1、、A公司2011年資產負債表、利潤表如表1-1、表1-2所示。表1-1資產負債表會企01表2011年12月31日現金流量表編制實例資產期末余額年初余額負債和股東權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金489 079843 780短期借款30 000180 000交易性金融資產09 000交易性金融負債0應收票據39 600147 600應付票據60 000120 000應收賬款358 920179 460應付賬款572 280572 280預付款項60 00060 000預收款項0應收利息00應付職工薪酬108 00066 000應收股利00應交稅費136 03921 960其他應收款

2、30003 000應付利息0600存貨1 490 8201 548 000應付股利19 3300一年內到期的非流動資產0其他應付款30 00030 000其他流動資產60 00060 000一年內到期的非流動動負債0600 000流動資產合計2 501 4192 850 840其他流動負債00非流動資產：0流動負債合計955 6491 590 840可供出售金融資產00非流動負債：00持有至到期投資00長期借款696 000360 000長期應收款00應付債券00長期股權投資150 000150 000長期應付款00投資性房地產00專項應付款00固定資產1 320 600660 000預計負債

3、00在建工程256 800900 000遞延所得稅負債00工程物資180 0000其他非流動負債00固定資產清理00非流動負債合計696 000360 000生產性生物資產00負債合計1 651 6481950 840油氣資產00股東權益：無形資產324 000360 000實收資本（或股本）3 000 0003 000 000開發支出00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積74 86260 000遞延所得稅資產4 5000未分配利潤130 80830 000其他非流動資產120 000120 000股東權益合計3 205 6703 090 000非流動資產合計2 355

4、 9002190 0000資產總計4 857 3195040 840負債和股東權益總計4 857 3195 040 840編制單位：A公司單位：元項目本期金額上期金額（略）一、營業收入750 000減：營業成本450 000營業稅金及附加1 200銷售費用12 000管理費用94 260財務費用24 900資產減值損失18 540力口：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以號填列）18 900其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“一”號填列）168 000力口：營業外收入30 000減：營業外支出11 820其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一

5、”號填列）186 180減：所得稅費用51 180四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）135 000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、綜合收益（一）其他綜合收益（二）綜合收益總額編制單位：A公司單位：元年度2011二、其他相關資料如下: 1.2011年度利潤表有關項目的明細資料：(1) 管理費用的組成：職工薪酬10 260元，無形資產攤銷 36000元，折舊費12000元，支付其他費用 36000元。(2) 財務費用的組成：計提借款利息6900元，支付應收票據(銀行承兌匯票)貼現利息18000元。(3) 資產減值損失的組成：計提壞賬準備540元，計提固定資產減值準備54

6、0 元。18000元。上年年末壞賬準備余額為投資收益的組成：收到股息收入18000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益300元，自公允價值變動損益結轉投資收益(5) 營業外收入的組成：處置固定資產凈收益 產原價為240 000元，累計折舊為90 000元， 定不考慮與固定資產處置有關的稅費。(6) 營業外支出的組成：報廢固定資產凈損失30000 元收到處置收入600 元。(其所處置固定資180 000 元)。假(其所報廢固定資 產原價為120 000元，累計折舊為108 000元，支付清理費用 300元， 殘值收入480元)。(7)所得稅費用的組成：當期所得稅費用55680元，遞延所得稅收益

7、11820元收到4 500丿元。除上述項目外，利潤表中的銷售費用12 000元至期末已經支付。2.資產負債表有關項目的明細資料：同時(1)本期收回交易性股票投資本金9 000元、公允價值變動 600元，實現投資收益300元。存貨中生產成本、制造費用的組成：職工薪酬194940元，折舊費48 000(3)應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額25479.6元，增值稅銷項稅額127500元，已交增值稅 60000元；應交所得稅期末余額為12058.2元，應交所得稅期初余額為 0;應交稅費期末數中應由在建工程負擔的部分為60000丿丿。(4) 應付職工薪酬的期初數無應付在建工程人員的部分，本期支付在建工

8、程人員職工薪酬120 000元。應付職工薪酬的期末數中應付在建工程人員的 部分為16800元。6900元，支付利息(5) 應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息7500 元。本期用現金購買固定資產60600元，購買工程物資 180 000元。(7)本期用現金償還短期借款150 000元，償還一年內到期的長期借款 600000元；借入長期借款 336 000元。要求：根據資料，采用分析填列的方法，編制A公司公司2011年度的現金流量表。表1-4現金流量表補充資料項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量：略銷售商品、提供勞務收到的現金787 500收到的稅費返還0收到其他與經營活動有關的

