1、會(huì)計(jì)初級(jí)職稱相關(guān)重點(diǎn)及分錄庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)定最新資料推薦如果發(fā)票賬來(lái)沒(méi)到?jīng)]法確定成木借：原材料貸：應(yīng)付WK款一一暫估應(yīng)付賬款下JJ笊到的時(shí)候用紅字沖再做貨來(lái)同到的處理（同1）借：應(yīng)付賬款一-暫估應(yīng)付賬款嚴(yán)I日送存開戶銀行.嚴(yán)I日送存確有困難由開戶銀行確宦送存時(shí)間2. 不得從木爪位現(xiàn)金收入中直接支付，不得坐支現(xiàn)金3. 不御白條頂庫(kù).設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)金j青香I（實(shí)地盤點(diǎn)法）1） 現(xiàn)金短缺A, 由冷任人/保險(xiǎn)公司賠：借其它應(yīng)收款不明l*h借B, 管理費(fèi)用2） 應(yīng)彳給別個(gè)：貸其它應(yīng)收款A(yù)'不明l*h貸管理費(fèi)用B.銀行存款其他貨幣資金除庫(kù)存現(xiàn)金銀行匯票.銀行幫第沾撤處歸彳利貨證假瑞金外存款存出投資款2. 廠

2、用卡2航為取御信用卡而存銀行信用卡專戶的款外存款：企業(yè)到外地臨時(shí)零星采購(gòu)，匯來(lái)采購(gòu)地銀行開立的存出投3. 資款：買股栗等5.存貨原材料，在產(chǎn)品半成品，產(chǎn)成治商品.包裝物.低值易耗品，委托代銷商品發(fā)出存貨方法：實(shí)際成木.il劃成木存貨采用實(shí)際成木發(fā)下有四種1） 個(gè)別計(jì)價(jià)法：最準(zhǔn)丸進(jìn)托出法：物價(jià)上升時(shí)成木偏低，商估2） 利潤(rùn).反之刀末一次加權(quán)平均法3） 移動(dòng)加權(quán)平均法4）采購(gòu)成木二買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)丁其他費(fèi)用原材料（計(jì)劃成木法.實(shí)際成木法一、實(shí)際成木法1.購(gòu)入材料錢已給或開出商業(yè)匯票，料入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅1）增（進(jìn)）貸：銀行存款等錢S給或開出商業(yè)匯票，料沒(méi)入庫(kù)借：在途物資貸：根

3、行款收到時(shí)：借：原材料貸：在途物資錢沒(méi)給材料入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅增（進(jìn)）貸：應(yīng)收賬默2） 周轉(zhuǎn)材料一、包裝物、1-為包裝木企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器2. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成木（實(shí)際成木）材料成木差界（計(jì)劃成木節(jié)約差）貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物隨同商品出倍包裝物1）不來(lái)獨(dú)訃價(jià)差額記入“材料成本差異”借：3） 木2）敢獨(dú)計(jì)價(jià)貸：原材料4）錢已預(yù)付材料沒(méi)入庫(kù)預(yù)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款材料入庫(kù)時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款補(bǔ)付貨款肘借：偵付賬款貸：銀行存款2.發(fā)出材料借：生產(chǎn)成木一一二級(jí)明細(xì)制造費(fèi)川管理費(fèi)用貸：原材料一一某材料一、il劃成木材料采購(gòu).原材料.材料成木差界科目核算1.購(gòu)入材

4、料1）采購(gòu)借：材料采購(gòu)（實(shí)際成木）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款2）驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料（計(jì)劃成木）貸：材料采購(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)形成的差片材料采購(gòu)（節(jié)約差）借：借：材料成木差界（起支差）材料成木差貸：材料采購(gòu)2發(fā)出材料（il劃成木）借：生產(chǎn)成木基木-輔助制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：廉材料發(fā)出材料差異差異率=（差并額/訃劃成木）*100%應(yīng)負(fù)擔(dān)差界額二發(fā)出材料的訃劃成木水差界率借：材料成木差界貸：生產(chǎn)成木制造費(fèi)用管理費(fèi)用借：做行貸：其他業(yè)務(wù)收入3.銷售費(fèi)用（實(shí)際成木）貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物（計(jì)劃成炭新精三古資料整理推薦更新” ZC二C年十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11最新資料推

5、薦庫(kù)存商品1.驗(yàn)收入庫(kù)2 銷傳商品應(yīng)交稅增（銷）結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)成木貸：周轉(zhuǎn)一一包（材料成木差界二、低值易耗品1 循環(huán)川.價(jià)低，一年內(nèi)2 .一次轉(zhuǎn)銷法：借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品3 .五五攤銷法：1領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用（購(gòu)入數(shù)）貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品第一次領(lǐng)用攤俏一半借：制造費(fèi)用（購(gòu)入數(shù)的一半）貸：周一低一一攤俏第二次領(lǐng)用攤銷一半借：制造費(fèi)用（購(gòu)入數(shù)的一半）貸：周一一低一一攤銷4同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗骷攤銷（購(gòu)入數(shù)）貸：周一一低一一再用三.委托加工物資其實(shí)際成木包括：耗用材料、支付的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi).應(yīng)il入的稅金0如是計(jì)劃成木應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)犯的材料成本差X。應(yīng)計(jì)

