 )，年利率為6% ，利息按季支付。4 月 15 日借入短期借款分錄：借：銀行存款1 000 000貸：短期借款1 000 000【例 5-7 】 4 月末，確認(rèn)4 月份（半個(gè)月）應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。本月利息計(jì)算：1 000 000 × 6% ÷ 12 × 15/30 2 500 （元）確認(rèn)利息的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）2 500【補(bǔ)例 5-8-1 】確認(rèn) 5、 6 月各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。 5、 6 月各月利息計(jì)算及分錄：1000000 

4、15; 6% ÷ 12 5000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）5-5 000【例8-2 】 6 月末（按季）支付4、 5、 6 月利息。借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）12 500貸：銀行存款12 500【補(bǔ)例5-9-1 】確認(rèn) 7、5 000 ×3 2 5008、 9 三個(gè)月及17 500 （元）10 月半個(gè)月短期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）17 500利息支付賬務(wù)處理同前。【例 5-9-2 】 10 月 16日償還短期借款本金1 000 000 元。借：短期借款1 000 000貸：銀行存款1 000 000【例 5-10 】

5、 2007 年 1月借入3 年期借款5 000 000 元 (2009年年末一次還本付息 ) 。借：銀行存款5 000 000貸：長(zhǎng)期借款5 000 000【例 5-11 】上述借款年利率8% ，到期一次還本付息。計(jì)算2007 年應(yīng)付借款利息。年應(yīng)付利息借款本金×年借款利率5 000 000 × 8% （年利率）400 000 （元）借：在建工程400 000貸：長(zhǎng)期借款400 000【補(bǔ)例 5-12-1 】 2008年應(yīng)付利息金額為400 000元。借：在建工程400 000貸：長(zhǎng)期借款400 000 工程竣工（工期兩年）投入使用，下年度發(fā)生的借款利息應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。【補(bǔ)

6、例 5-12-2 】 2009年應(yīng)付利息金額為400 000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400 000貸：長(zhǎng)期借款400 000 2007 2009 用借款付利息計(jì)120 000 元（ 400 000 × 3 ）【例 5-12-3 】假定 2009 年年末全部?jī)斶€長(zhǎng)期借款本息計(jì)6 200 000 元（ 其中本金為 5 000 000元；利息 1 200 000元 )。借：長(zhǎng)期借款6 200 000貸：銀行存款6 200 000【例 5-13 】購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，買價(jià)元125 000元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21 250 元（ 125000 × 17% ），運(yùn)費(fèi)等2 000 元。全部款項(xiàng)已

7、用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)127 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅21 250貸：銀行存款148 250購(gòu)置成本： 125 000 2 000 127 000 （元）；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購(gòu)置成本，在“應(yīng)交稅費(fèi) ”賬戶核算。【例 5-14 】 購(gòu)入需要安裝設(shè)備，買價(jià) 480 000元， 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）81 600 元（ 4800 × 17% ），運(yùn)費(fèi)等 5 000 元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：在建工程485 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅81 600貸：銀行存款購(gòu)置成本：480 0005 000485 000566 600（元）；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購(gòu)置成本，在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。【例5-

8、15 】自行安裝設(shè)備發(fā)生各種費(fèi)用。借：在建工程34 800貸：原材料12 000應(yīng)付職工薪酬22 800安裝費(fèi)用構(gòu)成需要安裝設(shè)備實(shí)際成本。“應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)見“生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)處理”部分。【例 5-16 】上述設(shè)備安裝完畢，已交付使用。該工程總成本為：485000 34 800 519 800 （元）借：固定資產(chǎn)519 800貸：在建工程519 800【例 5-17 】購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，買價(jià) 1 200 000元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204 000 元（ 1 2000 × 17% ）， 款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)1 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅204 000貸：應(yīng)付賬款1 4

9、04 000【例5-18 】公司購(gòu)入甲、乙兩種材料各為5000 千克、 2000 千克，材料款120 000 元及進(jìn)項(xiàng)稅額26 860 元用銀行存款全部付清。借：在途物資甲材料120 000乙材料38 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26 860貸：銀行存款184 860隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入材料采購(gòu)成本。購(gòu)入設(shè)備時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅額處理同此！千克、 2000 千克，【例 5-19 】公司支付甲、乙兩種材料外地運(yùn)雜費(fèi)7 000 元。按重量（ 5000見例 5-18 ）進(jìn)行分配。發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)分配計(jì)入各自采購(gòu)成本。分配率共同性采購(gòu)費(fèi)用÷分配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)或重量等）本

