1、在答題卡相）一、單項選擇題（本題型共20小題 每小題I分 共20分。每小題只有一個 正確答案請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案 應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1. 下列關于稅收法律關系的表述中正確的是（）。A. 稅法是引起法律關系的前提條件稅法可以產生具體的稅收法律關系B. 稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等雙方的權利義務也不對等C. 代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體 之一都是由權利主體、權利客體兩D. 稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣 方面構成答案 C解析選項A：稅法是引起稅收法律關系的前提條件但稅法本身并

2、不能產生具體的稅收法律關系；選項B 稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等 但是雙方的權利義務不對等；選項D:稅收法律關系在總體上與其他法律關系一 樣都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。2. 居民乙因拖欠居民甲I80萬元款項無力償還2018年6月經當地有關部門調解以房產抵償該筆債務居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差5%下列表述中正確的是 （）。價款20萬元。假定當地省政府規定的契稅稅率為1萬元1萬元10萬元10萬元A. 居民甲應繳納契稅B. 居民乙應繳納契稅C. 居民甲應繳納契稅D. 居民乙應繳納契稅答案 C所以應該是居民甲繳納契稅。應解析契稅的納稅人為承受房產權利的人納契

3、稅=（180+20）*5%=10（萬元）。3. 下列關于個人所得稅的表述中正確的是A. 扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳B. 外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地D.個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅答案 C解析選項A:扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳；選項B:外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；選項D:個人取得兼職收入不并入當月“工資、薪金所得”應該按照“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅。正確的是（）。

4、4. 下列關于國際重復征稅消除方法的表述中被世界各國普遍采用 但并不承認其獨占地位A. 免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種B. 免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提C. 抵免法以承認居民管轄權優先為前提條件D. 抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款 許部分沖抵其居住國納稅義務答案 A解析 選項B：免稅法以承認來源地管轄權的獨占地位為前提的；選項C:抵免法是以承認收入來源地管轄權優先地位為前提條件的但不是獨占的；選項D:接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款。5. 下列各項中應當計算繳納增值稅的是（）。A. 郵政部門發行報刊B. 農業生

5、產者銷售自產農產品C. 電力公司向發電企業收取過網費D. 殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品答案 C解析 選項BD屬于增值稅的免稅項目不計算繳納增值稅選項A屬于營業稅的征收范圍。6. 位于市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人經營內銷與出口業務。2018年4月份實際繳納增值稅 40萬元 出口貨物免抵稅額 5萬元。另外進口貨物繳納增值建設稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元答案B解析應繳納的城市維護建設稅稅17萬元、消費稅30萬元。該企業4月份應繳納的城市維護=（40+5）*7%=3.15（萬元）。7. 下列各項中應計入出口貨物完稅價格的是（）。A. 出口關

6、稅稅額B. 單獨列明的支付給境外的傭金C. 貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用D. 貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費D出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、但其中包含的出口關稅稅額應當扣除。2018年5月1日用于投資聯營（收取固定收答案解析審查確定保險費8. 某公司2018年購進一處房產A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元答案B()。解析入 不承擔聯營風險）投資期3年 當年取得固定收入160萬元。該房產原值 3000萬元 當地政府規定的減除幅度為 30% 該公司2018年應繳納的

7、房產稅為萬元）。160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6（9.甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業面積30000平方米其中企業辦學校 5000平方米 醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有面積10000平方米實際使用面積各50%假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元 則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元答案 C解析 (6000+30000-500

8、0-3000+10000*50%)*8=264000( 元)10.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區耕地占用稅的適用稅額可以適當提高但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（）。A. 20%B. 30%C. 50%D. 100%答案 C 解析 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區 地占用稅的適用稅額可以適當提高但提高幅度最多不得超過規定稅額的耕50%簁讀書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試稅法試題及答案解析希望對大家2018年的考試能帶來幫助11.下列關于稅款追征的表述中正確的是A. 因稅務機關責任致使納稅人少繳稅款的人補繳稅款但

9、不加收滯納金B. 因稅務機關責任致使納稅人少繳稅款的人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金（）。稅務機關在3年內可要求納稅稅務機關在3年內可要求納稅C. 對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可延長到 30年D. 因納稅人計算等失誤未繳或者少繳稅款的稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可延長到I0答案 A解析選項AB 款的稅務機關在 滯納金。選項C稅務機關在3年內可以追征 年因稅務機關責任致使納稅人、3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款 對偷稅、抗稅、騙稅的不受前款規定期限的限制。選項款、滯納金或者所騙取的稅款 扣繳義務人計算等失誤 款、滯納金；