6、入的稅金增值稅2一般納稅人計(jì)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅X人fi小規(guī)模納稅接計(jì)入成木。消費(fèi)稅：收同后應(yīng)按出伴的計(jì)入成木；川于再加1：的稅金計(jì)入”一應(yīng)交消費(fèi)稅篇賬務(wù)處理：1、發(fā)出物資（實(shí)際成木）借：姿托加工物資貸：原材料（計(jì)劃成木）借：委托加工物資資借：委托加工物材料成木差界（節(jié)約差）貸貸：廉材料原材材料成木差異料（超支差）2.支付運(yùn)費(fèi).加工費(fèi)（如為小規(guī)模納稅人fi接計(jì)入委托加L物資J借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（殷納稅人貸：銀行存款3、支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)借：委托加工材料貸：銀行存款冬直接銷售的借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷售

7、不征收消費(fèi)稅，W此不必進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)訃處理。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)5、用于連續(xù)生產(chǎn)a.銷售時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）b訃算應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅6、收回委托加工物資（實(shí)際成木）借：原材料（庫(kù)存商品）貸：委托加工物資如按il劃成木同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)材料成木差異“節(jié)約差記入借方.超支差記入貸方。借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成木借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品存貨清查盤盈借：原材料/庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理貸：管理費(fèi)用2盤虧1借：待處理貸：原材料等批準(zhǔn)后：2入庫(kù)殘料借：原材料貸：待處理由保險(xiǎn)公司賠借：其它應(yīng)收款貸：待處理-股經(jīng)營(yíng)損失借：管理

8、費(fèi)川貸：待處理財(cái)產(chǎn)非常損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理存貨減值固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一旦提取.不能轉(zhuǎn)回資產(chǎn)負(fù)債表日，按成木與可變現(xiàn)巾值低iia2 （比成木島.不動(dòng)：比成木低提）可變現(xiàn)凈值二貨估il售價(jià)完工時(shí)估計(jì)發(fā)生成木-顧及銷3 售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)存貨成木可變的.提減值準(zhǔn)備.訃入*1期損益4 成木,可變按兩者間的差額1）借：資產(chǎn)減值損失TI提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備比成木低轉(zhuǎn)回成木，做以上相反分錄轉(zhuǎn)回已提的準(zhǔn)備，按恢復(fù)增加的錢2） 借：存貨趺價(jià)準(zhǔn)備3） 貸：其他業(yè)務(wù)成木主營(yíng)業(yè)務(wù)成木固定資產(chǎn)特征21） 為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)出租或場(chǎng)地管理而持有2） 使用壽命超過(guò)一年2確認(rèn)1）與該固

9、定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)2>該固定成木能可靠i|fi3.取得1）外購(gòu)A、不安裝固定資產(chǎn)成木工購(gòu)買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)服務(wù)費(fèi)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、安裝需嬖安裝的固定資產(chǎn)成木工購(gòu)買價(jià)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)安裝調(diào)試成木購(gòu)買時(shí)：借：在建1:程<1）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)：借：在建1:程<2）貸：銀行存款投入使用：借：固定資產(chǎn)（3）貸：在建工程C1-2）（成木：達(dá)到可用前發(fā)生地必要支出2）自營(yíng)自營(yíng)工程分購(gòu)入、領(lǐng)用、領(lǐng)用廉材料、分配工程人員工資.其它費(fèi)用、投入使用等八步來(lái)核算購(gòu)入：借：程物資貸：銀行存款2領(lǐng)用工程物資借：在建1：程貸：工程物資領(lǐng)用原材料借：在建1：、程3、貸：庫(kù)

10、存應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）分配，程人員工資借：在建1：程貸：應(yīng)付職：薪酬支付工程發(fā)生的其他費(fèi)卅借：在建工程5貸：銀行、款7完工投入使用，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入成木、借J固定資產(chǎn)（2+3+4亍5）貸：在建工程3） 出包工程< 1）預(yù)付_L程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款< 2）資產(chǎn)負(fù)債表日.按合理彷訃的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款m：在建工程貸：預(yù)付賬救銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí).按應(yīng)補(bǔ)付的工程款m：在建工程貸：銀行存款< 4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建1：程4） 固定資產(chǎn)折舊（0定資產(chǎn)減值）影響折1） 舊W素A固

11、定資產(chǎn)原價(jià)（成木）預(yù)訃巾殘值.越少，折舊越大固B.資減值準(zhǔn)備c使用壽命2） 不用提折舊的A. 已提足折舊仍用的房產(chǎn)B. 笊獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地3） 注意A.按J計(jì)提折舊.呦J增加的.下刃提8- 腥足后，不管用不用，均不再提.提前報(bào)廢不再提C.達(dá)到可用狀態(tài)但還沒(méi)辦手續(xù).按估訃價(jià)值確定成木提折舊D每年年度終復(fù)核4） 折舊法A*年限平均法（直線法）年折舊率二（f預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年*100%折舊率二年折舊率/12B. 1：作fi法C. 雙倍余額遞減法科學(xué)，后面考慮凈殘值年折舊率:2/預(yù)計(jì)年*100%刃折舊二年折舊率/12D年數(shù)總和法（開始考慮巾殘值）借：制造費(fèi)用5.管理費(fèi)用銷售費(fèi)川應(yīng)付職工薪酬貸:累