10、例： 7 000÷（ 5 000 2 000 ） 1（元 /千克）各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率本例：甲材料5 000 × 1 5 000 （元）乙材料2 000 × 1 2 000 （元）借：在途物資甲材料5 000乙材料2 000貸：銀行存款7 000 發(fā)的生采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入材料采購(gòu)成本。【例 5-20 】公司購(gòu)入丙材料，貨款未支付。借：在途物資 丙材料220 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅36 720貸：應(yīng)付賬款 紅星工廠256 720【例 5-21 】公司向供貨企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款。借：預(yù)付賬款 勝利工廠 180 000貸：銀行存款180 000預(yù)

11、付賬款時(shí)，材料尚未收到，因而不能直接計(jì)入材料采購(gòu)成本。應(yīng)先記入 “預(yù)付賬款”賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。【例 5-22 】 公司預(yù)付賬款的丙材料到貨，買價(jià)為420 000 元，運(yùn)費(fèi) 5 000元 ，項(xiàng)稅額為71400 元。沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。運(yùn)費(fèi)5 000 元用現(xiàn)金支付。借：在途物資 丙材料425 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅71 400貸：預(yù)付賬款 勝利工廠180 000銀行存款311 400庫存現(xiàn)金5 000支付的銀行存款311 400 元為買價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和(420 000 + 71 400) 與預(yù)付賬款 (180 000) 之差額款；運(yùn)費(fèi) 5 000 元應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。【例

12、 5-23 】公司簽發(fā)商業(yè)匯票購(gòu)入丁材料。含稅總價(jià)款為418 860 元。商業(yè)匯票性質(zhì)：是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。商業(yè)匯票分“應(yīng)收票據(jù)”和 “應(yīng)付票據(jù)”兩種，本例屬于“應(yīng)付票據(jù)”（負(fù)債）。該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式：不含稅價(jià)款價(jià)稅款總額÷（1稅率）本例： 418 860 ÷（ 1+17% ） 358 000( 元 )增值稅稅額價(jià)稅款總額不含稅價(jià)款本例： 418 860 358 000 60 860 （元）或： 358 000 × 17% 60 860 （元）

13、借：在途物資丁材料358 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅60 860貸：應(yīng)付票據(jù)××單位418 860【例 5-24 】公司簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付紅星工廠應(yīng)付賬款（與例5-20 相聯(lián)系）。借：應(yīng)付賬款紅星工廠256 720貸：應(yīng)付票據(jù)××單位256 720 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加。【例 5-25 】公司采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫（辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)），結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)就是將通過“在途物資”賬戶歸集的材料采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。根據(jù)以上結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 甲材料125 000 乙材料40 000 丙材料645 000 丁材料358 000貸

14、：在途物資 甲材料125000 乙材料40 000 丙材料645 000 丁材料358 000【例5- 補(bǔ)例】發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn),實(shí)際成本50 000 元。借：生產(chǎn)成本50 000貸：原材料 甲材料50 000【例5-26 】購(gòu)入甲材料，價(jià)款120 000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額20 400 元，以上款項(xiàng)用銀行存款支付。另用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)3 000 元。借：材料采購(gòu)甲材料123 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅20 400貸：銀行存款140 400庫存現(xiàn)金3 000【例5-27 】甲材料按計(jì)劃成本120 000 元驗(yàn)收入庫。并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。（ 1）驗(yàn)收入庫分錄：借：原材料 甲材料120 000貸：材料采

15、購(gòu) 甲材料120 000（ 2）材料成本差異的計(jì)算及分錄：材料成本差異實(shí)際成本計(jì)劃成本結(jié)果為正數(shù)時(shí)是超支差（借差）；為負(fù)數(shù)時(shí)是節(jié)約差（貸差）。本例：123 000 120 000 3 000( 超支差，借差 )結(jié)轉(zhuǎn)超支差分錄：借：材料成本差異 甲材料 3 000貸：材料采購(gòu) 甲材料3 000材料成本差異的另外一種情況：甲材料實(shí)際成本123 000 元，計(jì)劃成本為125 000 元。那么差異為節(jié)約差2 000 元（ 123 000 125 000 ），結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：材料采購(gòu) 甲材料2 000貸：材料成本差異 甲材料 2 000【例 5-28 】計(jì)算并分配（結(jié)轉(zhuǎn)）領(lǐng)用材料的成本差異。目的：將領(lǐng)用

