1、第一條 為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。 第三條 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則: (一)全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 (二)重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 (三)客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。第十條第十條 企業(yè)組織開展企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范有應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)

2、部控制基本規(guī)范有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。 第十一條第十一條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)工作應(yīng)當(dāng)形成形成工作底稿工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容， 包括評(píng)價(jià)

3、要素、包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。簡(jiǎn)便易行、便于操作。 第三章第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序第十二條第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。作。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序評(píng)價(jià)程序一般包括一般包括:制定評(píng)制定評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作組，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作組，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，認(rèn)定控制缺陷，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，編測(cè)試，認(rèn)定控制缺陷，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。等環(huán)節(jié)。 企業(yè)可以授權(quán)企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)部門審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT機(jī)構(gòu) (以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門評(píng)價(jià)部門)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。實(shí)施工作。 第十八條第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評(píng)，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定