12、計(jì)折舊計(jì)提折舊借：泮理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折I日出倍.報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累訃折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，訃提的折舊計(jì)入出期管理費(fèi)用（不含以新改造和用大修理停用的固定資產(chǎn)）.企業(yè)1*1執(zhí)行企業(yè)會(huì)訃準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不il提折I日改為訃提折I日.此項(xiàng)會(huì)訃政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4、固定資產(chǎn)后續(xù)支出更新改造轉(zhuǎn)入在建1：程借：在建工程累計(jì)折舊固宦資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生支出借：在建1：程貸：銀行存款等換掉舊的部分，先確定其賬面價(jià)值注意換掉部分的折舊情況借

13、：營(yíng)業(yè)外支出貸：在建1：程完工可便川借：固定資產(chǎn)貸：在建1：程修理費(fèi)支出借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)牟間行政管理部銷售費(fèi)川貸：銀行存款6固定資產(chǎn)處宜：包枯出倍報(bào)廢毀損，對(duì)外投資，非貨幣型資產(chǎn)交換.債務(wù)重組1）1轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累訃折舊（已提）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提）貸：固定資產(chǎn)（賬價(jià)）2.發(fā)生清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅一一營(yíng)業(yè)稅等？收回出售價(jià)款.殘料價(jià)值變價(jià)收入銀行/原材借：料貸：固定資產(chǎn)清理4.保險(xiǎn)賠款等借：其它應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理炭新精言古資料整埋推薦更新T二c二c年十二月二十五口 2020年12月25 星期五22:01:112）清理凈損益1屬于籌建期間借：管理費(fèi)用貸：固

14、定資產(chǎn)清理2正常損失借：營(yíng)業(yè)外支出一處S非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理或結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)借：固宦資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處宜利得S自然災(zāi)害等非正常借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理凈收SS借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入7. 固定資產(chǎn)清直L）盤盈（一般不盤盈.視作賬錯(cuò)要交所得稅）盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度利潤(rùn)調(diào)整確認(rèn)交稅借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整貸：應(yīng)交-所得稅結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整貸：盈余公積法定盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2）盤虧盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)賬價(jià)）累訃折舊（已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提）貸：固定資產(chǎn)借：其它應(yīng)收款（可收回的賠款）營(yíng)業(yè)批準(zhǔn)后

15、外支出一一盤兮貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8. 固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回的錢地域賬價(jià)（原值折舊）借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)fi1、成本模式成木模式下做汁提折舊（1）折I日或攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成木貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）（2取御的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（3投資性房地產(chǎn)提取減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、公允模式公允模式卜無(wú)小il提折舊A.期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)借：投資性房地產(chǎn)-一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益B期末公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)C.收取租金

16、時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入另外，采用此模式形成的初始入賬成本應(yīng)列入“投資性房地產(chǎn)-成木無(wú)形資產(chǎn)最新資料推薦1特征：1）不具實(shí)物形態(tài)具可辨認(rèn)2）性商譽(yù)不是無(wú)形資產(chǎn)屬3）干非貨幣型長(zhǎng)期資產(chǎn)4）2確認(rèn)1）與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)利益可能流入企業(yè)2）能可釜訃a成木包枯：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、上地使用權(quán).特許權(quán)等1取得無(wú)形資產(chǎn)1） 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成才*買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定川途發(fā)生的其他支出借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行冷款2） 自行研允開發(fā)2研發(fā)階段研發(fā)階段.開發(fā)階段A.不滿足資木化條件借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：原材料，根行.應(yīng)付職I：薪酬借：管理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出滿足資木化條件借：

17、研發(fā)支出資木化支出貸：原材料等B.開發(fā)階段研發(fā)達(dá)到可用形成無(wú)形借：無(wú)形（按資木化支出氽額）貸：研發(fā)支出一一資木化支出期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一一費(fèi)川化度形資產(chǎn)攤銷（應(yīng)線法）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括：直線法和生產(chǎn)總fi法。應(yīng)按刀攤銷.攤銷額應(yīng)計(jì)入:齊期損益。自用無(wú)形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用貸：累il攤銷出租無(wú)形借：其他業(yè)務(wù)成木1） 貸：累汁攤銷無(wú)形資產(chǎn)處g將取得的價(jià)款扣除賬Ihi價(jià)值以及郴關(guān)稅費(fèi)后的差額il入營(yíng)2）2業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。借：銀行存款累訃攤銷fV業(yè)外支貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入”非激動(dòng)資產(chǎn)處置利得無(wú)形$資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日可收回錢V蔽價(jià)借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的無(wú)形攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)

18、減值準(zhǔn)備其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（攤銷時(shí)只進(jìn)管理費(fèi)用）領(lǐng)用時(shí)借：2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：原材料應(yīng)交稅-增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出提供勞務(wù)時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：生產(chǎn)成木輔助生產(chǎn)成木確認(rèn)工資借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬雒銷裝修支出時(shí)借：管理費(fèi)用炭新精言古資料整埋推薦更新T二c二c年十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11最新資料推薦貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用交易性金tt資產(chǎn)買股票/債券，持有時(shí)間短，流動(dòng)性資產(chǎn)2. 買股票，時(shí)間長(zhǎng)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資不提準(zhǔn)備金3. 交易性金融資產(chǎn)：所持有的債券投資股栗投資基金投資等的公允價(jià)值取得時(shí)：5交易性金融資產(chǎn)一一成木借：貸：其他貨幣資金一一存出投資款/銀行存款6支付相關(guān)費(fèi)

