1、2015年重點稅源企業增值稅自查提綱2015-07-02 14:47 來源：稅屋 我要糾錯 | 打印 | 大 | 中 | 小 分享到：（一）進項稅額1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法；是否將開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物、勞務和服務與實際不符的發票用于抵扣。2.用于抵扣進項稅額的運輸發票（含貨物運輸增值稅專用發票，下同）是否真實合法：（taxshts）是否將用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨

2、物運費作為進項稅額抵扣；是否將與購進、銷售貨物無關的運費作為進項稅額抵扣。是否將開票方與承運方不一致的運輸發票作為進項稅額抵扣；是否將項目填寫不齊全的運輸發票作為進項稅額抵扣。是否擅自擴大運費抵扣基數，將不屬于抵扣范圍的發票金額如保險費等作為進項稅額抵扣；取得運輸發票的運輸業務與購進貨物的名稱、數量是否匹配；有無取得虛開發票進行抵扣。3.是否按規定使用農產品收購發票：是否擴大農產品范圍，把采購的方木、枕木、道木、鋸材等作為初級農產品開具農產品收購發票；是否虛開農產品收購發票作為進項稅額抵扣。4.海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。5.是否按規定做進項

3、稅額轉出：發生退貨或取得銷售折讓是否按規定取得增值稅紅字專用發票并作進項稅額轉出；購進貨物用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物所抵扣進項稅額是否按規定作進項稅額轉出；是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不按規定作進項稅額轉出的情況。6.是否存在“營改增”之前應取未取不得抵扣的營業稅發票，而滯后取得增值稅專用發票用以抵扣進項稅額的情形。（二）銷項稅額1.銷售收入是否完整及時確認：是否存在以貨易貨、以貨抵債未計收入的情況；是否存在取得的應稅收入不確認的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不

4、確認收入的情況；是否存在收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計少計收入的情況；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），只將余款確認收入的情況；是否向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）未按規定計提銷項稅額；對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額，是否存在出售固定資產、副產品等不計、少計收入等情況。2.是否存在視同銷售未按規定計提銷項稅額的情況：是否將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，不計或少計應稅收入；是否將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分

5、配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等而不計或少計應稅收入。3.是否存在開具不符合規定的紅字增值稅專用發票沖減應稅收入的情況；發生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字增值稅專用發票和賬務處理是否符合稅法規定。4.納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，是否按規定適用稅率或者征收率；分別核算銷售額的，是否存在人為調整銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的銷售額的情況；（taxshts）是否將高稅率業務適用低稅率；是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納情況；視同提供應稅服務業務是否按規

6、定繳納增值稅。5.免稅項目是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物、勞務和服務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確；視同內銷征稅的出口貨物是否申報納稅；按照稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。6. 設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理；如未作銷售，是否符合國稅發1998137號文件有關規定。以舊換新業務（金銀首飾除外），是否按新貨物同期銷售價格確定銷售額；還本銷售業務是否存在以扣除還本支出確定銷售額等情況。關聯企業之間，是否存在未按照獨立企業之間業務往來收取或支付價格從而減少應稅收入等情況。不同行業增值稅預警稅負率農副食品加工 3.50食品飲料 4.50紡織品（化纖） 2.25紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91造紙及紙制品業5.00建材產品 4.98化工產品 3.35醫藥制造業 8.50卷煙加工12.50塑料制品業 3.50非金屬礦物制品業