10、有特殊情況的追征期可以延長到12. 某國有企業因有違反稅收征收管理法的行為 罰款。假定該企業收到稅務行政處罰決定書的時間為 企業4月A. 8000B. 9200C. 13040D. 16640答案解析扣繳義務人未繳或者少繳稅 但是不得加收 稅務機關追征其未繳或者少繳的稅D 因納稅人、未繳或者少繳稅款的稅務機關在3年內可以追征稅5年。被稅務機關處以8000元的2018年3、月I日則該5日繳納罰款時的總金額為 （）。兀 。元元元C8000 X （36-15） X 3%+1=13040（元）。稅務機關對當事人作出罰款行政 當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款至U期3%加處罰款。處罰決

11、定的 不繳納的稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的13. 下列各項中屬于涉稅鑒證業務范圍的是（）。A. 外匯收支鑒證B. 銀行儲蓄存款鑒證C.企業會計報表鑒證D.企業所得稅財產損失鑒證答案 D解析涉稅簽證業務范圍包括（1）企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證；（2）企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的簽證；（3）國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅簽證業務。14. 下列關于稅務咨詢報告的表述中正確的是（）。A. 稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用B. 稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用C. 稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用D. 稅務咨詢報告對稅務機關執法力度的掌握起關鍵的作

12、用答案 B解析稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用不直接涉及第三方即稅務機關 稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。15. 保險公司取得的下列收入 應征營業稅的是（）。A. 出納長款收入B. 保險追償款收入C. 財產保險費收入D. 出口信用保險收入答案 C解析 選項A：出納長款收入不征收營業稅；選項D 中國人民保險公司和中國 進出口銀行辦理的出口信用保險業務不作為境內提供保險 為非應稅勞務不征收營業稅。選項 B保險企業取得的追償款不征收營業稅。16.下列各項中屬于消費稅征收范圍的是（）。A. 電動汽車B. 卡丁車c.高爾夫

13、車D.小轎車答案 D解析電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍不征收消費稅。其資源稅的征稅數量為（）。17. 納稅人開采應稅礦產品銷售的A. 開采數量B. 實際產量C. 計劃產量D. 銷售數量以銷售數量為課稅數量。 可作為清算單位的是（）。答案 D解析納稅人開采或者生產應稅產品銷售的18. 對房地產開發公司進行土地增值稅清算時A. 規劃申報項目B. 審批備案項目。C. 商業推廣項目D. 設計建筑項目答案 B解析土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算對于分期開發的項目以分期項目為單位清算。19. 下列各項中在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是A.

14、 企業之間支付的管理費B.銀行內營業機構之間支付的利息C. 企業內營業機構之間支付的租金D. 企業內營，機構之間支付的特許權使用費答案 B解析 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使 用費以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息不得扣除。20.下列各項中符合房地產開發企業銷售收入實現有關規定的是A. 采取銀行按揭方式銷售開發產品的 現B. 采取支付手續費方式銷售開發產品的 實現C. 采取視同買斷方式委托銷售開發產品的 入實現D. 采取分期收款方式銷售開發產品的認收入實現答案 A解析選項A采取銀行按揭方式銷售開發產品的應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額其首付款應于實際收到

15、日確認收入的實現余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。選項B采取支付手續費方式委托銷售開發產品的應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。選項C 采取視同買斷方式委托銷售開發產品的屬于企業與購買方簽訂銷售合同或協議或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之 日確認收入的實現；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協議中約定的價格低于買 斷價格以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協議的（）。其首付款應于實際收到日確認收入實以代銷方取得銷售收

16、入日確認收入以受托方取得銷售收入日確認收付款方早于合同日付款的按合同日確則應按買斷價格計 D 采取 應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認 在實際付款日確認收入的實現。算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。選項 分期收款方式銷售開發產品的 收入的實現。付款方提前付款的簁讀書人網精心為大家整理了 希望對大家2018年的考試能帶來幫助2018年注冊會計師考試稅法試題及答案解析二、多項選擇題（本題型共20小題 每小題I分 共20分。每小題均有多個 正確答案請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、