19、用時(shí)借：投資收益（取得時(shí)發(fā)生地相關(guān)交易費(fèi)用）貸：其他貨幣/銀行7 .確認(rèn)利息/股利收入借：應(yīng)收利息/股利貸：投資收益8 .期末計(jì)fi：交按公允價(jià)值訃a.公價(jià)和賬價(jià)差額il入押期損益公價(jià),賬價(jià)借：交一一公價(jià)變動(dòng)貸：公價(jià)變動(dòng)損益公價(jià)賬價(jià)借：公價(jià)變動(dòng)損益貸：交一公價(jià)變動(dòng)9 .處g交易性金融資產(chǎn)售時(shí)公價(jià)和初始入賬金額間的差額卻認(rèn)為投資收益同時(shí)調(diào)整公允變損借：銀行貸：交一一成木公允價(jià)值變動(dòng)投資收益同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 包括企業(yè)持有的對(duì)子公司，合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資八廠位不具有控制共同控制或重大影響.且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠

20、i|fi的權(quán)益性投資2. 核算方法：成木法.權(quán)益法1）成木法A, 企業(yè)能對(duì)被投資敢位實(shí)施控制的長(zhǎng)投B, 企業(yè)對(duì)被被投資敢位不具有控制共同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià).公允價(jià)值不能被可靠iia的權(quán)益性投資2） 權(quán)5a法A企業(yè)對(duì)被投資敢位具有共同控制的長(zhǎng)投企業(yè)對(duì)被投資敢位具.有重大影響的長(zhǎng)投3.8. 成本法：賬價(jià)不隨被被投資方變化而變化1） 取得時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2） 貸：銀行存款支付價(jià)款中包含已宜告未發(fā)放股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)投持有期間宜告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益被投虢位在取斜我投前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額ftt：應(yīng)收股利貸.長(zhǎng)投處S時(shí)按實(shí)收3） 借：銀行存款投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)

21、收股利投資收益4.權(quán)益法1） 長(zhǎng)投賬價(jià)隨投資方所有者權(quán)益變動(dòng)而變動(dòng)取得時(shí)2） 初始投資成木,應(yīng)事有被投一！1位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)不調(diào)借：長(zhǎng)投一一成木（買價(jià)稅費(fèi)）貸：銀行B長(zhǎng)投成木份額借：長(zhǎng)投一一成木貸：銀行營(yíng)業(yè)外收入持有期間被投敢位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)虧損被投來(lái)位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：長(zhǎng)投一一損益調(diào)整（按份額3） 貸：投資收益A實(shí)現(xiàn)號(hào)'損借：投資收益貸：長(zhǎng)投一一損益訓(xùn)整被投資方宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利R貸：長(zhǎng)投一一損濫調(diào)整D.受到股利時(shí)借：銀行款C.貸：應(yīng)收股利持有期間被投敢位所有者權(quán)益變動(dòng)凈損益以外變動(dòng)借：長(zhǎng)投一一其他權(quán)濫變動(dòng)D貸：資木公積一一其他資木公枳.分錄可能反作處S4） 借：做行存款長(zhǎng)期股權(quán)投

22、資減值準(zhǔn)備（已提取的）投資收益（差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬價(jià)）應(yīng)收股利（沒(méi)領(lǐng)的）5） 投資收益（差額長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別彼投資方的處理：被投資方分配股利：成木法S借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法：被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成木.損益調(diào)整。分錄是：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成木.損益調(diào)整被投資方宣告分配或?qū)嶋H發(fā)放股票股利投資方不做處理收到時(shí)做備查登記。被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損：成木法下：不進(jìn)行賬務(wù)處理：權(quán)益法下：確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益（凈虧損做相反分錄）被投資方除巾?yè)p益以外的其他權(quán)益變動(dòng)：成木法下：不做處

23、理權(quán)益法下：確認(rèn)為資木公積一一其他資木公枳同時(shí)詭整長(zhǎng)期股權(quán)投資處S時(shí)應(yīng)該將這部分資木公積轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入投資收益。最新精言古資料整理推薦更新” ZC二C每十二月二十五口 2020年12 n 25 口星期五22:01:11最新資料推薦il提時(shí)借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的壞準(zhǔn)貸：壞賬準(zhǔn)備沖減鄉(xiāng)提（確實(shí)無(wú)法收回）借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞準(zhǔn)發(fā)生壞賬損失2.借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收妖就如價(jià),偵計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流S的現(xiàn)值2估il的壞賬損失二應(yīng)收款的金額*估計(jì)的損失率按期估il壞賬損. 失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，實(shí)際發(fā)生時(shí).沖減壞賬準(zhǔn)備十期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備二.期按應(yīng)收賬款計(jì)算提的壞準(zhǔn)L壞準(zhǔn) 處理21）反期借款企業(yè)

24、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期隔在一年以上（不含一年）的 各種借款2 取得長(zhǎng)期借款*借入時(shí)借：銀行彳，款（收到）（長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整）（差額貸：支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)3 . 長(zhǎng)期借款利息借：管理費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)達(dá)到可用后的利息支投資方的處理：如發(fā)行股草借：利潤(rùn)分配二一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利如果是發(fā)行債券：借：財(cái)務(wù)費(fèi)卅貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)il利息（一次還木付息的債券）應(yīng)付利息分次付息一次還木的債券）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收累據(jù)銷售商品.提供勞務(wù)受到的商業(yè)匯票（提示付款期不得超過(guò)6個(gè)JJ>2商業(yè)匯票分：商業(yè)承兌和銀行承兌.取得和收回到期票款1）債務(wù)人抵償前欠貨款借：應(yīng)收票