16、材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。基本原理是：領(lǐng)用材料計(jì)劃成本±材料成本差異實(shí)際成本超支差時(shí)相加；節(jié)約差時(shí)相減。材料成本差異分配相關(guān)計(jì)算公式：材料成本差異相關(guān)計(jì)算公式及其應(yīng)用舉例：（ 1）材料成本差異率 =【（月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異） 除以（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本） 】 *100%如 【例 5-28 】材料成本差異率 = 【（ 5400+3000 ）除以（ 300000+120000 ）】 *100%=2%（ 2）發(fā)出材料應(yīng)分配差異額= 某種發(fā)出材料計(jì)劃成本* 材料成本差異率如 【例 5-28 】發(fā)出材料應(yīng)分配差異額=150000 *2%=30

17、00 （元）會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本3 000貸：材料成本差異甲材料3000登記入賬后，領(lǐng)用 材 料的計(jì)劃成本150 000元就會(huì)被調(diào)整為實(shí)際成本。即：150 000+ 3 000=153 000（元）【例5- 補(bǔ)例】假定甲材料月初的計(jì)劃成本為50 000 元，節(jié)約差為3 000元；本月購(gòu)入甲材料計(jì)劃成本54 000 元，超支差1200 元。發(fā)出甲材料計(jì)劃成本65 000元。會(huì)計(jì)分錄：借：材料成本差異 甲材料 1 105貸：生產(chǎn)成本1 105登記入賬后，領(lǐng)用 材 料的計(jì)劃成本65 000 元就會(huì)被調(diào)整為實(shí)際成本。即：65 000 1 105 63 895 （元）【例5-29 】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間

18、一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見下表）借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品320 000 B 產(chǎn)品 330 000制造費(fèi)用165 000貸：原材料 甲材料575 000 乙材料240 000【例 5-30 】提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金3 600 000貸：銀行存款3 600 000【例 5-31 】用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬3 600 000貸：庫存現(xiàn)金3 600 000【例 5-32 】分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和企業(yè)管理人員工資。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 1640000B 產(chǎn)品 1 430 000制造費(fèi)用320 000管理費(fèi)用210 000貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 3 600 000【例

19、5-33 1 】計(jì)算并提取（計(jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用，也稱列支）本月福利費(fèi)。福利費(fèi)是企業(yè)用于職工集體福利、經(jīng)濟(jì)困難職工的補(bǔ)助等的支出。應(yīng)按規(guī)定根據(jù)各類人員工資總額的一定比例計(jì)算提取。計(jì)算公式：應(yīng)提取福利費(fèi)某類人員工資總額×14%根據(jù)【例5-32 】計(jì)算根據(jù)A 、 B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人等工資總額應(yīng)提取的福利費(fèi)如下：A 產(chǎn)品： 1 640 000 × 14% 229 600 （元）B 產(chǎn)品： 1 430 000 × 14% 200 200 （元）車間人員人員：320 000 × 14% 44 800（元）企業(yè)管理人員：210 000 × 14% 29 400

20、（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制分錄：借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品229 600 B 產(chǎn)品 200 200制造費(fèi)用工資44 800管理費(fèi)用工資29 400貸：應(yīng)付職工薪酬504 000（驗(yàn)算： 3 600 000× 14%= 504 000 ）【例 5-33 2】用銀行存款支付職工福利費(fèi)504 000元。借：應(yīng)付職工薪酬504 000貸：銀行存款504 000【例5-34 】假定某年12 月，用銀行存款支付下一年度報(bào)刊訂閱費(fèi)12 000 元。借：待攤費(fèi)用12 000貸：銀行存款12 000【例5-35 】假定某年12 月，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。借：制造費(fèi)用4 200貸：待攤費(fèi)用4 20

