1、芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿

2、芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇

3、艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇

4、莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈

5、莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆

6、莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆

7、蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇

8、蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅

9、肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆

10、膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆

11、膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄

12、芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅

13、芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃

14、羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃

15、蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄

16、莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂

17、蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂

18、蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃

19、肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁

20、膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈

21、膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂

22、膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀

23、節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈

24、芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁羈膇蒄蚇羈芀蝕薃肀莂蒃袁聿肂蚈螇肈芄蒁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肆膈莂襖肅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆薂膂膅荿袁膁莇薄袇膀葿蕆螃膀腿蚃蠆腿芁蒅羇膈莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆蚅袃羋蒂薁袂蒀蚇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄蕿蚈袈蕆莁羆袇膆薇袂羇艿莀螈羆莁薅蚄羅肁莈蝕羄芃 北京XX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司監(jiān)察部管理制度監(jiān)察部作為服務于公司整體經(jīng)營、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標的部門，工作重點在于防范公司

25、經(jīng)營風險，規(guī)范公司管理，提高公司運營效率。通過監(jiān)察部工作，促進公司員工在公司制度規(guī)定的授權內自覺履行自己的職責；披露公司運營管理中的隱患及重大違規(guī)、違紀、失職現(xiàn)象，分析問題產(chǎn)生的原因并提出建議，完善和強化內部控制制度，保證公司財產(chǎn)安全、完整，促進企業(yè)高效安全發(fā)展。 監(jiān)察部下設審計組、紀檢組。第一節(jié) 審計組管理制度 第一條 總則一.北京XX房地產(chǎn)有限公司內審系統(tǒng)是公司管理系統(tǒng)的重要組成部分，在貫徹公司政策、維護公司權益、完善和強化內部控制、促進企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了明確內審系統(tǒng)的組織機構和工作職責，規(guī)范內部審計行為，加強內審管理，根據(jù)中華人民共和國審計法和審計署關于內部審計工作的規(guī)定

26、，結合公司內部管理的實際情況，制定本制度。二.本制度主要適用于北京XX房地產(chǎn)有限公司及其所屬下級公司的內部審計活動，各級公司的內部審計工作必須嚴格遵守本制度。第二條 審計組組織機構一.組織原則（一）統(tǒng)一管理。審計組由監(jiān)察部經(jīng)理垂直領導，監(jiān)察部經(jīng)理對總部監(jiān)察中心直接負責。審計組獨立行使審計監(jiān)督權，實行統(tǒng)一的工作制度。（二）上級監(jiān)控。監(jiān)察部經(jīng)理對審計組的審計工作實行管理、監(jiān)督、檢查和指導，以保證審計工作協(xié)調統(tǒng)一，規(guī)范合理，科學嚴謹，真實合法。（三）實行委派制。審計人員實行監(jiān)察部委派制。二.組織機構 監(jiān)察部審計組機構設置圖監(jiān)察中心（總監(jiān)） 房地產(chǎn)監(jiān)察部經(jīng)理審計組第三條 審計組的職責一、 擬定公司內部

27、審計管理辦法和規(guī)章制度。二、 擬定審計工作計劃。三、 對公司的財務收支及各類經(jīng)營活動進行審計監(jiān)督。四、 對公司和部門內部控制制度的執(zhí)行情況進行審計并提出改進建議。五、 對經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。六、 獨立開展對所屬單位的事中審計監(jiān)控工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營及財務收支行為，隨時掌握盈虧情況及潛虧因素，并提出審計建議，促進經(jīng)營管理，為企業(yè)領導和各職能部門了解實際情況，制定政策提供依據(jù)。七、 對在審計過程中提出的意見、建議及整改措施的落實情況進行跟蹤檢查，對整改不力單位的主要領導有權向上一級領導提出意見和建議。八、 完成總部監(jiān)察中心及公司領導交辦的其他審計工作。第四條 審計人員崗位職責