25、據(jù)貸：應(yīng)收賬款2）銷售商品/提供勞務(wù)受到而開除的承兌借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅至磨（銷）到期收回（按實(shí)際收）借：銀行貸：應(yīng)收票據(jù)）轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)借：材料采購(gòu)/廉材料/庫(kù)存商品（背書以取斜所需物資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）4，（銀行款（差）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面V根行（差）應(yīng)收賬款因銷售商品提供勞務(wù)向賣貨IIM立受的錢主震包括應(yīng)該收的價(jià)款.我給他墊付的包裝費(fèi).運(yùn)雜費(fèi)入賬價(jià)值二收的錢+增（銷）+包裝費(fèi)+運(yùn)朵費(fèi)借方：增加的應(yīng)收賬款貸方：收回的：確認(rèn)的壞賬損失2.1） 應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交一一增（銷2） （銀行存款）3. 收到錢時(shí)：貸：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬欺如果用商業(yè)票據(jù)抵借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬欺預(yù)付賬

26、款沒(méi)買先給錢，按實(shí)際給的錢入賬預(yù)付不多川應(yīng)付賬款（方向一樣）預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行款收到物資：2- 借，材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交一一增（進(jìn)3- 貸：預(yù)付賬款偵付小于實(shí)際支付的：借：偵付賬款貸：銀行存款偵付大于實(shí)際支付的借：銀行存款貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款（非貨款的款）1） 增值稅做了轉(zhuǎn)出.沒(méi)做不做了支付押金計(jì)入其他應(yīng)收軟存出保金”貸：應(yīng)收賬款2） 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的賬款后乂收回借：應(yīng)收賬款等貸：壞賬準(zhǔn)備3） 同時(shí)：借：銀行貸：應(yīng)收賬款也可按實(shí)際收的4） 借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備短期借耿一股存款賬戶。利息按JJ提取按季度支付借入時(shí)借：銀行存款貸：短期借款）J末訃提利思時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：

27、應(yīng)付利息2.季末支付利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款償還木金時(shí)借：短期借款（借入時(shí)的價(jià)）貸：銀行存款如有利息還要支付利息長(zhǎng)期借款一一木金借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款出）研發(fā)支出（資木化的利息支出數(shù)制適費(fèi)用炭新精含古資料整理推薦更新” ZC二C每十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11貸：應(yīng)付利息歸還長(zhǎng)期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款-木金一一應(yīng)付利息貸：銀行存款應(yīng)付債券發(fā)行價(jià)格的高低取決干1票面金額2債券栗面利率3發(fā)型出時(shí)的市場(chǎng)利率4債券期限長(zhǎng)短2. 明細(xì)面值利息調(diào)整應(yīng)il利息3. 發(fā)行債券借：銀行存款應(yīng)付債券一一利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券一一面值應(yīng)付債券一一利息調(diào)整債券的利息按1

28、加值發(fā)型的債權(quán)借：在建工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（分期付息，一次還木）應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息（到期一次還木付息）債權(quán)還本付息借：應(yīng)付債券一一面值-應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票的付款期隔不超過(guò)6個(gè)JJ2,發(fā)生時(shí)借：材料采購(gòu)/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）貸：應(yīng)付支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款償還應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌，取不到）轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（銀行承兌）應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌）應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)借：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款（無(wú)法支

29、付）借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入一一其他預(yù)收賬款最新資料推薦受到剩余貨款時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷借銀行存款貸：預(yù)收賬款（補(bǔ)付的）應(yīng)付利息算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款應(yīng)付股利確認(rèn)時(shí)借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款其他應(yīng)付款借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)借：其它應(yīng)付款管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付取Z薪刃核算內(nèi)容1） 職工工資獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼2） 職1：福利費(fèi)3） 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi).養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，工傷保險(xiǎn)費(fèi),生育保險(xiǎn)費(fèi)4） 住房公積金5） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)6） 非貨幣型福利其他職1:薪酬2.確認(rèn)應(yīng)付職

30、I:薪酬1） 貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成木一基木生產(chǎn)成木制適費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資/職，福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2） 非貨幣型職工嶄酬A自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成木 制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職1:薪酬一非貨幣性福利擁有房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供職.1:使用借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成木制適費(fèi)用貸：應(yīng)付職1:薪酬一非貨幣性福利累B計(jì)折舊 租賃住房提供職工無(wú)償便川借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成木制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職1：薪酬一非貨幣性福利發(fā)工資發(fā)工資獎(jiǎng)金津貼補(bǔ)貼借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金C.代才II款項(xiàng)：借：應(yīng)付職1:薪酬一1:資最新精言由資料整理推薦更新” ZC二c每十二月二十五口 2020年12 n 25

31、口星期五22:01:11$*1)偵收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款最新資料推薦貸：其它應(yīng)收款一職工房租一代墊醫(yī)療費(fèi)等2） 支付職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利貸：庫(kù)存現(xiàn)金支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)，繳納社保和公枳金借：3） 應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款發(fā)非貨幣性福利4） 借：應(yīng)付職.1：薪酬一非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅增（銷主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)激增值稅交稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款應(yīng)交涓費(fèi)稅3.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品1） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品2） 借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷借：