21、0年初付款時(shí)已經(jīng)借記“待攤費(fèi)用”賬戶（增加），貸記“銀行存款”賬戶，本月攤銷時(shí)應(yīng)貸記“待攤費(fèi)用”賬戶（減少）。由于車間房屋租金與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶（不能記入“管理費(fèi)用”等費(fèi)用類賬戶）。【例 5-36 】用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)用3 500 元。設(shè)備修理費(fèi)：對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用3 500貸：銀行存款3 500【例各為5-37 】月末計(jì)算提取（計(jì)算并計(jì)入本期成本或費(fèi)用）本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊8 600 元、 4 500 元。【例5-37 】提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)分錄：借：制造費(fèi)用8 600管理費(fèi)用4 500貸：累計(jì)折

22、舊13 100【例5-38】用現(xiàn)金購(gòu)買車間用辦公用品。借：制造費(fèi)用900貸：庫存現(xiàn)金900【例5-39 】月末分配制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本。應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為：（ 1 ）分配率本月發(fā)生制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)(生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資總額等)本例：547 000(165 000320 00044 80012 0004 20035008600900) ÷（6 0004000）54.70 （元/工時(shí)）（ 2）某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率本例：A 產(chǎn)品：6 000×54.70 328 200（元）B 產(chǎn)品：4 000 × 54.70

23、 218 800 （元）【例 5-39 】分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 328 200 B 產(chǎn)品 218 800貸：制造費(fèi)用547 000制造費(fèi)用分配表200 ×年×月會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品6 00054.70328 200B 產(chǎn)品4 00054.70218 800合計(jì)10 000547 000【例 5-40 】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借：庫存商品 A 產(chǎn)品 1842000B 產(chǎn)品 1 265 000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1 842 000B 產(chǎn)品1 265 000本例完工產(chǎn)品成本并非本月所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用！ A 產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)

24、用：2 517 800 （例 29 ： 320 000 ；例 32 ： 1 640 000 ；例33 ： 229 600 ；例 39 ： 328 200 ） B 產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：2 179 000 （例 29 ： 330 000 ；例 32 ： 1 430 000 ；例33 ： 200 200 ；例 39 ： 218 800 ）【例 5-41 】銷售 A 產(chǎn)品 50臺(tái) ,收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票，票面額280 800 元（應(yīng)收票據(jù)） 。借：應(yīng)收票據(jù) 280 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅40 800銷項(xiàng)稅額以售價(jià)（價(jià)款）按17% 稅率計(jì)算確定；銷項(xiàng)稅額既是企

25、業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位的收取數(shù)（稅金由購(gòu)買者承擔(dān)）。【例 5-42 】預(yù)收正大工廠貨款500 000元存入銀行。借：銀行存款500 000貸：預(yù)收賬款正大工廠500 000按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)收到的款不能直接確認(rèn)為企業(yè)的收入。【例 5-43 】賒銷×機(jī)車廠A 產(chǎn)品 120 臺(tái)，貨款 673 920 元暫未收到。借：應(yīng)收賬款×機(jī)車廠673 920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅97 920【例 5-44 】向預(yù)付款企業(yè) （正大工廠）提供B 產(chǎn)品 70 臺(tái)，價(jià)款1 400 000元，銷項(xiàng)稅額 238000 。同時(shí)收到貨款差額1 138

26、 000 元。存入銀行。借：預(yù)收賬款 正大工廠500 000銀行存款1 138 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 400 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅238 000提供產(chǎn)品應(yīng)收貨款為1 638 000元，原來的預(yù)收賬款為500 000元，差額款應(yīng)為：1 138 000元（ 1 638 000 500 000 ）。【例5-45 】欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款（與例5-43 相聯(lián)系）。借：應(yīng)收票據(jù)673 920貸：應(yīng)收賬款×機(jī)車廠673 920【例 5-46 】賒銷給大明商店A 產(chǎn)品52 臺(tái)，貨款301 860 元暫未收到。另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 500元。借：應(yīng)收賬

27、款 大明商店303 360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入258 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅43 860銀行存款1500【例 5-47 】因質(zhì)量問題正大工廠(見例 5-44) 退貨 B 產(chǎn)品 10 件，貨款已用銀行存款支付。按照規(guī)定沖減原已確認(rèn)的銷售收入20 000 元及增值稅稅額3 400 元（銷項(xiàng)稅額） 。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3 400貸：銀行存款23 400核算舉例：見教材P111112【例 5-48 】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本。（見教材P111112 ）A 產(chǎn)品成本：3 200 × 222 （見例41、 43、 46） 710 400 （元）B 產(chǎn)品成本： 13 60