28、一.審計組組長崗位職責報告上級：監(jiān)察部經(jīng)理督導下級：本部員工（一）擬訂工作計劃并分解落實。（二）按期提交本組工作總結。（三）及時、準確地傳達公司的有關規(guī)定，對審計人員進行指導。（四）完成監(jiān)察部安排的審計任務并按時提交審計報告。（五）根據(jù)監(jiān)察部要求，對審計報告中涉及問題的落實情況進行跟蹤，并及時上報跟蹤落實結果。（六）對本部門審計人員進行目標責任制考核。（七）完成領導交辦的其他工作。二.審計人員崗位職責報告上級：審計組組長（一）完成部門經(jīng)理安排的審計工作，并按時出具審計報告。（二）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，主動提出審計要求和建議。（三）分類、分項整理、匯總、裝訂審計檔案。（四）完成領導交辦的其他工

29、作。第五條 審計組的管理權限一.有權查閱與審計事項有關的各類文件資料，并對審計事項進行調查、取證，各部門不得拒絕。二.審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。三.對正在進行的嚴重違反公司規(guī)定的行為，有權做出臨時制止的決定，并報監(jiān)察中心處理。四.對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據(jù)和有關資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。五.有權參加公司各部門組織的各類工作會議。六.盤點檢查小分隊成員直接隸屬審計部，在合理安排審計工作的情況下，審計部可以隨時調動小分隊成員，分部各級領導不得阻撓；分部審計部在執(zhí)行特定審計任務時調動小分隊成員，可以不向分部領導提前說明，但必須報中心審計部備案

30、。七.審計責任不能免除其他部門的工作職責，審計部有權力要求相關部門及時完成其本職工作，并向審計部提供準確的相關資料（如：財務部門的合同政策一覽表、庫存商品盤點表、各種報表等；采銷中心的促銷方案、價格文件等），如果這些相關資料存在問題，相關部門應各自承擔相關工作崗位的責任，審計人員以此作為審計證據(jù)時，應審查其準確性、真實性、完整性。第六條 審計人員行為規(guī)范一.審計人員應當依照公司賦予的職責、權限和規(guī)定的程序開展審計工作。二.審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權，不得徇私舞弊。三.審計人員在執(zhí)行職務時，應當保持應有的獨立性，不受其他機構和個人的干涉。四.審

31、計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當回避。五.審計人員應當保持職業(yè)謹慎態(tài)度，堅持審計業(yè)務穩(wěn)健性原則，嚴格執(zhí)行內部審計工作流程。六.審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。七.審計人員應保守其在執(zhí)行職務中知悉的公司商業(yè)秘密。八.審計人員應當遵守公司的員工行為規(guī)范及審計工作紀律和廉政紀律。九.審計人員違反職業(yè)道德和紀律，由公司根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育、行政處罰。第七條 審計事項的處理依據(jù)一.國家相關的法律法規(guī)。二.公司的規(guī)章制度。三.公司無相關規(guī)章制度的，由監(jiān)察中心依照公司利益原則提出處理、處罰意見，報經(jīng)總裁批準后執(zhí)行。第八條 審計工作流程為實現(xiàn)審

32、計工作規(guī)范化，明確審計責任，保證審計工作質量，提高審計工作效率，制定審計工作流程。一.審計工作流程（一）根據(jù)經(jīng)營管理需要，確定審計重點，編制審計工作計劃。（二）審計準備。搜集與審計項目有關的資料，開展審前調查，編制項目審計方案，下發(fā)審計通知。（三）實施審計。運用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢Ρ粚徲嬍马椷M行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關責任人簽字確認。（四）整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見。（五）對被審計單位提出的異議進行復查，形成正式審計報告。（六）公司領導審定審計報告。（七）根據(jù)領導的批示，向相關部門發(fā)送“審計報告問題落實、跟蹤調查函”。（八）根據(jù)相關部門回函情況，

33、由總部監(jiān)察中心下達審計處理處罰決定。（九）相關部門可就審計處理處罰決定在規(guī)定時間內向行政部門中心提請行政復議。（十）對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況進行跟蹤審計，形成后續(xù)審計報告。（十一）整理審計案卷，裝訂存檔。二.審計報告處理流程根據(jù)監(jiān)察中心對審計報告的呈報審批要求，制訂監(jiān)察部審計報告處理流程。（一）審計報告報送規(guī)定：1.本規(guī)定所述審計報告為監(jiān)察部審計組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。2.審計組出具的審計報告，均直接呈報總部監(jiān)察中心。3.經(jīng)相關部門申請、總部監(jiān)察中心批準，委托監(jiān)察部審計組完成的審計報告，必須同時報送總部監(jiān)察中心和委托單位，保證內容完全一致。（二）

