1、××公司全面預算管理實施細則目錄1. 總則 (11.1 目的 (11.2 原則 (12. 組織與職能 (22.1 預算管理組織結構 (22.2 預算組織職能 (23. 全面預算的內容 (153.1 業務預算 (163.2 費用預算 (163.3 投資預算 (163.4 財務預算 (164. 預算編制方法與程序 (164.1 預算編制方法 (164.2 預算編制程序 (175. 預算監控內容與程序 (195.1 預算監控內容 (195.2 預算監控程序 (205.3 預算外與超預算事項的處理 (266. 預算分析方法與程序 (306.1 預算分析方法 (306.2 預算分析程

2、序 (307. 預算調整方法與程序 (337.1 預算調整的內容 (337.2 預算調整方法 (337.3 預算調整程序 (331. 總則1.1目的為實現公司戰略規劃和年度目標,構建有效的管理體系,公司需要通過全面預算來貫徹、監控各企業戰略目標的制定和實施,并為公司的生產經營活動提供控制、績效評估標準。為確保預算工作有效、有序地開展,特制定本管理制度。1.2原則預算管理的思想要體現公司的發展戰略,公司的全年預算要依據公司的中長期戰略規劃進行編制,服從公司的中長期戰略發展目標,并符合公司總體的經營方針。在以價值為導向的同時,充分考慮公司發展戰略,追求利潤最大化為目標。預算編制需要全員參與,采取上

3、下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。各部門要樹立全局觀念,搞好綜合平衡。各部門要根據市場狀況及本單位的實際需要,合理確定本單位的預算額度。對預算編制過程中的收入、成本、費用等采取穩健謹慎、保守的原則,確保以收定支,不得高報預算。編制的預算要具有可操作性。2. 組織與職能2.1預算管理組織結構 2.2預算組織及職能××公司全面預算管理實施細則 - 1 -××公司全面預算管理實施細則 - 1 -總經理、營銷副總、生產和后勤副總、總會計師、營銷總監、生產總監、產品研發總監、財務經理、各部門一級經理 董事會成員、總會計師、財務經理、技術專家、等企業業務所需的各

4、類專業人才。 2.2.3.1人員構成監事會成員、總會計師與監事會領導下的內部審計人員2.2.3.2主要職責2.2. 2.2. 以財務部為主要執行機構,企劃部、人力資源部配合財務部編制預算所需要報告與制度 總經理、營銷領導、生產后勤領導、總會計師、總工程師;知識產權部、技術研究部、產品研發部(包括產品研發總監、產品應用部(包括產品應用總監、行政后勤部、財務部、信息管理部、人力資源部、企劃部研發部門:知識產權部、技術研究部、產品研發部、產品應用部年度工作 研發部門:知識產權部、技術研究部、產品研發部、產品應用部日常工作 行政后勤部年度工作 行政后勤部日常工作 人力資源部年度工作 人力資源部日常工作

5、 企劃部年度工作 企劃部日常工作 信息管理部年度工作 信息管理部日常工作 財務部年度工作(參見預算執行委員會職責中財務部工作財務部日常工作(參見預算執行委員會職責中財務部工作總經理、營銷和工程副總、生產和后勤副總、總會計師、總工程師、各級領導費用經預算管理委員會確定后,由財務部代為編制。3. 全面預算的內容 3.1業務預算業務預算由銷售預算、生產預算、采購預算、工資預算和成本預算組成。銷售需要預算的主要內容包括銷量、價格、銷售回款,生產需要預算的主要內容包括存貨、生產量與投料量和物料單耗,采購需要預算的主要內容包括采購量、訂貨量、采購價格和采購付款,成本預算主要由生產成本-材料成本預算和生產成

6、本-制造費用預算兩部分組成。3.2費用預算包括管理費用預算、銷售費用預算和制造費用預算。費用預算以所有的二級部門為基本的編制單位,每個部門的費用由人工費用、折舊與返銷費用和部門責任預算費用組成。人工費用:該類費用指由于人員聘用而引發的費用。主要包括的內容有工資、社會保險、醫療保險等費用。折舊和攤銷費用指業務量在一定范圍內時就不會發生變動或者與業務量根本沒有關系的費用。這類費用主要包括固定資產和無形資產攤銷。部門責任預算費用:除以上兩類費用外,部門發生的費用都歸集為部門責任預算費用。部門責任預算費用主要包括的內容有辦公費、差旅費、交通費等。3.3投資預算資本性支出預算由短期投資、長期投資、技術改

7、造、基建改造與固定資產投資預算構成。3.4財務預算財務預算包括損益表、資產負債表、現金流量表、資金收支表和財務指標預算五部分組成。4. 預算編制方法與程序4.1預算編制方法增量預算是把前一年度實際發生數作為基數,以預算年度企業內外部環境對業務的影響程度作為調整依據進行編制預算的方法。“承認過去發生的是合理的”是使用增量預算方法的前提條件。零基預算“只考慮未來需求,不考慮歷史慣性” ,以零為起點對預算期內各項收支的可行性、必要性、合理性逐項審議予以確定收支水平的預算,一般適用于預算編制基礎變化較大的預算項目。彈性預算是在按照成本(費用習性分類的基礎上,根據量、本、利之間的依存關系編制的預算,一般

8、適用于與業務量有關的成本(費用、利潤等預算項目。4.2預算編制程序××公司全面預算管理實施細則 - 18 -××公司全面預算管理實施細則預算管理委員會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測,在決策的基礎上,于每年9月底以前提出下一年度公司預算目標,包括業務銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標,并確定年度預算編制的政策。各預算執行單位按照預算管理委員會下達的預算目標,結合自身實際提出詳細的本單位預算方案,于10月底前上報預算執行委員會(財務部。公司財務部對各預算執行單位上報的預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中,公司

