1、如有你有幫助，請購買下載，謝謝! 1頁 企業研究開發費用專賬操作指南 為建設創新型國家，實施國家中長期科學和技術發展規劃綱要 ，營造激勵自主創新的環境， 推動企業成為技術創新的主體，國家制定和實施了一批創新政策。其中高新技術企業所得稅優惠政 策、企業研究開發費用稅前加計扣除政策，作為新的企業所得稅法的重要組成部分，是當前激 勵企業開展技術創新活動最為重要的兩項稅收激勵政策。 實際工作中我們發現，無論是申報咼新技術企業，還是申請享受企業研究開發費用稅刖扣除， 都要求企業財務核算健全并能準確歸集研究開發費用，暨在現有財務核算體系的基礎上建立研究開 發費用輔助核算賬目。為幫助企業更好的理解研究開發活

2、動內涵，建立健全研究開發費用輔助核算 賬目，我們根據高新技術企業認定管理工作指引 （國科發20083622008362 號）、企業研究開發費用稅 前扣除管理辦法（試行）（國稅發20082008116116 號）及企業會計準則，組織專家編制了企業研 究開發費用專賬操作指南。下一步，省科技廳將組織專家，以高新技術企業、創新型建設試點企業 為重點對象，對全省科技型企業開展企業研究開發費用專賬建立的培訓工作。 企業研究開發費用專賬操作指南只是作為幫助企業建立研究開發費用輔助核算賬目的培訓 材料，僅供企業參考。企業申請享受研究開發費用稅前扣除政策中的具體問題，以主管稅務機關的 解釋為準。由如有你有幫助，

3、請購買下載，謝謝! 2頁 于時間倉促，水平有限，難免存在疏漏和不足之處，懇請讀者批評指正。 二九年十一月 目 錄 第一章企業研究開發費的概述 . 4 4 第二章 企業研究開發活動的會計核算 . 6 第一節 企業研究開發活動的財務管理 . 6 第二節 研發資金政府投入的核算 . 7 第三節 研發過程的核算 . 9 第四節 研發成果的后續計量 . 1313 第五節 企業研究費用的列報 . 1515 第三章 企業研究開發活動的涉稅處理 . 1616 第一節 政府研發經費投入的稅務處理 . 1616 第二節 研究開發費用的稅務處理 . 1717 第三節 自創無形資產轉讓的稅務處理 . 1818 第四章

4、 企業研究開發費相關文件規定的比較與銜接 . 2020 第五章 企業研究開發費核算示例 . 2424 第六章 答疑及 20092009 年最新稅收法規目錄 . 3030 附一費用化支出明細賬范本 附二 資本化支出明細賬范本 附三研發費用加計扣除表范本 如有你有幫助，請購買下載，謝謝! 3頁 附四參考文獻 第一章企業研究開發費的概述 一、設置研究開發費用輔助賬的意義 高新技術企業所得稅優惠政策、企業研究開發費用稅前扣除政策，作為新的企業所得稅法的重要組成部分，是當前 激勵企業開展技術創新活動最為重要的兩項稅收激勵政策。其中： 20082008 年頒布實施的高新技術企業認定管理工作指引（以下簡稱工

5、作指引）明確規定： “ 1 1 .企業研究開發費用 的核算。企業應按照企業研究開發費用結構歸集表樣表設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供 相關憑證及明細表，并按本工作指引要求進行核算。” 20082008 年 1212 月，國家稅務總局下發了企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行） （國稅發【2002008 8】116116 號）（以下簡稱 辦法（試行），其中第十條規定“企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定項目，準確 歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。” 因此，企業應根據企業會計準則和小企業會計制度的基本核算要求，結合辦法（試行

6、） 和工作指引 規定，準確歸集核算企業研究開發費用，以滿足企業研究開發費用稅前扣除和高新技術企業認定的需要。 二、企業研究開發活動的確認 企業的研究開發費用是以各個研發項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。因此，企業正確判定研究開發活動并建 立相關的項目管理制度，才能有效歸集研發費用。 （一） 研究開發活動及項目的定義 研究開發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文，社會科學）新知識，創造性應用科學技術新知識，或實質改進 技術、工藝、產品、（服務），而持續進行的具有明確目標的活動。研究開發項目是“不重復的，具有獨立時間安排、財務安 排和人員配置的研究開發活動”。 其中創造性應用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務） ，是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、 產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）