34、“審計報告問題落實、跟蹤調查函”流轉程序：1.審計組審計報告上報后，監(jiān)察部經(jīng)理視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)或呈報總部監(jiān)察中心總監(jiān)簽發(fā)跟蹤調查函至相關部門。2.總經(jīng)理對跟蹤調查函的落實負直接責任，具體落實工作可指定相關責任人，原則上不應安排監(jiān)察部落實。3.相關部門收到跟蹤調查函后，應按照限定的回復日期制訂落實、解決工作計劃。4.回復的跟蹤調查函必須對審計報告的問題作是與否的確認。5.回復的跟蹤調查函必須對確認的審計報告問題落實直接責任人，并提出處理處罰建議。6.對不確認的審計報告問題，應出具書面辯訴材料，監(jiān)察部將指派審計人員進行審計落實。7.經(jīng)審計人員重新審計落實的問題，監(jiān)察部再以跟蹤

35、調查函的形式征求相關部門的意見。（三）審計處理處罰決定：1.總部監(jiān)察中心總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關部門回復的跟蹤調查函，以及監(jiān)察部經(jīng)理的意見，簽發(fā)審計處理處罰決定。2.相關部門收到審計處理處罰決定后，應在限定的日期內執(zhí)行完畢。3.監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向總部監(jiān)察中心提請做出二次處罰。4. 監(jiān)察部要對相關部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進行收集、整理、歸檔；并書面報告的形式上報總部監(jiān)察中心。三專項審計申請程序相關部門提出申請因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向總經(jīng)理及總部監(jiān)察中心書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要

36、達到的目的、完成時限等，由總經(jīng)理及監(jiān)察中心總監(jiān)批準后實施。其程序如下：總經(jīng)理及監(jiān)察中心總監(jiān)批準批準退回申請組織實施未批準第九條 審計類型一.綜合審計：監(jiān)察部審計組按年度計劃對所屬各級公司進行的全面審計。二.專項審計：根據(jù)年度計劃或經(jīng)營管理需要，對特定項目所進行的審計。三.離任審計：根據(jù)授權或委托，對公司部門經(jīng)理級以上及重要崗位人員在離職前所進行的專項審計。第十條 審計項目一、貨幣資金的審計貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類。對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務危機；保證

37、貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉，提高資金的使用效益；健全內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。（一）審計目的：1.貨幣資金真實存在。2.貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。3.貨幣資金入賬及時、準確。4.貨幣資金在會計報表上披露恰當。（二）現(xiàn)金審計要點：1.現(xiàn)金盤點是否及時。2.賬實是否相符。3.有無白條抵庫的現(xiàn)象。4.有無違反公司規(guī)定私設小金庫的現(xiàn)象。5.現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。6.現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。7.賒款購物是否超過總部規(guī)定的限額，是否在規(guī)定的期限內收回。8對各種外幣業(yè)務，應審查除應按外幣記帳外，還應同時按照當月1日或發(fā)生當日的國家外匯牌價（中間價）作為折合匯率

38、，折合為人民幣統(tǒng)一記帳。月份終了，應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，有外幣債權、債務等各帳戶的余額，按月末外匯牌價折合為記帳本位幣金額，與帳面記帳本位幣金額之間的差異，作匯兌損益處理，生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用，清算期間發(fā)生的，計入清算損益。（三）銀行存款審計要點1.審查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關的款項收支。2.審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。3.檢查銀行存款余額調節(jié)表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。4.審查有無一年以上定期存款或限定用途存款。5.審查簽發(fā)的遠期支票是否按規(guī)定進行了正確的賬務處理。6.審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結賬日未開

39、出或結賬日后開出的支票在本期入賬的情況。7.審查支票領用情況，所有領用的支票是否及時進行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。8關注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，序時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。（四）其他貨幣資金審計要點1.獲取截止日所有承兌保證金戶的銀行對賬單，加計后與總賬核對。2.以信用卡結算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費后），有無壞賬部分。3.銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。二、籌資與投資循環(huán)的審計資金籌措是財務管理的首要任務，是財務管理的起點。資金籌集包括投資者權益和負債。主要有