9、財務部應當進行充分協調,對發現的問題提出初步調整的意見,并反饋給有關預算執行單位予以修正。財務部在有關預算執行單位修正調整的基礎上,編制出公司年度預算方案,報公司預算管理委員會討論。對于不符合公司發展戰略或者公司預算目標的事項,公司預算管理委員會應當責成有關預算執行單位進一步修訂、調整。在討論調整的基礎上,財務部正式編制年度預算草案,提交公司預算管理委員會審議批準。財務計劃部根據預算管理委員會審議批準的年度預算,分解下達到各預算單位,各預算單位分解、落實并實施。5. 預算監控內容與程序5.1預算監控內容事前監控指在業務活動未發生之前,業務執行人需要根據公司的管理制度和年度預算提交業務申請,由上

10、級領導和業務部門進行審批和審核的過程。 事中監控指在業務執行過程中,監控部門以公司的管理制度與年度預算為標準,對業務的執行情況進行的對比分析。 5.2預算監控程序 - 22 - - 23 - - 24 - 5.3預算外與超預算事項的處理預算外事項即在期初預算方案中沒有預計,而現在即將發生的業務活動。為預算外事項的發生,對該類事項加以嚴格控制。所有預算外事項都需要經過預算管理委員會審批后才能決定是否執行。各個業務活動負責人對于預算外事項,要編制詳細的業務活動報告,其中一定包含資金需求,該報告是各級進行審批的基礎資料。財務部對照預算方案,比較當期可用資金與當期預算外事項所需資金,若前者小于后者,即

11、企業在滿足預算內事項后,已經沒有足夠的資金可支配,則取消或延期該業務活動。當期可用資金=上期資金余額+當期預算方案中的資金流入(包括企業融資、籌資 -當期預算方案中的資金流出。部門依據該業務活動的可行性審批;主管領導依據從公司層次考慮業務活動的可行性審批;財務總監比較互斥業務活動方案的經濟效益,選擇最優活動方案;預算管理委員會依據預算管理委員會會議決策財務在核算的過程中,對業務活動原始單據的真實性、完整性、合法性予以監督。 超預算是指在實際業務活動中,某些事項是期初編制預算方案時已經考慮到,但實際發生數超出期初預算額度的情況。為了保障業務的正常開展,對于由于公司生產經營規模擴大導致業務量增加或

12、出現新的業務,可對已有預算項目的預算指標進行追加。根據追加預算項目的性質和金額,要把超預算事項劃分為三類:(上述三類超預算情形的具體內容要根據企業實際填加 6. 預算分析方法與程序6.1預算分析方法將某特定企業的監控內容與比較標準進行橫向對比,確定不同期間的差異額或差異率,以分析監控內容的變動情況及變動趨勢。比較標準可以是預算數據、歷史數據、預測數據或其他企業的數據。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關系進行分析,以揭示出隱藏的問題。比如,如果發現銷售增長10%時,銷售成本增長了14%,也就是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設是相悖的,我們通常假

13、設,在產品和原材料價格不變時,銷售收入和銷售成本同比例增長。現在出現了這種差異,一般有三種可能:一是產品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產效率降低。要確定具體的原因,這就需要借助其他方法和資料作進一步的分析。趨勢分析法又稱水平分析法,是通過對比兩期或連續數期財務報告中相同指標,確定其增減變動的方向、數額和幅度,來說明企業財務狀況或經營成果的變動趨勢的一種方法。因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系,從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種:連環替代法:它是將分析指標分解為各個可以計量的因素,并根據各個因素之間的依存關系,順次用各因素的比較值(

14、通常即實際值替代基準值(通常為標準值或計劃值,據以測定各因素對分析指標的影響。差額分析法它是連環替代法的一種簡化形式,是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額,來計算各因素對分析指標的影響。6.2預算分析程序在預算的執行過程中,由預算執行委員會(財務部和業務部門根據差異分解標準的要求,進行信息收集工作。信息類別包括預算執行過程中的財務信息重要的外部市場信息,如價格、行業領先者銷量公司內部的非財務信息基礎分析指各個從事業務活動的基礎單位對預算執行情況的分析,主要側重于結合具體業務活動中所發生事項進行預算差異說明。各部門在每月10日之前召開本部門績效分析會議,對本部門上月的執行情況進行分析總結,并

15、在10日之前把各部門業務分析報告上報預算執行員會(財務部綜合分析是指預算執行委員會(財務部在對各基礎單位的預算分析進行梳理之后,結合企業內外環境因素,分析公司預算執行差異的各種主客觀因素。預算執行委員會在每月13日前完成綜合分析,預算管理委員會于每月日召開公司績效分析會議,所有的預算單位都必須列席參加。會議主要由各預算單位對本部門業務分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。通過與業務計劃中行動方案所規定的時間對比,確認目前公司或部門各項工作的完成情況。通過實際數據與預算數據的對比,總結公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。針對進度分析和結果分析中所列示的重大差異,向預算管理委員會說明產生的原因和擬采取的行動方案。如果產生差異的原因符合預算調整的條件可申請調整預算。××公司全面預算管理實施細則 - 32 -××公司全面預算管理實施細則7. 預算調整方法與程序7.1預算調整的內容預算調整包括預算內指標之間的平衡和同一指標在不同期間的平衡。公司的年度策略目標不可以調整,但未完成的部分可以在余下的各期間內進行重新平衡、分解。部門的