32、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣同時(shí)借：應(yīng)付職工靳唏一一非貨幣貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交稅-增（銷）消費(fèi)稅炭新精言古資料整理推薦更新T二C二C每十二月二十五口 2020年12月25 星期五22:01:11C.貸：應(yīng)付廉款應(yīng)交稅費(fèi)b包括：很多稅2.應(yīng)嫩增值稅1） 一股納稅企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額，已交稅金.銷項(xiàng)稅額，出口退稅.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出A.采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)借，材料采購(gòu)固定資產(chǎn)工程物資制適費(fèi)用（勞務(wù)）應(yīng)交稅增（進(jìn)）貸：銀行存款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出a）途b）B 適用情況：1購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非常損失2購(gòu)進(jìn)貨物改變卅毀揀借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸:原材料/庫(kù)存商骷應(yīng)交稅增進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用材料修房子維修職工醫(yī)

33、院等借：在建1：程應(yīng)付職1：薪酬貸：原材料應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）銷售物資和提供應(yīng)稅勞務(wù)C,借：應(yīng)收賬款/銀行貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅增（銷）視同銷售借：在建1：程D貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅-增（銷借：生營(yíng)業(yè)務(wù) 成木貸：庫(kù)存商品出口退稅E 其它應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅-增（出口退稅）F.交稅時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2） 小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入時(shí)借材料采購(gòu)/原材料/在途物資貸：銀行存款銷售時(shí)借：主成木貸：庫(kù)存商品3） 姿托加工應(yīng)稅涓費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品1發(fā)出材料借：委托加1：物資貸：廉材料2支付加工費(fèi)和消費(fèi)稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款3收回后借：嫌材料貸：委

34、托加工物資收回后直接對(duì)外賣1發(fā)出材料借：委托加工物資貸：廉材料2支付加工費(fèi)和稅（不分開）借：委托加工物資3收回后借：原材料貸：委托加工物資對(duì)方收稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅一應(yīng)交消費(fèi)稅4） 進(jìn)口消費(fèi)骷借：庫(kù)存商品/材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款銀行存款應(yīng)交背業(yè)稅交時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)4固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅一一營(yíng)業(yè)稅5） 其他應(yīng)交稅費(fèi)資源稅1） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（賣東西）生產(chǎn)成木（自產(chǎn)的用于生產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅城建稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2） 貸：應(yīng)交稅一一城建教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3） 貸：應(yīng)交稅一教育費(fèi)附加JL地增值稅訃算時(shí)借：固定資

35、產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅一上地增值稅址新資料推薦炭新精言古資料整理推薦更新T二C二C每十二月二十五口 2020年12月25 口星期五22:01:11小規(guī)楔細(xì)稅人館售商品時(shí)援不洌的3做取增值稅勺溉癖n稅人自股緞稅人切入商品時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅殘不業(yè)務(wù)范隔將自產(chǎn)的、委托加工 的物資和購(gòu)買的物資用 于分紅將自產(chǎn)的、委托加工 的物資和購(gòu)買的物資用 于對(duì)外投資將自產(chǎn)的、委托加工 的物資和購(gòu)買的物資用 于捐贈(zèng)將自產(chǎn)的、委托加工 的物資用于個(gè)人消費(fèi) 將自產(chǎn)的、委托加工 的物資用于其他非應(yīng)稅 項(xiàng)目將自產(chǎn)的、委托加工 的物資用于在建工程交時(shí)借：應(yīng)交稅一應(yīng)交，地增值稅貸：銀行存款4） 房產(chǎn)稅，上地使用稅，午船使用稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借

36、：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一房產(chǎn)等5） 個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工嶄酬一工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅相關(guān)稅費(fèi)的綜合處理1 房產(chǎn)稅、牛船稅、上地便用稅.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交郴稅注：與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使川稅借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。2 .印花稅2借：管理費(fèi)用貸：銀行存款3營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教疔費(fèi)附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交柳稅4契稅.午輛購(gòu)S稅：借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款5 .耕地占用稅：借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：銀行存款6 土地增值稅：一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓的：地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”

37、等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的上地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交上地增值稅一股企業(yè)上地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的.轉(zhuǎn)讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：借：銀行存款累訃攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交上地增值稅營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）二、小規(guī)模納稅人的處理投不含稅價(jià)的測(cè)文取ig»-廨ft稅摭藪碾人購(gòu)入帝品時(shí)，集耀取鈿略事發(fā)霜否則增值也不紈扣不予抵扣的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)范用會(huì)計(jì)處理將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)借：在建工程應(yīng)付職工薪酬待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品或原材料等于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目（按賬1幣成木

38、結(jié)轉(zhuǎn)）應(yīng)交稅非正常損失（人為、管理不#等費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額原W）的產(chǎn)成品、半成骷和購(gòu)進(jìn)物轉(zhuǎn)出）資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)三、消費(fèi)稅的處理D如果收回后直接用于對(duì)外銷售的由受托方代交的消費(fèi)稅il入加工物資的成木S借:委托加工物資貸：銀行存款或應(yīng)付賬救等如果收回后再加工為消費(fèi)品然后再出倍的A由受托方代交的消費(fèi)稅先il入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行款B最終產(chǎn)品出售時(shí)按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方2借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅C辰后再補(bǔ)交其差額即可。增值稅視同俏售的會(huì)計(jì)處理會(huì)訃處理借：應(yīng)付股利長(zhǎng)期股權(quán)投資等應(yīng)付職工

39、薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)訃算銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成木：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成木存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商陽(yáng)或原材料如果涉及消費(fèi)稅的還需做如下分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅'PI自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買的物資用于描營(yíng)業(yè)外支出存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商骷（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅（按計(jì)稅價(jià)訃算銷項(xiàng)稅額）額一一應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅）價(jià)il算消費(fèi)稅額）當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建，程時(shí)：在建工程存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅（按計(jì)稅價(jià)訃算銷項(xiàng)稅額）一一應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)