40、投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應付未付的款項。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營，又要防止籌資過量造成資金浪費。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結構，降低財務風險。降低資金成本。公司的對外投資是指根據(jù)投資公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項目時的出資額。在此循環(huán)中要防范財務結構不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內部收益率的風險，故各個項目都應事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。（一）審計目的：1、 所有投資和籌資業(yè)務須經(jīng)合理授權。2、 投籌資業(yè)務的授權、記錄以及對相關資產(chǎn)的保管要有合理的職責劃分。3、 對投籌資業(yè)務涉及的資產(chǎn)和記錄已

41、被安全地接觸和使用。4、 投資，籌資入帳金額準確且正確核算。（二）審計要點：1、 審查籌資的審批程序是否按投資公司的有關章程規(guī)定辦理即應根據(jù)自身的實際情況，采用科學的方法，合理確定資金需要量。要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及投資公司相關部門的研究論證總裁審批意見。2、 審查總裁向本公司及經(jīng)辦人員進行授權的書面文件。3、 對籌資，投資所涉及的相關資產(chǎn)進行盤點或函證以確定資產(chǎn)的存在性。4、 對相關借款等籌資合同或協(xié)議進行合同審計，確定其合法合規(guī)性。5、 審查公司是否定期（如年、季、月、周等）向投資公司上報資金使用計劃，并上報財務總監(jiān)審核、投資公司總裁審批。6、 審查有無計劃外用款或超

42、計劃用款的情況。7、 審查資金內部調撥是否有資金調入單位的書面申請，財務總監(jiān)、總裁，調出單位總經(jīng)理的批準確認書。8、 審查對外投資是否按投資公司有關規(guī)程辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。9、 審查項目建議書的編制是否堅持真實客觀的原則，有無隨意縮小或擴大項目的投資規(guī)模，壓低或提高投資估算，夸大項目的經(jīng)濟效益的行為。對項目建議書中投資估算編制及經(jīng)濟效益評估進行審查。10、 對項目的可行性研究報告中的財務，技術，經(jīng)濟分析的正確性和方法恰當性方面的進行審查。 11、 對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關決議的由會計部門組織的會簽記錄。 12、 審查投資是否采用成本法記價

43、，即按照投出時實際支付的價款或評估確認的價值計價，成本法或權益法核算是否得到恰當?shù)氖褂茫谀﹥r值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。三 、購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計 此循環(huán)包括工程招投標，材料設備的采購，施工質量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié) ，只有此環(huán)節(jié)的管理到位了才能真正做到控制成本。（一） 審計目的： 1、 財務報表所反映的支出確實存在。2、 支出業(yè)務以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。3、 所有支出業(yè)務（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當?shù)臅嬈陂g。4、 所有支出均應為企業(yè)所承擔的合法義務。5、 所有支出均

44、已做了充分的披露與恰當?shù)姆诸悺＃ǘ?審計要點：1、 審查公司是否建立工程材料、設備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質量的控制程序。必要時進行穿行測試已測試是否按制度執(zhí)行。2、 審查初步設計與概算的編制依據(jù)是否合法，項目是否完整，是否具有相關部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權審批程序進行修改或重報。3、 審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關費用計取的合理性，匯總的準確性。4、 參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進行招投評定標程序，有無徇私舞弊現(xiàn)象。5、 對施工過程中的設計變更及索賠要求進行審核，是否有相關授權人員及監(jiān)理方、設計方等第

45、三方的書面確認，發(fā)生數(shù)量是否真實，金額計算是否準確。6、 材料在工程造價中的比重較大，對材料與設備的采購應有完善的內部控制制度，在此基礎上應注重審核如下環(huán)節(jié)：（1） 供應部門是否根據(jù)項目設計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。（2） 采購計劃是否按公司規(guī)定的程序上報公司總經(jīng)理審批，超過總經(jīng)理審批權限的應上報投資公司審批。（3） 對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續(xù)，并經(jīng)過投資公司總裁批準。（4） 查驗材料設備采購過程中的托收單、發(fā)貨單、運單和質量合格證及驗收單，入庫記帳記錄是否存在，是否按規(guī)定填寫，是

