1、淺析企業(yè)集團財務集中管理摘要：企業(yè)集團財務集中化管理模式更有利于公司 從宏觀上控制、協(xié)調(diào)，財務管理可以實現(xiàn)規(guī)模效益。 集中化管理模式對于實現(xiàn)總公司戰(zhàn)略目標有著重要意 義，特別是對全球性戰(zhàn)略目標的大型跨國公司更具有 吸引力。關鍵詞：企業(yè)集團；財務；集中管理引言在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，凡是一個經(jīng)濟組織能夠 由單一法人治理結(jié)構(gòu)走向多個法人聯(lián)合體，最為深層 的動因源自與市場與企業(yè)彼此之間的替代機制以及由 此而帶來的 交易內(nèi)部化”的效應，源自與為抗御日益 加劇的競爭風險而不得不謀求資源聚合的規(guī)模優(yōu)勢、 組織結(jié)構(gòu)重整的管理協(xié)同優(yōu)勢以及由此而產(chǎn)生的整體 競爭優(yōu)勢。企業(yè)集團本身并不是法人，而是由多個法人構(gòu)成 的

2、企業(yè)聯(lián)合體。在這個聯(lián)合體中，除分公司外，子公 司及其他成員企業(yè)與母公司一樣，各具獨立法人資格 及相應的民事權(quán)利。其中母公司是企業(yè)集團的管理總部，可以以集團整體的名義對內(nèi)行使管理權(quán)，對外行 使外交權(quán)。子公司與其他成員企業(yè)只能以自身的名義 行使對內(nèi)對外法人權(quán)。而財務集中核算是大型企業(yè)的必然選擇，能夠推 動大型企業(yè)經(jīng)營效益再上臺階，促使企業(yè)財務管理生 產(chǎn)經(jīng)營延伸；是企業(yè)財務管理的一大創(chuàng)新，是一個整 體推進協(xié)調(diào)運作的過程，財務集中核算依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡 技術拉近決策層與基層單位的距離，進一步簡化了企 業(yè)管理層次，優(yōu)化了業(yè)務流程，規(guī)范了會計核算，提 高了財務資源運行效率，實現(xiàn)了企業(yè)管理的高度集中 和共享，為企

3、業(yè) “扁平化，集約化 ”方向奠定了基礎， 將促使企業(yè)管理水平的提高，財務集中核算通過調(diào)整 管理流程，加快內(nèi)部資金的融通和資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，統(tǒng)一 規(guī)范融資、 投資 、及其他財務管理行為，必然達到合 理配置資源，加強逐級管理控制，減少財務風險的目 的，最終實現(xiàn)企業(yè)整體效益和競爭力的提升。對于大型企業(yè)集團來說，財務的集中化管理有利 于總公司的宏觀協(xié)調(diào)，現(xiàn)金流量更容易預測，減少了 財務成本，提高了企業(yè)效益。這種財務管理模式對于 實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標意義重大。1 財務集中管理的優(yōu)勢集中化財務管理的實質(zhì)在于資金的集中管理，集 中化的財務管理主要有以下的優(yōu)勢：1.1 控制公司業(yè)務收入，防止貨幣資金的流失。1.2 集

4、中資金，提高資金使用效率，實現(xiàn)財務經(jīng) 營的規(guī)模效應。1.3 有利于企業(yè)集中財權(quán)，充分利用財力，發(fā)揮 整體效益。1.4 有利于更好的實施財務監(jiān)督，防止財務信息 失真。1.5 有利于經(jīng)濟責任制考核，減少效益流失。1.6 統(tǒng)一了會計核算方法，簡化了會計核算工作，使會計人員可以有更多的精力加強財務管理。1.7 總公司能對企業(yè)投資全面監(jiān)控，扭轉(zhuǎn)資金分 散的局面。1.8 總公司實行會計委派制，激發(fā)了財務人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責任感。2 財務集中核算的必要條件2.1 采用先進的技術網(wǎng)絡平臺和財務信息系統(tǒng)采用先進的計算機網(wǎng)絡技術平臺和財務信息管理 系統(tǒng)是實行財務集中核算的基本條件。網(wǎng)絡技術的