40、訃算消費(fèi)稅額）鼓新資料推薦實(shí)收資本接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資1） 股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資木2） 股份有限公司結(jié)婚搜現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行冷款貸：股木資木公積一一股木溢價(jià)（股份有限公司）一一資木溢價(jià)（有限責(zé)任公司）2. 接受非現(xiàn)金投資接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資木接1）受投入材料物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一增（進(jìn)）2） 貸：實(shí)收資木接受投入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資木實(shí)收資木（股木）增減變動(dòng)增加：1接受投資者追加投資2資木公積轉(zhuǎn)增資木3盈氽公積轉(zhuǎn)增資木借：銀行存款3） 資木公積盈余公枳貸：實(shí)收資木一一甲3. 減少：托用庫(kù)存股緩沖，再?zèng)_資木公積再?zèng)_盈余公枳.再

41、沖未分配1） 利潤(rùn)回購(gòu)時(shí)m：股木資木公積一一般木溢價(jià)利前分d一未分配利潤(rùn)（在沖完股木和股木溢價(jià)后如果還有差額，應(yīng)先沖盈余公積再?zèng)_未分配利潤(rùn)）貸：庫(kù)存股（2）回購(gòu)價(jià)小于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股木時(shí)：ftt：股木貸：庫(kù)存股資本公積一一股木溢資本公積只出現(xiàn)在兩個(gè)地方：1長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法2股木溢價(jià)形成資木溢價(jià)：1溢價(jià)發(fā)行股票2投資者JS額投入核算：1資木（股木）溢價(jià)2其它資木公積3資木公積轉(zhuǎn)增資木資木溢價(jià)借：做行存款貸：實(shí)收資木資木公枳一資木溢價(jià)2）借：庫(kù)存股貸：銀行存款注銷時(shí)借：股木資木公積一一股木溢價(jià)盈余公積貸：庫(kù)存股（資木公枳一一股木溢價(jià)）（-）實(shí)收資木增加增加渠道會(huì)計(jì)處理資木公積轉(zhuǎn)增借：資木公積貸：

42、實(shí)收資木（或股木）盈余公積轉(zhuǎn)增借：盈余公積貸：實(shí)收資木（或股木）所有看投入借：銀行存款、固定資產(chǎn)等貸：實(shí)收資木（或股木）資木公積一一股木溢價(jià)（或資木溢價(jià)）實(shí)收資木（或股木）減少的核算減少渠道會(huì)il處理一般企業(yè)撤資借：實(shí)收資木貸：銀行存款等股份有限公司回購(gòu)股票1 回購(gòu)股票時(shí)：借2庫(kù)存股貸：銀行存款2 注銷庫(kù)存股時(shí)：（1）回購(gòu)價(jià)大于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股木時(shí)：股木溢價(jià)1）發(fā)行股票相關(guān)于續(xù)費(fèi)等交易費(fèi).從沖減資木公積一一股木溢價(jià)不足抵扣.沖減盈余公積，未分配利潤(rùn)收到發(fā)行收入借：銀行存款貸：股木資本公積一一股木溢價(jià)借：資木公積一一股木溢價(jià)貸：2）支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)銀行存款其他資木公積借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變

43、動(dòng)貸：資木公積一一其他資木公積資木公積轉(zhuǎn)增資木借：資木公積貸：實(shí)收資木留存收益包拾盈余公積，未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配順序：1嚴(yán)I年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2提取任意法定盈氽公積3向投資者分配利潤(rùn)等結(jié)轉(zhuǎn)木年利潤(rùn)借：木年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)虧損作相反分錄提取法定盈氽公積，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積一-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時(shí)借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積一一應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積（達(dá)到注冊(cè)資木50%時(shí)停止提取）1） 企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中握取的企業(yè)累il資金2） 盈氽公枳1彌補(bǔ)虧損2轉(zhuǎn)增資木3發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤(rùn)3） 提取盈氽公枳借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈

44、余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積盈氽公4） 積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧5） 盈余公積轉(zhuǎn)增資木（余額不能少于注冊(cè)資本25%）借：盈余公積貸：股木6） 盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)宣告分派股利時(shí)借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利分時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款留存收益（-）曲余公積的核算事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理以盈余公積彌補(bǔ)號(hào)損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧以盈余公積轉(zhuǎn)增資木或分配股票股利借：盈余公積貸：實(shí)收資木（或股木）以盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸：應(yīng)付股利提取盈余公積借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積一一提取任壺盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積一

45、一任總:盈余公積【關(guān)鍵考點(diǎn)】學(xué)握盈余公積的會(huì)計(jì)處理。（二）利潤(rùn)分配核算事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理從凈利潤(rùn)中提取盈余公積借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積一一提取任意盈余公枳貸：盈余公積一法定盈余公枳一一任恿盈余公積分配現(xiàn)金股利借2利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資木借：利潤(rùn)分配一一轉(zhuǎn)作股木的股利貸：股木年度結(jié)轉(zhuǎn)借：木年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)（如為弓損作相反分錄最新資料推薦4） 收入的金額能可靠計(jì)S5） 相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生地成木能可靠iia銷俗商品收入一股銷售商品業(yè)務(wù)1>符合收入條件的，及時(shí)做收入結(jié)轉(zhuǎn)成木：采用托收承付方式.辦妥于續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入：交款提貨銷售商品，開出發(fā)票賬取受到貨時(shí)確認(rèn)。