17、錯答、漏答均不得我還多分。答案寫在試題卷上無效。）1. 下列關于稅法原則的表述中正確的有（）。A. 新法優予舊法原則屬于稅法的適用原則B. 稅法主體的權利義務必須由法律加以規定這體現了稅收法定原則C. 稅法的原則反映稅收活動的根本屬性包括稅法基本原則和稅法適用原則D. 稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規 的效力答案 ABCD解析 參看教材6、7頁。這里全部是教材原話。2. 居民甲將其擁有的一處房產給居民乙雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規定辦理了房屋產權過戶手續。下列關于契稅和印花稅的表述中正確的有（）。A. 作為交易的雙方居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義

18、務B. 契稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格C. 契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅印花稅納稅人的D. 契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同的當天發生 納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發生答案 BCD解析參看教材316頁契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬受的單位和個人所以選項A不對。3.下列關于個人所得稅的表述中正確的有（）。A.在中國境內無住所且一個納稅年度內在中國境內居住滿 365天的個人 為居民納稅人B. 連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅30天的C. 在中國境內無住

19、所且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過個人為非居民納稅人但在中國境內居住超過五年的個人從第六年起的以凡在境內居住滿一年的就來源于中國境內外的全部所得繳納個人AD參看教材475頁所謂在境內居住滿1年是指在一個納稅年度（即公 日起至12月31日止 下同）內 在中國境內居住滿 365日 所以選項 但是在一個納稅年度中在中國D. 在中國境內無住所 后年度中 所得稅答案解析1參看教材 521頁 在中國境內無住所歷1月A正確。境內連續或者累計居住不超過 90日的個人 其來源于中國境內的所得 由境外 雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分免予繳納個人所得稅 所以選項B不正確。在中國境內無

20、住所且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過 30天的個人對于離境的時間沒有明確稅法規定一次離境不超過30日多次離境不超過90日屬于臨時離境不扣減天數所以不一定是非居民選項C不正確。4. 下列關于轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中正確的有（）。A. 利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利潤的轉移是跨 國公司國際避稅最常用的手段之一B. 世界轉讓定價稅制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調整延伸 約定價協議的實施范圍開始縮小C. 轉讓定價稅制適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為不適用于個人D. 轉讓定價稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國外

21、的子、母公司間的交易也適用于形式上通過第三者中介而實質上是關聯公司間的交易答案 ACD解析參看教材561頁的規定事后調整向事先約定延伸預約定價協議開始大范圍實施。5. 下列出口貨物中免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B. 避孕藥品和用具C. 國家計劃內出口的原油D. 來料加工復出口的貨物答案 ABD解析 參看教材75頁 自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按 13%勺退稅率退稅。所以選項C不對。6. 下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中A. 無固定納稅地點的個人B. 代收代繳“三稅”的單位C. 代扣代繳“三稅”的個人D. 取得管道輸油收入的單位答案 BCD為戶籍所在地 為稅款代收

22、地 為稅款代扣地 為管道機構所在地正確的有（）。解析 參看教材195頁 對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人 同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。7. 下列關于關稅稅率的表述中A. 查獲的走私進口貨物需補稅的應隨正確的有（）。應按查獲日期實施的稅率征稅應按原征稅日期實施的稅率征稅 應按貨物原進口之日實施的稅率征稅 應按其暫時進口之日實施的稅率征B. 對由于稅則歸類的改變而需補稅的C. 對經批準緩稅進口的貨物交稅時D. 暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時 稅答案 ABC解析 參看教材210頁 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時 報正式進口之日實施的稅率征稅。8. 下列各項中應依照房產余值繳納房產稅

23、的有B. 避孕藥品和用具C. 國家計劃內出口的原油D. 來料加工復出口的貨物答案 ABD解析 參看教材75頁 自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按 13%勺退稅率退稅。所以選項C不對。6. 下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中A. 無固定納稅地點的個人B. 代收代繳“三稅”的單位C. 代扣代繳“三稅”的個人D. 取得管道輸油收入的單位答案 BCD為戶籍所在地 為稅款代收地 為稅款代扣地 為管道機構所在地應按其申A.古舊圖書正確的有（）。解析 參看教材195頁 對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人 同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。7. 下列關于關稅稅率的表述中A. 查獲的走私進