5、出 現(xiàn)和廣泛應用是財務集中管理得以實施的技術保障。 互聯(lián)網(wǎng)的普及為實現(xiàn)集團財務的相對集中管理提供了 便利條件。網(wǎng)絡在財務中的運用主要體現(xiàn)在網(wǎng)絡財務 軟件上，網(wǎng)絡財務管理軟件從管理方式上實現(xiàn)了業(yè)務 協(xié)同、遠程處理、在線管理、 集中式管理等管理模式。 能夠?qū)崿F(xiàn)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。2.2 切實轉(zhuǎn)變管理觀念企業(yè)集團進行財務集中控制，打破了大型企業(yè)方 方面面的既有體制和觀念，在很大程度上剝奪了分支 機構(gòu)及子公司的權(quán)利，這在一定程度上會影響某些分 支機構(gòu)和子公司的經(jīng)濟利益。因此，首先必須解決最 高領導層的管理觀念的轉(zhuǎn)變問題。其實，企業(yè)管理思 維的創(chuàng)新，首先是企業(yè)的一種戰(zhàn)略思維、企業(yè)間的競 爭，

6、在相當程度上表現(xiàn)為戰(zhàn)略思維、 戰(zhàn)略地位的競爭。2.3 良好的稅企、銀企環(huán)境這是實施財務集中核算管理的環(huán)境基礎。大型企 業(yè)的核算納稅工作點多、 面廣、戰(zhàn)線長、 工作環(huán)節(jié)多 財務集中管理實現(xiàn)市一級 “一套賬 ”與我國目前的分稅 制和屬地納稅原則不一致，因此必須與稅務部門協(xié)商 一致取得支持， 實行流轉(zhuǎn)稅一級集中核算、 分級繳納， 集中清算或集中繳納，集中清算和企業(yè)所得稅市一級 分級預繳、集中清算或者集中繳納、集中清算的企業(yè) 納稅制度。只有流轉(zhuǎn)稅和所得稅集中，才能完全實現(xiàn) 財務集中核算、一套賬核算的財務集中管理。同時， 資金是企業(yè)生命線，財務的集中管理，首先是資金的 高度集中管理。企業(yè)要加快資金周轉(zhuǎn)、

7、實現(xiàn)資金全額 收支兩條線管理，開通網(wǎng)上 銀行 是必要的先決條件。 銷售收入實現(xiàn)一個賬戶管理，所屬下屬單位賬戶每日 清零，都離不開銀行的網(wǎng)絡平臺，離不開與銀行的共 同協(xié)作。2.4 高素質(zhì)的財務管理隊伍和扎實的會計基本 工作這是實施財務集中核算的人員基礎，財務集中管 理是提高企業(yè)管理水平的科學手段，必須要有一個良 好的財務工作基礎、完善的財務管理制度和一個高素 質(zhì)的財務管理隊伍，以適應財務集中管理的需要。尤 其是財務人員在財務集中管理模式下必須學會重新定 位，在掌握傳統(tǒng)會計知識和管理方法的同時，詳細了 解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，參與業(yè)務經(jīng)營管理，掌握現(xiàn)代 理財技術，以便盡快適應企業(yè)發(fā)展對財務管理工作的

8、需求。企業(yè)必須通過各種形式的培訓，引導財務人員 轉(zhuǎn)變思想觀念，激發(fā)財務人員的熱情和創(chuàng)造力，構(gòu)建 既懂財會知識，又懂營銷知識，既能做好會計核算、 又能搞好財務管理，既懂現(xiàn)代財務技術、又懂現(xiàn)代信 息技術的復合型人才，提升財務人員的素質(zhì)。3 實施財務集中核算的方法3.1 利用信息化網(wǎng)絡平臺和計算機財務管理系 統(tǒng)進行集中控制在實施財務集中核算之前，必須做好以下工作：3.1.1 對集中核算的各種現(xiàn)狀進行評估 包括管 理模式、核算模式、服務器和網(wǎng)絡平臺的評估等等。3.1.2 業(yè)務流程設計 由于采取集中核算的模 式，因此應對業(yè)務流程進行了多次設計、修改和再設 計。這一工作可用定期和不定期的討論會，廣泛征求

9、企業(yè)和公司有關部門的意見，形成切實可行的方案和 流程。在業(yè)務流程設計中，先提出業(yè)務流程草案，討 論后修改，吸取部門外部意見后再次進行修改。對每 一個業(yè)務流程細節(jié)都要進行認真的討論和設計，以防 止出現(xiàn)操作上的問題。這是一項非常細致的工作，不能出現(xiàn)任何差錯，因此要反復測試，直到完全滿意為 止。3.1.3 標準化工作 由于集中核算管理的標準化 要滿足公司及所屬企業(yè)共同使用的需要，與以前各自 會計實體獨立進行標準化工作有著本質(zhì)的區(qū)別，是集 中核算工作的重點和難點之一。因此，標準化工作的 質(zhì)量就決定著集中核算工作的質(zhì)量，因此需要投入較 多的精力。在標準化工程中，要堅持以企業(yè)和財務處 室負責具體業(yè)務的人員

