1、20佃年中級會計實務復習題（單選題-1F列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A. 調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項B. 非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項C調整事項均應通過 以前年度損益調整”科目進行賬務處理D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露【答案】C【解析】解析調整事項涉及損益的事項，應通過 以前年度損益調整”科目進行賬務處理。單選題-2甲公司以一批存貨換取乙公司一臺車床， 甲公司存貨的賬面價值為38萬元, 乙公司車床賬面價值為50萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量,甲公司按照兩者賬面價值的差

2、額支付了12萬元的現金。則甲公司的換入車床的入賬價值為（）萬元。A.38B.42C.66D.50【答案】D【解析】解析在換入資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產的賬面 價值加上支付的補價和相關稅費，作為換入資產成本，不確認損益。單選題-3）。房地產投資項目可行性研究的工作步驟中，制訂工作計劃之后是（A. 組建工作小組B. 調查研究C. 方案研制與優化D. 項目的經濟評價【答案】B【解析】解析房地產投資項目可行性研究的工作步驟是：接受委托、組建工作小組、制訂工作 計劃、調查研究、方案研制與優化、項目的經濟評價、編寫可行性研究報告。單選題-420 X7年 2月1日，甲建筑公司

3、（本題下稱 甲公司”與乙房地產開發商（本題下稱 乙公司”簽訂了一份寫字樓建造合同，合同總價款為4700萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預付20%的合同價款。甲公司于20X7年 3月1日開工建設,估計工程總成本為4500萬元。至20X7年 12月31日，甲公司實際發生成本 佃84 萬元，其中包括甲公司在訂立合同時發生的差旅費 100萬元，為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用60萬元。由于客戶要求將原設計中采用的鋁合金門窗改為采用隔熱效果更好的塑鋼門窗，甲公司預計完成合同尚需發生成本2976萬元。為此，甲公司于20X7年12月31日要求增加合同價款500萬元，并與乙 公司達成一致意見。20X

4、8年度，甲公司實際發生成本2946萬元，年底預計完成合同尚需發生 530萬兀。20X9 2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發生工程成本 5100萬元（不）。包括差旅費和為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；稅法規定計提的資產減值損失不允許稅前扣除，在實際發生損 失時才允許扣除。甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵 扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。F列有關20X9年2月底甲公司建造合同完工時

5、會計處理的表述中，不正確的是（）A.應當按照合同總收入扣除累計已確認收入后的金額，確認為20X9年合同收入B. 應將 工程施工”科目的余額和 工程結算”科目的余額相對沖C若之前存在因減值而確認的存貨跌價準備，則應將其轉銷，并沖減資產減值損失D.若之前存在因減值而確認的遞延所得稅資產，則應將其轉回，并沖減所得稅費用【答案】C【解析】解析若之前存在因減值而確認的存貨跌價準備，則應將其轉銷，并沖減合同費用，而 不是資產減值損失。會計分錄為:單選題-5甲、乙兩村分別位于某市兩縣境內，因土地權屬糾紛向市政府申請解決，市政府裁決爭議土地屬于甲村所有。乙村不服，向省政府申請復議，復議機關確認 爭議的土地屬于

6、乙村所有。甲村不服行政復議決定，提起行政訴訟。下列哪個法 院對本案有管轄權A.爭議土地所在地的基層人民法院B.爭議土地所在地的中級人民法院C市政府所在地的基層人民法院D.省政府所在地的中級人民法院【答案】B【解析】行政訴訟管轄中的不動產管轄和經復議后的管轄確認單選題-6甲企業對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產進行改建，發生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值）萬元。A.100B.145C.110D.150【答案】【解析】解析固定資產發生可資本化的后續支出后，企業應將該固定資產的原價、已計提的累 計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建

7、工程。固定資產發生的可資本化的后 續支出，通過 在建工程”科目核算。在固定資產發生的后續支出完工并達到預定可使用狀態時， 從在建工程”科目轉入 固定資產”科目。則改建后固定資產的入賬價值為100-50+65-15=100萬 元）。單選題-7大海公司于2007年7月1日，開始對一生產用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為3200萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備200萬元。在改 擴建過程中領用工程物資500萬元，領用生產用原材料300萬元，原材料的進項 稅額為51萬元。發生改擴建人員薪酬80萬元，用銀行存款支付其他費用 69萬元。該廠房于2007年12月20日達到預定可使用狀態。該企業對改