46、否相互支持。（5） 庫房管理部門是否建立庫房管理制度和操作流程，并嚴格執(zhí)行。檢查庫存材料、設備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數(shù)與財務部門有關會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設備，是否有材料、設備退庫單，并及時得到相關授權批準。領用工程材料、設備時，是否具有使用部門填寫的材料（物資）領用單或設備領用單，庫管出具的出庫單。領用單，出庫單應連續(xù)編號且一式幾聯(lián)，在由領用部門領導、領用人和保管員簽章后才能予以發(fā)貨，單據(jù)相應移交有關部門。（6） 材料、設備的管理部門是否定期、不定期對材料、設備進行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進行分析并做出

47、正確帳務處理。7、 項目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風險大的特點，項目投資成本管理的目標是在保證項目投資在取得最大收益的同時，將投資風險降低到最低限度。在開發(fā)成本的審核中要關注以下幾個環(huán)節(jié)：（1） 正確劃分權益性支出與資本性支出：在開發(fā)項目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費用，計入項目“開發(fā)成本開發(fā)間接費用” ，在項目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費用，直接計入當期損益，不計入項目開發(fā)成本。（2） 是否遵守各項支出的授權審批制度，嚴禁越權審批。（3） 公司是否按單個項目向投資公司上報成本計劃，經(jīng)投資公司財務總監(jiān)審核后，提交總裁審議。（4） 是否在各項工程預算范圍內，嚴格控制各項成本，遵守成本

48、開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。（5） 對可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項工程預算，將成本項目按材料、人工、機械、費用層層分解，將成本標準分配到到工程管理、施工的每一個環(huán)節(jié)，將成本控制責任落實每一個員工。（6） 項目開發(fā)的資金結算環(huán)節(jié)應關注：A、 合同訂金，合同預付款，進場費等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，按投資公司授權管理規(guī)程，上報總經(jīng)理或投資公司批準后支付。B、 材料、設備款的支付。應按材料、設備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制材料設備進度款支付申請單，經(jīng)工程、預決算審核后，交財務部門審核并出具資金結算單，上報總經(jīng)理或投資公司批準后，方可向供應商支付。C、 工程

49、進度結算款的支付。應按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進行資金結算，當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的工程量確認清單或入庫證明等相關文件。須有預算管理部門財務部等有關部門匯簽，上報總經(jīng)理或投資公司批準方可支付。D、 工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。E、 零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制零星工程/材料款支付申請單，在交預決算部門、財務部門審核，上報總經(jīng)理審批（屬計劃外的，報投資公司審批）后，方可支付。（7） 對預售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關注以下要件是否

50、存在：土地使用權證、規(guī)劃設計許可證、工程施工許可證、商品房預售許可證，與客戶簽訂的符合當?shù)厥。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）級政府部門制定標準或者完全符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定的商品房預售合同，由按投資公司確定的預售價格（定價和價格調整）的書面文件，銷售主管部門制定的經(jīng)批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產(chǎn)權移交手續(xù)之后，按照權責發(fā)生制的原則，會計上是否將對應的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤。另須關注已經(jīng)預售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預售給第三方。（8） 對分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應注意以下兩點：A、 是否嚴格按銷售合同中應明確列示的分次收款的時間、每次收

51、款的金額進行帳務處理；B、 分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權移交給客戶。（9） 對出租開發(fā)產(chǎn)品須關注以下要件是否存在：與承租方簽訂的房屋/土地租賃合同，合同中應明確規(guī)定計租標準和定期交付租金方式、金額等內容。租賃主管部門制定的經(jīng)批準的詳細的租賃管理辦法和出租計劃。由投資公司確定的開發(fā)產(chǎn)品的出租價格（定價和價格調整）。同時另須關注當承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉入未出租開發(fā)產(chǎn)品。（10） 對周轉房的審核應注意以下兩點；A、 周轉房是指公司用于安置被拆遷居民周轉使用、產(chǎn)權歸公司所有的各種房屋。對周轉房開發(fā)建造