24、口貨物需補稅的應隨正確的有（）。應按查獲日期實施的稅率征稅應按原征稅日期實施的稅率征稅 應按貨物原進口之日實施的稅率征稅 應按其暫時進口之日實施的稅率征B. 對由于稅則歸類的改變而需補稅的C. 對經批準緩稅進口的貨物交稅時D. 暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時 稅答案 ABC解析 參看教材210頁 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時 報正式進口之日實施的稅率征稅。8. 下列各項中應依照房產余值繳納房產稅的有B. 產權出典的房產C. 無租使用其他單位的房產D. 用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產應按其申A.融資租賃的房產答案 ABCD解析參看教材262頁產權出典的項均按房產余值納稅。9.

25、 下列關于城鎮土地使用稅的表述中A. 城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額由承典人依照房產余值納稅。上述選正確的有（）。每個幅度稅額的差距為20倍從使用的月份起免繳城鎮B. 經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地 土地使用稅10年至20年C. 對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地 的50%征收城鎮土地使用稅D. 經濟落后地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低得超過規定最低稅額的30%答案 ACD解析參看教材273頁經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地 使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。10. 下列關于耕地占用稅的表述中正確的有（）。A. 建設直接為農業生產服務的

26、生產設施而占用農用地的不征收耕地占用稅B. 獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅C. 免征或者減征耕地占用稅后 減征耕地占用稅情形的D. 納稅人臨時占用耕地 地的期限內恢復原狀的暫按應征稅款但降低額不納稅人改變原占地用途不再屬于免征或者應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅應當依照規定繳納耕地占用稅在批準臨時占用耕可部分退還已經繳納的耕地占用稅答案 AC 解析參看教材280頁獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理 部門的通知之日起 30日內繳納耕地占用稅選項B不正確。納稅人臨時占用耕全額退還已經繳納的耕地占用稅。選項D不正確。地應當依照本條例的規

27、定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期 限內恢復所占用耕地原狀的簁2018年注冊會計師考試稅法試題及答案解析11.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中 稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人 只有在事實全部查清取得充分證據的前提下才能進行凍結納稅人的存款時其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限個人及其撫養家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍正確的有（）。讀書人網精心為大家整理了 希望對大家2018年的考試能帶來幫助A.B.C.D.之內答案 ACD解析參看教材597頁稅收保全措施是稅務機關有根據認為從事生產、經 營的納稅人有逃避納稅義務行為的可以在規定的納稅期之前責

28、令限期繳納稅款。但是根據不同于證據。稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅 的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到 事實全部查清取得充分的證據以后再采取行動如果這樣納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢到時再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項B不正確。12.下列納稅人中稅務機關有權核定其應納稅額的有A. 雖設置賬簿但賬目混亂難以查賬的納稅人B. 雖設置賬簿但會計報表編制格式有問題的納稅人C. 依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的納稅人D. 依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的納稅人答案 ACD 解析參看教材594頁雖設置賬簿但會計報表編制格式有問

29、題的納稅人不屬于稅務機關有權核定應按稅額的范圍。13. 下列關于稅務行政處罰設定的表述中A. 國家稅務總局對非經營活動中的違法行為B. 國家稅務總局對非經營活動中有違法所得的違法行為5000 元C. 國家稅務總局對經營活動中沒有違法所得的違法行為10000 元D. 國家稅務總局對經營活動中有違法所得的違法行為 法所得的答案解析不得超過正確的有（）。設定罰款不得超過1000元設定罰款不得超過設定罰款不得超過設定罰款不得超過違3倍且最高不得超過 30000元ACD參看教材625頁 稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款1 000元；對經營活動中的違法行為有違法所得的設定罰款不得超設定罰款不得

30、過違法所得的3倍 且最高不得超過 3萬元 沒有違法所得的 超過1萬元；超過限額的14. 下列各項中（）。A.B.C.D.應當報國務院批準。所以選項B不正確。稅務代理機構在代理期限內可單方面終止稅務代理行為的有委托人要求降低稅務代理費用稅務代理機構認為無法承受的委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表造成代理錯誤的委托人投資方發生重大變化稅務代理機構認為稅務代理關系無法繼續的委托人授意稅務代理執業人員實施違反國家法律、行政法規的行為經勸告仍不停止其違法活動的答案 BD解析參看教材647頁有下列情況之一的代理人及其代理機構在委托期限內也可單方面終止代理行為 委托方死亡或解體； 委托方授意代理人