9、現金0經營活動現金流入小計787 500購買商品、接受勞務支付的現金235 359.6支付給職工以及為職工支付的現金180 000支付的各項稅費104 821.8支付其他與經營活動有關的現金48 000經營活動現金流出小計568 181.4經營活動產生的現金流量凈額219 318.6二、投資活動產生的現金流量：0收回投資收到的現金9900取得投資收益收到的現金18 000處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額180 180處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額0收到其他與投資活動有關的現金0投資活動現金流入小計208 080購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金360 60

10、0投資支付的現金0取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額0支付其他與投資活動有關的現金0投資活動現金流出小計360 600投資活動產生的現金流量凈額-152 520三、籌資活動產生的現金流量：0吸收投資收到的現金0取得借款收到的現金336 000收到其他與籌資活動有關的現金0籌資活動現金流入小計336 000償還債務支付的現金750 000分配股利、利潤或償付利息支付的現金7500支付其他與籌資活動有關的現金0籌資活動現金流出小計757 500籌資活動產生的現金流量凈額-421 500四、匯率變動對現金及現金等價物的影響0五、現金及現金等價物凈增加額-354 701.4力口：期初現金及現金等價

11、物余額843 780六、期末現金及現金等價物余額489 078.6編制單位：A公司2011 年單位：元補充資料本期金額上期金額1.將凈利潤調節為經營活動現金流量：略凈利潤135 000力口：資產減值準備18 540固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊60 000無形資產攤銷36 000長期待攤費用攤銷0處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“號填列）-30 000固定資產報廢損失（收益以“號填列）11 820公允價值變動損失（收益以“號填列）0財務費用（收益以“號填列）6 900投資損失（收益以“號填列）-18 900遞延所得稅資產減少（增加以“號填列）-4 500遞延所

12、得稅負債增加（減少以“號填列）0存貨的減少（增加以“號填列）57 180經營性應收項目的減少（增加以“號填列）-72 000經營性應付項目的增加（減少以“號填列）19 278.6其他0經營活動產生的現金流量凈額219 318.62 .不涉及現金收支的重大投資和籌資活動：債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產3 .現金及現金等價物凈增變動情況現金的期末余額489 078.6減：現金的期初余額843 780力口：現金等價物期末余額減：現金等價物期初余額現金及現金等價物凈增加額-354701.41. A公司2011年度現金流量表各項目金額，分析確定如下:（1）銷售商品、提供勞務收到的

13、現金=主營業務收入+應交稅費（應交增值稅銷項稅額）(12)償付利息支付的現金=7500 (元)+ （應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+ （應收票據年初余額-應收票據期末余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息=750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600 -540- 18 000 =787 500 (元)（2）購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+應交稅費（應交增值稅進項稅額）（存貨年初余額-存貨期末余額）（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）（應付票據年初余額-應付票據期末余額）（預付賬款期末余額-預付賬款年初余額）-當期列入生產

14、成本、制造費用的職工薪酬 -當期列入生產成本、制造費用的折舊費=450 000 +25479.6-(1548000-1490820)+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6(元)（3）支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+ （應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額(元)=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000（4）支付的

15、各項稅費=當期所得稅費用 +營業稅金及附加 +應交稅費（應交增值稅一一已交稅金）交所得稅期末余額-應交所得稅期初余額）(5) 支付其他與經營活動有關的現金 =其他管理費用+銷售費用 =36 000 +12 000 =48000 （元）(6) 收回投資收到的現金=交易性金融資產貸方發生額+交易性金融資產-收回的投資收益 =9600 +300 =9900 （元）(7) 取得投資收益收到的現金 =收到的股息收入 =18 000 （元）(8) 處置固定資產收回的現金凈額 =180 000+ （480-300） =180180 （元）(9) 購建固定資產支付的現金=用現金購買的固定資產、工程物資+支付給

16、在建工程人員的薪酬=60600+180 000+120 000=360600 （元）(10) 取得借款收到的現金=336 000 (元)(11) 償還債務支付的現金=150 000 +600 000=750 000 （元）2 .將凈利潤調節為經營活動現金流量各項目計算分析如下:(1)資產減值準備=540 +18 000 =18540（元）固定資產折舊=12 000 +48 000=60 000（元）(3)無形資產攤銷=36 000 （元）(4)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)=-30 000（元）固定資產報廢損失 =11820 (元)財務費用=6900 (元)投資損失(減：收益) =-