1、第2章-審計計劃-練習題及答案第二章審計計劃一、單項選擇題1、關于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的C確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值2、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。A、編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期C評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響D,擬審計的經營分

2、部的性質3、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。A、重大錯報風險是因樣本規模確定的較小而產生的B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性C重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性4、在審計風險模型中，“檢查風險”取決于（）。A、與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性B、審計程序設計的合理性和執行的有效性C交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質R被審計單位及其環境5、 下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。AA公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環境薄弱CA公司的生產成本計

3、算過程相當復雜RA公司持有大量高價值且易被盜竊的資產6、 注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執行的重要性，實際執行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。A實際執行的重要性更高B、實際執行的重要性更低C兩者相等R實際執行的重要性略高7、 在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D在重要性水平之下的小額錯報，無需關注8、下列關于審

4、計前提條件的說法中，不正確的是（）。A、如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準B、按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任C如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務R注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識9、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）。A、審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的B、審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同C審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定

5、各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書10、關于錯報，下列說法中正確的是（）。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、錯報，指的是某一財務報表項目的金額與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額之間存在的差額C超過重要性水平的錯報一定構成重大錯報D注冊會計師在審計執業過程中，無需累積明顯微小的錯報11、 實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%75%。下列屬于選擇較高財務報表整體重要性的情況的是（）。A連續審計B、首次承

6、接審計業務C連續審計，以前年度審計調整較少D以前年度審計調整較多12、 關于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是（）。A、注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標B、為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性R制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調整13、 下列各項中，不屬于初步業務活動內容的是（）。A、運用分析程序評估重大錯報風險B、在承接業務前與前

7、任注冊會計師溝通C評價遵守相關職業道德要求的情況Dk就審計業務約定條款達成一致意見14、 甲企業是一個盈利水平比較穩定的企業，注冊會計師在審計甲企業確定重要性時，通常選擇的基準是（）。A經常性業務的稅前利潤B、總資產C營業收入D凈資產15、 下列關于實際執行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（）。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目C注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序D注冊會計師可以運用實際執行的重要性確定進一

8、步審計程序的性質、時間安排和范圍二、多項選擇題1、下列因素可能導致注冊會計師修改審計業務約定條款或提醒被審計單位注意現有的業務約定條款的有（）。A、被審計單位高級管理人員近期發生變動B、被審計單位業務的性質或規模發生重大變化C被審計單位處置子公司R環境變化對審計服務的需求產生影響2、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括（）。A、向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等B、如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等C何時調

9、配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等R向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等3、制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。A、預期審計工作涵蓋的范圍B、確定重大錯報風險較高的審計領域C向高風險領域分派具有適當經驗的項目組成員R計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍4、 ABC會計師事務所承接EFG公司2012年度財務報表審計工作，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關于甲注冊會計師的觀點不正確的有（）。A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業

10、務活動B、開展初步業務活動以確定實際執行的重要性水平C開展初步業務活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業勝任能力R開展初步業務活動以確保注冊會計師對客戶的商業機密保密三、簡答題1、A注冊會計師是注冊會計師協會2013年度財務報表審計質量檢查小組成員，在檢查W會計師事務所2013年度財務報表審計質量時，選取了W會計師事務所對甲公司（上市公司）2013年度財務報表審計的工作底稿進行檢查（甲公司2013年度財務報表審計的項目合伙人為B注冊會計師）。工作底稿中存在下列事項：（ 1） B注冊會計師制定的總體策略確定了審計范圍、審計方向、報告目標、時間安排及所需溝通的性質，并對審計資源的規劃和調配作出整

11、體安排。（ 2） B注冊會計師在制定具體審計計劃時確定的財務報表整體重要性為120萬元，甲公司的資產總額為100000萬元，凈利潤為2600萬元。（ 3） B注冊會計師確定的資產負債表的實際執行的重要性為70萬元，確定的利潤表的實際執行的重要性為45萬元。（ 4） 因分析程序能夠非常有效地識別重大錯報風險，而且審計準則對在風險評估階段使用分析程序作出了強制要求，因此計劃在了解被審計單位內部控制時充分利用分析程序。（ 5）甲公司將某項銷售業務產生的應收款項錯誤計入其他應收款，金額為200萬元，因超過重要性水平，注冊會計師將該項錯報評價為重大錯報。（ 6）因管理層意圖對某項金融資產的正確歸類至關重

12、要，B注冊會計師計劃就該意圖獲取管理層聲明書，要求管理層在該聲明書上簽署的日期盡量接近審計報告日，但不得在審計報告日后。<1>、針對上述事項（1）-（6），逐項指出是否存在不當之處，如果存在不當之處，簡要說明理由。答案部分10 / 21一、單項選擇題1、【正確答案】A【答案解析】如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。【該題針對“錯報”知識點進行考核】【答疑編號11069412【查看視頻講解】2、【正確答案】C【答案解析】選項C屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】【答疑編號10953163

13、】【查看視頻講解】3、【正確答案】C【答案解析】本題考查的是重大錯報風險。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險；選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號10953123】【查看視頻講解】4、【正確答案】B【答案解析】檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執行的有效性。【該題針對“審計重要性”知識點進行考

14、核】【答疑編號10953100【查看視頻講解】5、【正確答案】B【答案解析】本題考核的是審計風險。財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號109530871【查看視頻講解】6、【正確答案】B【答案解析】實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執行的重要性還指注冊會計師

15、確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額（實際執行的重要性），以此為標準評估風險和執行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號10953080】【查看視頻講解】7、【正確答案】D【答案解析】較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產生重大影響。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號109530721【查看視頻講解】8、【正確答案】C【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。如果管理

16、層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業務，除非法律法規另有規定。【該題針對“審計的前提條件”知識點進行考核】【答疑編號10953065】【查看視頻講解】9、【正確答案】B【答案解析】本題考查的是審計業務約定書。審計業務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。【該題針對“審計業務約定書”知識點進行考核】【答疑編號10953042【查看視頻講解】10、【正確答案】D【答案解析】選項A,注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報；選項B

17、,錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；選項C,確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認為該分類錯報對財務報表不產生重大影響。【該題針對“錯報”知識點進行考核】【答疑編號109115601【查看視頻講解】11、【正確答案】C【答案解析】選擇較高財務報表整體重要性的情況：（1）連續審計，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

18、【答疑編號10910964】12、【正確答案】B【答案解析】為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】【答疑編號10890707113、【正確答案】A【答案解析】初步業務活動的內容：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；（2）評價遵守職業道德要求的情況；（3）就審計業務約定條款達成一致意見。另外，在首次接受委托的情況下，獲得被審計單位同意與前任注冊會計師溝通也是初步業務活動的內容。【該題針對“初步業務活動”知識點進行考核】【答疑編號1089070214、【正確答案】A

19、【答案解析】企業的盈利水平保持穩定，注冊會計師通常可以選擇的基準是經常性業務的稅前利潤。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號11094724】15、【正確答案】C【答案解析】注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】【答疑編號11094726】二、多項選擇題1、【正確答案】AB【答案解析】C選項不會引起業務約定條款的更改，屬于被審計單位的會計業務。D選項可能導致被審計單位要求變更業務。【該題針對“審計業務約定書”知識點進行考核】【答疑編號110690522、【正確答案】ABCD【答案