31、實施違反國家法律、行政法規的行為 其違法活動的；委托方提供虛假的生產、 自己實施違反國家法律、行政法規的行為。所以選項AC不正確。15. 下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中節稅屬于合法行為逃稅屬于違法行為 偷稅屬于違法行為 避稅屬于非違法行為A.B.C.D.答案 ABCD解析參看教材681頁節稅具有合法性 是違法行為所以上述選項是正確的。16.下列各項業務所取得的收入中 搬家公司從事的搬家業務 航空公司從事的干租業務 遠洋運輸公司從事的光租業務 遠洋運輸公司從事的程租業務應按經勸告仍不停止經營情況和財務會報表造成代理錯誤或代理人正確的有（）。避稅具有非違法性。逃稅和偷稅“服務業”征收營業稅的有

32、A.B.C.D.答案 BC解析 參看教材165頁 搬家、程租屬于交通運輸業稅目的征收范圍。所以 選項AD不選。17. 企業生產銷售白酒取得的下列款項中A.B.C.D.應并入銷售額計征消費稅的有（）。優質費包裝物租金 品牌使用費 包裝物押金ABCD 解析 參看教材139頁 上述均屬于應當計入銷售額計征消費稅的項目。 應征資源稅的有（）。答案18. 下列各項中A. 開采的大理石B. 進口的原油C. 開采的煤礦瓦斯D. 生產用于出口的鹵水答案 AD解析參看教材228、231頁資源稅的納稅義務人是指在人民共和國境內開 采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人所以選項B不征收資源稅。從2018年1月1日

33、起 對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項 C不征收資源稅。19. 土地增值稅清算審核的主要方法有A.B.C.D.案頭審核 定期審核 分期審核 實地審核AD答案解析 參看教材252頁 清算審核包括案頭審核、實地審核。所以選項 對。20.A.B.C.D.BC不下列資產損失屬于由企業自行計算在企業所得稅前扣除的有企業的債權性投資到期不能收回發生的損失 企業在正常經營活動中銷售存貨發生的損失 企業固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失 企業按照規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失BCD 解析 參看教材346頁 選項A屬于非正常的損失所以不得自行計算扣除答案的損失審批后才可

34、以扣除。簁讀書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試稅法試題及答案解析希望對大家2018年的考試能帶來幫助三、計算分析題（本題型共4小題 每小題5分 共20分。要求列出計算步 驟每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答 效。）1.位于縣城的某內資原煤生產企業為增值稅一般納稅人答在試題卷上無2018年1月發生以下業務（1）購進挖掘機一臺取得的增值稅專用發票上注明的價款為稅稅款為10.2萬元。支付運費4萬元取得公路內河貨運發票。60萬元增值0兀。價、購進低值易耗品取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤 9000噸每噸不含稅單 500

35、元。購銷合同約定本月應收取1/3的價款但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費 6萬元、裝卸費2萬元 取得公路內河貨運發票。(4) 為職工宿舍供暖使用本月開采的原煤 200噸;另將本月開采的原煤 500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。(5) 銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米取得不含稅銷售額 25萬兀。(6) 月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的 1/5因管理不善而丟失。(說明相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸 天然氣資源稅稅額為 10元/千立方米。)(稅法試題卷第9頁(共17頁)要求根據上述資料按

36、照下列序號計算回答問題每問需計算出合計數。(1)(2)(4)(5)計算該企業當月的增值稅進項稅額。(3)計算該企業當月應繳納的增值稅。計算該企業當月的增值稅銷項稅額。計算該企業當月應繳納的資源稅。計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。答案(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額10.2+8 X 4/5+(4+6) X 7%=17.3(萬元)(2) 計算該企業當月的增值稅銷項稅額第 3 筆銷項稅=9000 X 500 X 1/3 X 17%/10000=25.5(萬元)第 4 筆銷項稅=(200+500) X 500 X 17%/10000=5.95(萬元) 第5筆銷項稅=25X 13%