10、提出的方案為討論底稿，在討 論中逐步完善各種方案。在標準化過程中，要以滿足 實際業(yè)務處理需要為標準，防止標準化與實際業(yè)務處 理工作脫節(jié)。3.1.4 系統(tǒng)環(huán)境的建立 實行財務集中核算，根 據(jù)需要安裝各種軟硬件，并進行調(diào)試，至此，調(diào)試成 功后，建賬、設立用戶和分配權(quán)限，至此，財務集中 核算的平臺搭建完成。3.1.5 初始化工作在初始化階段，采取分散輸入與集中管理相結(jié)合 的方式進行工作，單獨制定方案，重點進行實施，對 于出現(xiàn)的問題，要集體討論，爭取盡快給予解決。3.1.6 項目試運行階段要使得項目順利完成，并且將問題的出現(xiàn)控制到 最低，試運行階段必不可少。 此階段可以檢驗各系統(tǒng)、 各環(huán)節(jié)是否滿足項目

11、設計的要求，尋找項目缺陷，減 少問題的發(fā)生。3.2 實行財務人員委派制，加強財務人員的獨立 性財務總監(jiān) 委派制，是世界各大跨國公司進行財務 集中管理的方式之一。公司委派財務總監(jiān)的人事關系 屬總公司管理，工資、獎金由公司統(tǒng)一發(fā)放，費用也 由公司列支，考核培訓由公司負責。實施總監(jiān)委派制 后，同時也建立了財務總監(jiān)選聘、委派、考核、獎懲 制度，并實行必要的輪換。 同時明確財務總監(jiān)的職責、 權(quán)限和待遇，支持其開展工作，確保財務總監(jiān)能夠履 行職權(quán)，起到應有的作用。財務總監(jiān)其主要職權(quán)應包括：組織并監(jiān)督公司 日常的財務會計活動。審核公司的重要財務報表和 報告，與公司總經(jīng)理共同對財務報表和報告的質(zhì)量負 責。參與

12、審定公司的財務管理規(guī)定及其他經(jīng)濟管理 制度，監(jiān)督檢查公司及其子公司的財務運作和資金收 支情況。參與公司重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策活動， 包括對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重大經(jīng)濟 業(yè)務事項的決策。參與審定公司重大財務決策。 對董事會批準的公司重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況 進行監(jiān)督。依法檢查公司財務會計活動及相關業(yè)務 活動的合法性、真實性和有效性，嚴查違規(guī)行為。 組織公司各項 審計工作，包括對公司及各子公司的內(nèi) 部審計和年度報表審計工作。 依法審定子公司財務、 會計、審計機構(gòu)負責人的任免、晉升、調(diào)動、獎懲事 項。定期向公司管理層報告下屬單位的資產(chǎn)運作和 資金收支情況。公司財務總監(jiān)履行好這十項職責

13、，同時必須明確 其應當承擔的經(jīng)濟和法律責任。這些責任包括：對報 出的公司的財務報表和報告的真實性，與總經(jīng)理共同 承擔責任；對公司因財務管理混亂、財務決策失誤所 造成的經(jīng)濟損失承擔相應責任；對公司重大投資項目 決策損失承擔相應責任；對公司嚴重違反財經(jīng)紀律的 行為承擔相應責任。3.3 建立資金管理中心，實行資金統(tǒng)一管理資金管理是企業(yè)管理的核心，財務核算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金金融通、內(nèi)部監(jiān) 控、增收節(jié)支、擴大信用的功能。財務結(jié)算中心在強 化資金管理，加強資金周轉(zhuǎn)，減少結(jié)算環(huán)節(jié)的資金投 放和占用，加強預算管理與監(jiān)督，保證資金安全，提 高資金的整體效益等方面發(fā)揮著不可替代的作用。資金管理中心是將成員企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的 資金收支業(yè)務統(tǒng)一歸并到集團財務結(jié)算中心辦理。集 團成員企業(yè)必須統(tǒng)一在集團財務結(jié)算中心開戶，集團 財務結(jié)算中心對集團成員企業(yè)履行資金結(jié)算，資金融 通和信貸職能。集團公司通過財務結(jié)算中心，不僅可 以加強對集團成員企業(yè)資金收