8、擴建后的廠房采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元。2009年12月10日，由于所生產的產品停產，大海公司決定將上述廠房以經營租賃方式對外出租，租期為 2年，每年末收取租金，每年租金為 200萬元,起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房 地產采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預計凈殘 值計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2008年廠房計提的折舊額為（）萬元。A.175B.170C.45D.50【答案】【解析】解析2008年廠房計提的折舊額=（3500-100）十20=1

9、萬元）。多選題-8F列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有 （A. 企業因購買某項無形資產所發生的相關稅費應計入無形資產的成本B.企業研究與開發過程中所發生的全部費用均應確認為無形資產的成本C. 同一控制下的企業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形 資產D. 非同一控制下的企業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無 形資產【答案】A,D【解析】解析按照企業會計準則第6號一一無形資產和企業會計準則第 20號一一企業合 并的規定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括購買價款、相 關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出；

10、 企業內部研究開發項目的 支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出， 研究階段所發生的支出全部費用化， 計入當期 損益，開發階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業合并產生的無形資產, 只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產，而同一控制下的企業合并只確認被合并方 已確認的無形資產，合并中不會產生和確認新的無形資產。多選題-9科海股份有限公司2010年度財務報告于2011年2月20日批準報出。公司發生的下列事項中，必須在其 2010年度會計報表附注中披露的有（）。A. 2010年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元B. 2011年1月20日，公司遭受水災

11、造成存貨重大損失500萬元C. 2011年1月30日，發現上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程D. 資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要 調整該項資產原先確認的減值金額E. 2011年2月1日，公司向一家網絡公司投資 500萬元，從而持有該公司50%的股份【答案】A,B,D【解析】解析選項A屬于應披露的關聯方關系和交易；選項 B和D屬于資產負債表日后事項中有重大影響的非調整事項，應披露；選項C屬于奉期發現前期的非重大會計差錯， 不需在會計 報表附注中披露；選項E屬于調整事項。多選題-10在界定資產負債表日后事項時，其基本的判斷標準是 （）。

12、A.資產負債表日以前已經存在，但是在資產負債表日后才得以證實的事項B.對以資產負債表日存在狀況編制的財務會計報表產生重大影響的事項C資產負債表日后才發生、對理解和分析財務會計報告有重大影響的事項D.資產負債表日以前已經存在，但在資產負債表日后還未發生的事項【答案】A,B,C,D【解析】暫無解析多選題-11F列有關投資性房地產的說法中，正確的有 （）。A.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，可不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷B.企業將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租時，其轉換日為租賃期開始日C企業將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，在成本模式下，應當將轉換前 的賬面原價作為轉

13、換后投資性房地產的入賬價值D.企業將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允 價值小于原賬面價值的，其差額計入所有者權益【答案】A,B,C【解析】解析選項A,采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值；選項B，企業將作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租， 轉換日應當為租賃期開始 日；選項C,在成本模式下，應當將轉換前的賬面原價作為轉換后投資性房地產的入賬價值；轉換當日的）。選項D,企業將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產,公允價值小于原賬

14、面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）。多選題-12關于投資性房地產轉換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有A.作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉 換日的賬面價值，借記 投資性房地產”科目B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的 公允價值作為自用房地產的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的 賬面價值作為自用房地產的賬面價值D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產 按照轉換當日的賬面價值計價【答案】A,B【解析】解析選項A,應按該

15、項存貨在轉換日的賬面價值，借記 投資性房地產”科目，原已計提 跌價準備的，借記存貨跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記 開發產品”等科目；選項C,應 當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額計入當 期損益；選項D,投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬 面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的， 其差額計入所有者 權益。多選題-13F列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為年限平均法B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C投資性房地產的后續計量