37、=3.25(萬元)銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)(3) 計算該企業當月應繳納的增值稅34.7-17.3=17.4( 萬元)(4) 計算該企業當月應繳納的資源稅銷售和視同銷售原煤應納資源稅=9000/3+(200+500) X 5、10000=1.85(萬元)煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。(5) 計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加17.4 X (5%+3%)=1.39(萬元)2.某知名財經網站具有增值電信業務經營資質2018年3月發生以下業務(1) 開展“金牌理財師”遠程培訓業務取得培訓費收入130萬元 并向學員配套培訓教材取得收入70萬元。(2) 發布

38、網絡廣告取得廣告收入5000萬元其中支付某動漫設計室設計費1000萬元。轉讓著年度上市公司財經信息數據(3) 自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續作權給香港某證券研究機構獲得轉讓收入200萬元。(4)2018另取技術服務費 按以下順序回答問題每問需計算出合計數。計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。 計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。 計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。 計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。稅法試題卷第100萬元。庫光盤10000張 每張售價1000元 光 盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持 要求t根據以上資料(1)(2)(3)10頁(共17頁)(4)答

39、案(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。混合銷售應納營業稅 =（130+70） X 3%=6（萬元）（2）計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。5000 X 5%=250（萬元）（3）200（4）計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。X 5%=10（萬元）計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。X 5%=5（萬元）3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人持有煙草批發許可證月購進已稅煙絲 800萬元（不含增值稅） 委托M企業加工甲類卷煙 500箱（250 條/箱 200支/條）M企業按每箱0.1萬元收取加工費（不含稅）當月M企業 按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回集團公司將其中20箱銷售給煙

40、草批發商 N企業取得含稅銷售收入 86.58萬元;80箱銷售給煙草零 售商丫專賣店取得不含稅銷售收入 320萬元;100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商 z公司。（說明煙絲消費稅率為 30%甲類卷煙生產環 節消費稅率為56%加 0.003元/支。）要求 根據以上資料按以下順序回答問題每問需計算出合計數。計算M企業當月應代收代繳的消費稅。計算集團公司向計算集團公司向計算集團公司向2018 年 3（1）（2）（3）（4）N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。z公司投資應繳納的消費稅。 解答（1）計算M企業當月應代收代繳的100消費稅。X 150/10000)/(

41、1-56%) X 200/500 X 56%+200X（800+500 X 0.1+500150/10000=436.55+3=439.55（ 萬元）（2）計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅。（3）計算集團公司向丫專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。批發卷煙按照5% 勺稅率即征消費稅320 X 5%=16（萬元）（4）計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80 X 100 X 5%=20（萬元）投資零售企業按照批發行為繳納消費稅。4.某房地產開發公司于 2018年1月受讓一宗土地使用權根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元當月辦好土地使用權權屬證書

42、。2018年2月至2018年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和20%專6月該材料費共計5800萬元；發生的利息費用為 300萬元 不高于同期銀行貸款利率 并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積的為公司的固定資產并用于對外出租其余部分對外銷售。2018年4月公司取得租金收入共計 60萬元銷售部分全部售完共計取得銷售收入 14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中共計發生管理費用 800萬元、銷售費用400萬元。（說明 該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%教育費附加

43、征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發費用扣除比例為5% ）稅法試題卷第II頁（共17頁）要求根據上述資料按照下列序號計算回答問題每問需計算出合計數。（1）計算該房地產開發公司 2018年46月共計應繳納的營業稅。（2）計算該房地產開發公司 2018年46月共計應繳納的城建稅和教育費附加。（3）計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。(4) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。(6)計算該房地產開發公司(5) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。 銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7) 計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。 答案 (1)計

44、算該房地產開發公司2018年46月共計應繳納的營業稅。60 X 5%+14000X 5%=703(萬元)(2) 計算該房地產開發公司2018年46月共計應繳納的城建稅和教育費附加。703 X (7%+3%)=70.3(萬元)(3) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000 X 70%X (1-20%)+6000 X 3%X 70%X (1-20%)+5/10000 X 70%X (1- 20%)=3460.80(萬元)(4) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。5800 X (1-20%)=4640(萬元)(5) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開

45、發費用。300 X (1-20%)+(3460.80+4640) X 5%=645.04(萬元)(6) 計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000X 5%X (1+7%+3%)-(3460.8+4640) X20%=14000-11136=2864(萬元)(7) 計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%2864 X 30%=859.2(萬元)簁讀書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師考試稅法試題及答案解析希望對大家2018年的考試能帶來幫助(6) 計算該房地產開發公司銷售寫字樓