52、的各種費用支出，財務上應當單獨進行核算并建立周轉房臺賬，用平均年限法或周轉使用次數(shù)攤銷法進行攤銷，計入開發(fā)間接費用。B、 對周轉房在供拆遷居民使用過程中發(fā)生的各種修理費用，屬經(jīng)常性的維修費用，應直接作為當期開發(fā)成本；如屬大修理費用，應當作為長期待攤費用處理。8、審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領用、費用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規(guī)定，須關注以下要點（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權審批。（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領用手續(xù)。（3）固定資產(chǎn)計價及核算是否真實，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。（4）低值易

53、耗品的計價是否真實、準確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護與盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符。（6）個人領用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。（7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務處理是否正確。9.費用審計公司的費用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務中發(fā)生的銷售費用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，財務管理費等。對其審計應關注如下要點：（1）審查費用明細項目的內容與核算范圍是否符合公司制度。費用支出是否在分部授權范圍內，超授權支出的

54、費用是否有總部審批。（2）抽查重要或異常的費用項目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規(guī)，會計處理是否正確。（3）費用支出是否符合公司規(guī)定。（4）利息收入的入賬是否及時、完整。（5）財務手續(xù)費是否真實、合理。（6）取得總部審批的年度費用預算表、財務期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進行分析。四、銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計 在此循環(huán)具體包括接受客戶預定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補差價等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權轉讓及周轉房銷售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂設施、酒店、會所等的經(jīng)營收入；還有除上述銷售、經(jīng)營收入之外，在日常經(jīng)營活動中取得的

55、其他收入如裝修管理費收入、電話租用收入等等。（一）審計目的：1、財務報表所反映的收入確實存在。2、收入業(yè)務以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。3、所有收入業(yè)務（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當?shù)臅嬈陂g。4、所有收入均應為企業(yè)所有的合法權利。5、所有收入均已做了充分的披露與恰當?shù)姆诸悺＃ǘ徲嬕c：1、 銷售業(yè)務中的審批，經(jīng)營，收款環(huán)節(jié)職務分離，相關單據(jù)的領用，開具，保管分別由不同的人負責。2、 審查公司是否建立銷售人員崗位職責及獎懲制度，并嚴格執(zhí)行。3、 審查公司每年向投資公司上報的營業(yè)收入計劃，跟蹤其執(zhí)行情況。對于能夠劃清責任的收入，要監(jiān)督是否落實到部門或個人，分析報

56、送收入收回情況表對確實因為經(jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進行了相應處罰。4、 銷售實現(xiàn)收入的確認必須同時具備下述兩個條件：一是物權的轉移；二是收到貨款或取得索取貨款的權利。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項已經(jīng)收訖的相關有效憑證，具有買受人正式收付開發(fā)產(chǎn)品的確認書或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對預售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項，以及出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預收的租金等各種款項，是否根據(jù)這些款項的性質區(qū)分為預收款項、代收款項，按照收入確認條件和權責發(fā)生制的原則，按期轉入營業(yè)收入。5、 對于將租金價格與

57、物業(yè)管理費合并定價，會所經(jīng)營收入、停車場/位出租收入、臨時停車費收入等涉及收入的歸屬和分配問題的應審查公司是否按與相關方面簽訂的合同中對收入及成本費用的分配規(guī)定正確處理。6、 審查收入的入帳金額是否以凈額確認。這里所指的收入凈額，是指按銷售/租金價格減去合同約定的價格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷售/營業(yè)費用處理的隨同開發(fā)產(chǎn)品銷售/出租贈送給客戶的實物贈品和其他形式的優(yōu)惠。通過將銷售發(fā)票，收據(jù)與合同臺賬和收款分類明細賬相核實已確認所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認過的價目表進行確認，銷售折讓也經(jīng)過授權批準。7、 審查租售主管部門、財務部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項分類是否清楚、金額是否無誤。8、 審查銷售過程中的費用是否有經(jīng)公司審批的專項預算并落實至責任人，費用控制是否納入銷售人員的業(yè)績考核指標并嚴格執(zhí)行。根據(jù)銷售費用占銷售收入的百分比的指標做定期分析，從而確定考核指標的合理性。9、 審查對應收款項是否按債務人設置明細帳進行明細核算，對每筆往來款項的發(fā)生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設專人負責往來事項的登記、核對工作并按“誰