16、由成本模式改為公允價值模式D.因執行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算【答案】B,CA不正【解析】解析無形資產攤銷方法由生產總量法改為年限平均法屬于會計估計變更，選項確；因追加投資長期股權投資由權益法改為成本法核算即不屬于會計政策變更也不屬于會計估 計變更，選項D不正確。多選題-14F列工程建設其他費用中，屬于建設單位管理費的有（）。A.工程招標費B.可行性研究費C 工程監理費D.竣工驗收費E. 零星固定資產購置費【答案】A, D, E【解析】建設單位管理費是指建設單位發生的管理性質的開支。包括：工作人員工資、工資性補貼、施工現場津貼、職工福利費、住房基金、基本養老保險費、

17、基本醫療保險費、失業保險 費、工傷保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、必 要的辦公及生活用品購置費、 必要的通信設備及交通工具購置費、 零星固定資產購置費、招募 生產工人費、技術圖書資料費、業務招待費、設計審查費、工程招標費、合同契約公證費、法 律顧問費、咨詢費、完工清理費、竣工驗收費、印花稅和其他管理性質開支。多選題-15F列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期間內均不得轉回的有()。A 壞賬準備B.固定資產減值準備C. 存貨跌價準備D. 投資性房地產減值準備【答案】B, D【解析】【解析】固定資產價值準備和投資性房地產減值準備一經確認在相關資產持

18、有期間不得轉回。多選題-16會計核算軟件應具備初始化功能，應進行初始化的內容包括（）。A.會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數、累計發生數及有關數量指標B.本期進行對賬的未達賬項C固定資產折舊方法、存貨房價方法等會計核算方法的選定D.操作人員姓名、權限、密碼等崗位分工情況的設定【答案】A,B,C,D【解析】解析會計核算軟件應具備初始化功能，其中應進行初始化的內容包括：（1）操作人員姓名、權限、密碼等崗位分工情況的設定；（2）固定資產折舊方法、存貨計價方法等會計核算方 法的選定；（3）會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數、累計發生數及有關數量指標；（4） 本期進行對賬的未達賬項等。簡答題

19、-17擬建某工業建設項目，各項數據如下:1.主要生產項目7400萬元（其中：建筑工程費2800萬元，設備購置費3900 萬元，安裝工程費700萬元）。2.輔助生產項目4900萬元（其中：建筑工程費 佃00萬元，設備購置費2600 萬元，安裝工程費400萬元）。3.公用工程2200萬元（其中：建筑工程費1320萬元，設備購置費660萬 元，安裝工程費220萬元）。（其中：建筑工程費330萬元，設備購置費2204 .環境保護工程660萬元 萬元，安裝工程費110萬元）。5 .總圖運輸工程330萬元（其中：建筑工程費220萬元，設備購置費110萬元）。6.服務性工程建筑工程費160萬元。7.生活福利

20、工程建筑工程費 220萬元。8.廠外工程建筑工程費110萬元。9.工程建設其他費用400萬元。10.基本預備費費率為10%。11.建設期各年漲價預備費費率為 6%。500012 .建設期為2年，每年建設投資相等，建設資金來源為第一年貸款萬元，第二年貸款4800萬元，其余為自有資金，貸款年利率為 6% （每半年計息 一次）。13.固定資產投資方向調節稅稅率為 5%。1.試將以上數據填入表8-1 （建設項目固定資產投資估算表）。2.列式計算基本預備費、漲價預備費、固定資產投資方向調節稅和建設期貸款利息，并將費用名稱和相應計算結果填入表8-1中。3.完成該建設項目固定資產投資估算表。（注：計算結果為

21、百分數的，取兩位小數，其余均取整數）【答案】填制固定資產投資估算表（表1）。【解析】固定資產投資構成及計算。簡答題-18某企業計劃進行項目投資，現有 A、B方案供選擇，有關資料如下:A項目原始投資為250萬元，全部于建設起點一次性投入，其中固定資產投資流動資金投資60萬元。該項目當年即建成投入使用，經營期 3年，210萬元，期滿殘值30萬元;預計投產后年營業收入180萬元，不包括財務費用的年總成本費用 金及附加15萬元。80萬元，營業稅B項目原始投資250萬元，其中固定資產投資120萬元，無形資產投資 產和無形資產投資與建設起點一次性發生，建設期30萬元，固定資2年，期間發生資本化利息15萬元