28、0 × 70 （例 44 ） 13 600 × 10( 退貨，例 47) 816 000 （元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 526 400貸：庫存商品A 產(chǎn)品710 400B產(chǎn)品816 000【例 5-49 】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。消費(fèi)稅35 000 元，城建稅14 000 元，教育費(fèi)附加 6 000元，合計(jì)55 000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加55 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅35 000 應(yīng)交城建稅14 000 應(yīng)交教育費(fèi)附加6 000應(yīng)交消費(fèi)稅額應(yīng)稅銷售額×消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅額(當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅增值稅）×城建稅稅率應(yīng)交教育費(fèi)附加 (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅

29、增值稅）×教育費(fèi)附加稅率【例 5-50 】銷售材料，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款32 760貸：其他業(yè)務(wù)收入28 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額4 760【例銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率5-51 】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行。17%計(jì)算！借：銀行存款100 000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，參見例5-55 。【例 5-52 】出租包裝物,租金存入銀行。借：銀行存款7 020貸：其他業(yè)務(wù)收入6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 020【例 5-53 】結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本。借：其他業(yè)務(wù)成本16000貸：原材料16 000該例與例 5-50 相聯(lián)

30、系！結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的目的是可將與其相關(guān)的收入配比，以便確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。【例 5-54 】結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本。借：其他業(yè)務(wù)成本4 680貸：周轉(zhuǎn)材料4 680“周轉(zhuǎn)材料”賬戶(資產(chǎn)類 )，核算企業(yè)周轉(zhuǎn)使用的材料，如包裝箱、包裝袋等。該例與例5-52 相聯(lián)系！【例5-55 】計(jì)算轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳交納的營(yíng)業(yè)稅。借：其他業(yè)務(wù)成本5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 000該例與例5-51 相聯(lián)系！【例 5-56 】出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)，余款540 交回財(cái)會(huì)，原借款為3 000元。借：管理費(fèi)用2 460庫存現(xiàn)金540貸：其他應(yīng)收款李好3 000分錄中的“貸：其他應(yīng)收款3 000 ”是對(duì)出差人

31、員出差前預(yù)借款的沖銷。借款時(shí)分錄為：借：其他應(yīng)收款李好3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000如果出差人員出差前預(yù)借款為2 000 元，報(bào)銷金額仍為2 460 元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應(yīng)為：借：管理費(fèi)用2 460( 全部支出 )貸：其他應(yīng)收款2 000( 沖銷借款 )庫存現(xiàn)金460( 支付墊款 )【例 5-57 】用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼等126 320 元。借：管理費(fèi)用126 320貸：庫存現(xiàn)金126 320【例 5-58 】月末攤銷以前期間已付款、本月應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)。借：管理費(fèi)用2 010貸：待攤費(fèi)用2 010【例 5-59 】用銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的

32、銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。借：銷售費(fèi)用5 200貸：銀行存款5 200如果是為購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)，分錄應(yīng)為：借：應(yīng)收賬款×××貸：銀行存款×××【例5-60 】計(jì)算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資，暫未支付。借：銷售費(fèi)用41 610貸：應(yīng)付職工薪酬41 610【例 5-61 】計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅、房產(chǎn)稅等（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅。借：管理費(fèi)用21 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交車船稅6 200-應(yīng)交房產(chǎn)稅12 000銀行存款2 800【例 5-62 】企業(yè)高于購(gòu)買價(jià)售出以交易為目的而購(gòu)入的股票，獲款 579 280 元。 該股票購(gòu)

33、入時(shí)的買價(jià)為 550 000 。款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款579 280 （賣出價(jià)）貸：交易性金融資產(chǎn)550 000 （原購(gòu)買價(jià)）投資收益29 280 （凈收益）確認(rèn)處置損益：579 280 550 000 29 280 （元，凈收益）企業(yè)原來購(gòu)買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)為：借：交易性金融資產(chǎn)550 000貸：銀行存款550 000【例 5-63 】企業(yè)采用成本法核算其長(zhǎng)期股權(quán)投資，現(xiàn)從被投資企業(yè)分得本年現(xiàn)金股利 50 000元，款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收股利50 000貸：投資收益50 000實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)的分錄應(yīng)為：借：銀行存款50 000貸：應(yīng)收股利50 000【例 5-64 】企業(yè)收到其他單位交來的違約罰款，存入銀行。借：銀