46、2）借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅-增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品已發(fā)出但不符合銷售商品確認(rèn)收入條件2. 不符合的，不應(yīng)確認(rèn)收入1） 為方便核算設(shè)“發(fā)出商品”：一股銷售方式下，已發(fā)出但尚未確認(rèn)2>收入的商品成木如果已開出增值稅發(fā)票，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅3） 發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商骷貸：庫(kù)存商品開出增值稅發(fā)票m應(yīng)收：款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一增（銷）（納稅義務(wù)沒(méi)發(fā)生則不作）情況好轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成木借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：發(fā)出商品收到錢借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3. 商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣銷售折讓1） 確認(rèn)收入時(shí);不扣現(xiàn)金折扣和銷售折讓但強(qiáng)扣除商業(yè)折才I確2&g

47、t;認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款（如果有商業(yè)折扣按寸II除后）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品收到貨款時(shí)借；銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)卅（現(xiàn)金折才II）貸：應(yīng)收賬款4.銷售折讓1） 如果發(fā)生在確認(rèn)收入前，則在確認(rèn)收入時(shí)扣除折讓2） 如果在確認(rèn)收入后發(fā)生折讓，沖減勺期收入和允許稅確認(rèn)收3） 入后發(fā)生銷售折讓銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅-增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品發(fā)生折讓時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅-增（銷）貸：應(yīng)收戀款（不沖成本）實(shí)際受到錢時(shí)借：恨行存款貸：應(yīng)收賬款確認(rèn)收入前發(fā)生銷售折讓發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商骷 貸：庫(kù)存商品確認(rèn)收入時(shí)m：應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

48、入（扣除折讓后的）應(yīng)交稅一一增 （銷（折讓后的收入*17平）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木收入收入分類1） 按日常活動(dòng)性質(zhì)不同：銷售商骷收入提供勞務(wù)收入.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入4）2） 按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次不同：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2- 銷售商骷收入的確認(rèn)條件1） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)方2） 企業(yè)沒(méi)保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)已倍出商品實(shí)施控制3） 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)最新資料推薦貸：發(fā)出商品受到錢時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬救5銷售退回的處理1） 兩種情況A為確認(rèn)收入前發(fā)生箱售退回.沖發(fā)出商品增加庫(kù)存商品確認(rèn)收入后發(fā)生箱售退回.沖減收入同時(shí)沖減成木，稅金現(xiàn)B-金折扣的財(cái)務(wù)

49、費(fèi)用2） 確認(rèn)收入前發(fā)生退回借：庫(kù)存商骷貸：發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅-增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品受到貨款時(shí)借：銀行款貸：應(yīng)收賬款借：主銷售退回時(shí)營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷貸：根行存款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木3） 發(fā)生在確認(rèn)收入后銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅-增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品受到貨款時(shí)，有現(xiàn)金折才II銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用借：貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅增（銷）貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木采用預(yù)收款方式銷售商品銷售方要收到炭后一筆錢才將商品交給購(gòu)貨方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入收到部分貨款時(shí)借：銀行存

50、款貸：預(yù)收廉款受到剩余貨款和增值稅時(shí)借：預(yù)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6應(yīng)交稅增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品1）2）7. 采用支付手續(xù)費(fèi)代銷1） 在收到受托方開出的代銷清笊時(shí)確認(rèn)收入發(fā)2） 出商骷時(shí)借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商骷受到清笊時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅增（銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：庫(kù)存商品借：銷售費(fèi)卅貸：應(yīng)收賬款受到支付的貨款時(shí)ftt：銀行存款貸：應(yīng)收賬款受托方：收到商品時(shí)借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款借：銀行存款貸：受托代銷商甜應(yīng)就現(xiàn)銷港口,銷）收到增值稅發(fā)票時(shí)借：應(yīng)交稅增（銷）貸：應(yīng)付賬款支付貨款并訃算代銷手續(xù)費(fèi)借：受托代銷商品救應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入支

51、付手續(xù)費(fèi)方式業(yè)等會(huì)il處理委托方受托方交付商品ffh委托代銷橫品貸：庫(kù)存商品ffti受托代銷商品貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷借商品委托方牧到代清單借：應(yīng)收賬款一受托方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅贄一應(yīng)交增值ft（«項(xiàng)稅額）借S主營(yíng)業(yè)罪成本貸：委托代銷商品借：銀行存款貸應(yīng)付賬款,委托方應(yīng)交ft費(fèi)應(yīng)交用值稅（侑項(xiàng)稅額）借八應(yīng)交稅窕一燉克增低稅進(jìn)頂稅額）貸2應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款貸，受托代銷商品結(jié)貨款和乎續(xù)宓銷W費(fèi)用貸，應(yīng)收賬款一一受托方flh銀行存款貸，應(yīng)收賬款受托方fib應(yīng)時(shí)底款貸.銀行存款主營(yíng)業(yè)等收入（或其他業(yè)務(wù)收入）&箱售材料等存貨1）取得收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅-增（銷）借：其他業(yè)務(wù)成木貸：原材料勞務(wù)收入1 .在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)1） 一次就能完成的勞務(wù)，勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入成木借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木貸：銀行存款2） 持續(xù)一段時(shí)間才完成發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)確認(rèn)勞務(wù)成木.完成時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入.并結(jié)轉(zhuǎn)成木