46、土地增值稅的增值額。(7) 計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。答案 (1)計算該房地產開發公司2018年46月共計應繳納的營業稅。60 X 5%+14000X 5%=703(萬元)(2) 計算該房地產開發公司2018年46月共計應繳納的城建稅和教育費附加。703 X (7%+3%)=70.3(萬元)(3) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000 X 70%X (1-20%)+6000 X 3%X 70%X (1-20%)+5/10000 X 70%X (1- 20%)=3460.80(萬元)(4) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。580

47、0 X (1-20%)=4640(萬元)(5) 計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。300 X (1-20%)+(3460.80+4640) X 5%=645.04(萬元)(6) 計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000 X 5%X (1+7%+3%)-(3460.8+4640) X 20%=14000-11136=2864(萬元)(7) 計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%2864 X 30%=859.2(萬元)簁讀書人網精心為大家整理了2018年注冊會計師

48、考試稅法試題及答案解析希望對大家2018年的考試能帶來幫助四、綜合題(本題型共3小題。第I小題可以選用中文或英文解答如使用中文解答最高得分為12分；如使用英文解答該小題須全部使用英文最高得分為I7分。第2小題I2分第3小題I6分。本題型最高得分為 45分。要求列 出計算步驟每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答答在試題卷上無效。)1.某有機化肥生產企業為增值稅一般納稅人其生產的化肥一直享受增值稅免稅優惠。該企業所生產化肥既作為最終消費品直接銷售給農業生產者又作為原材料銷售給其他化工企業(增值稅一般納稅人)。假定銷售給農業生產者和 其他化工企業的比例為37 每噸化肥的不含稅售價為2 5

49、00元、成本為1755元(含從“進項稅額轉出”轉入的 255元)。該企業生產化肥的原材料均從 一般納稅人處采購并取得增值稅專用發票。近日 該企業的總經理與甲會計師事務所某注冊會計師會談期間討論了是否放棄所享受的增值稅免稅優惠的阿題。為提請董事會討論這一問題并作出決 策該總經理發了一封電子郵件請該注冊會計師就一些問題給予回答。該總經理所提問題如下放棄免稅優惠與享受免稅優惠相(1) 對銷售給農業生產者和化工企業的化肥比 增值稅的計算有何區別 ？(2) 以100噸化肥(30噸售給農業生產者70噸售給化工企業)為例 分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這I 00噸化肥的毛利潤從而得出放棄免稅銷售是否更

50、為有利?(說明因農業生產者為非增值稅納稅人放棄免稅后為不增加農民負擔銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2 500元/噸 銷售給化工企業的不含稅售價為 2 500元/噸。)稅法試題卷第I2頁(共17頁)(3) 假定銷售給農業生產者的化肥含稅售價仍為2 500元/噸 銷售給化工企業的不含稅售價為 2 500元/噸 以銷售總量100噸為例 請計算對農業生產者 的銷量超過多少時 放棄免稅將對企業不利 ？(5)(7)(8)(9)如放棄免稅有利可以隨時申請放棄免稅嗎 ？如申請放棄免稅需要履行審批手續還是備案手續？如申請放棄免稅獲準后將來可隨時再申請免稅嗎 ？有怎樣的限定條件？如申請放棄免稅獲準后可開具增值

51、稅專用發票嗎 ？可否選擇僅就銷售給化工企業的化肥放棄免稅？如申請放棄免稅獲準后以前購進原材料時取得的增值稅專用發票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額？要求假定你為該注冊會計師請書面回答該總經理的以上問題。(涉及計算的 請列明計算步驟。) 答案(1)就增值稅的計算而言放棄免稅優惠需要計算增值稅的銷項稅、抵 扣物料采購的進項稅。而享受免稅優惠不必計算增值稅的銷項稅 增值稅的進項稅。(2)免稅銷售30噸銷售給農業生產者70噸銷售給化工企業毛利是(2500-1755)22350+52150=74500 元。放棄免稅銷售30噸銷售給農業生產者也不得抵扣毛利是(2500-1755) X 30=22350 元。X 70=52150元。毛利共是毛利是(2500/1.13-1500) XX 70=70000 元。30=21371.68 元。70噸銷售給化工企業 毛利是(2500-1500)毛利共是 21371.68+70000=91371.68(元)所以放棄免稅銷售更為有利。(3) 設對