22、計入固定資產原值，流動資金100萬元于項目完工時投入，該項目運營期 5年，期滿固定資產殘值預計45萬元，無形資產殘值預計為0。該項目投產后每年營業收入200萬元，年經營成本80萬元，年營業稅金及附加10萬元。該企業固定資產采用直線法計提折舊， 流動資金于終結點一次性收回，所得 稅率為25%。項目所需要的資金其中100萬元可利用公司股票資金：當前短期國 債利率為3%,該公司股票P系數1.5,證券市場風險溢價率為10%。A項目所需要的債務資金向銀行借款，利率 8%; B項目所需要的債務資金通過發行面值 為1000元，發行價為1200元的債券1000張籌集，各種籌資方式手續費忽略不計。要求:計算A、

23、B項目各年的所得稅前和所得稅后凈現金流量。(2)如果A、B項目貼現率分別為12%和16%,計算各方案凈現值。(3)如果A、B方案互斥，應接受哪個方案【答案】(1)A項目:【解析】暫無解析簡答題-佃根據下列經濟業務編制有關的會計分錄:(1)2007年5月，甲企業將出租在外的廠房收回，6月1日開始用于本企業生產商品。該項房地產在轉換前采用成本模式計量，截至2007年5月31日，賬面價值為5000萬元，其中，原價6500萬元，累計已提折舊1500萬元。10 日，A租賃期開5000 萬(2)A企業擁有1棟辦公樓，原用于本企業總部辦公。2007年8月企業與B企業簽訂了租賃協議，將這棟辦公樓整體出租給 B

24、企業使用,始日為2007年9月15日。2007年9月15日，這棟辦公樓的賬面余額 元，已計提折舊100萬元，假設轉換后采用成本模式計量。(3)丙企業是從事房地產開發業務的企業，2007年5月10日，丙企業與乙企業簽訂了租賃協議，將其開發的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2007年6月15日。2007年6月15日，該寫字樓的賬面余額5500萬元，未計提 存貨跌價準備，轉換后采用成本模式計量。2007年10月15日，M企業因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作 為辦公樓用于本企業的行政管理。2007年11月1日，該寫字樓正式開始自用,相應由投資性房地產轉換為自用房地產，當日的公允價值為6

25、500萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為6440萬元，其中，成本為 6300萬元，公允價值變動為增值 140萬元。(5)2006年8月，甲企業打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業繁 華地段，甲企業準備將其出租，以賺取租金收入。2006年11月，甲企業完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。2006年12月，甲企業與乙企業簽訂了租賃協議,將其原辦公樓租賃給乙企業使用，租賃期開始日為2007年1月1日，租賃期限為3年。該辦公樓處于商業區，房地產交易活躍，該企業能夠從市場上取得同類 或類似房地產的市場價格及其他相關信息， 假設甲企業對出租的辦公樓采用公允 價值模式計量。假設2

26、007年1月1日，該辦公樓的公允價值為4500萬元，其原 價為8000萬元，已提折舊4000萬元。(6)甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，并采用成本模式計量。 租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為9000萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為8000萬元，已計提折舊 500萬元。(7)甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，并采用公允價值模式 計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為7000萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為5000萬元，公允價值變動為借方余額800萬元?！敬鸢浮?1)借：固定資

27、產65000000【解析】暫無解析簡答題-20A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2005年度會計報表進行審計。該公司 2005年度 未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審 計的2005年度相關資料如下：資料一:(1)XYZ股份有限公司擁有X有限公司80%表決權資本，故已按規定將該子公 司納入合并會計報表范圍。XYZ股份有限公司將其為X有限公司提供貨運服務事宜，在2005年度合并會計報表附注的 本公司與關聯方的交易”部分披露為:本公司為X有限公司提供貨運服務，收費標準按向外單位提供同樣服務所收 費用的120%計算。2005年度，本公司從X有限公司獲得的貨運服務

28、收入為 240萬元，2004年度該項收入為180萬元。XYZ股份有限公司于2005年10月銷售一批y產品，按規定在當月確認收 入1000萬元、結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于 2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2005年財務報告批準報出日為2006年1月24日。XYZ股份有限公司將該項銷售退回事宜在 2005年度合并會計報表附注的資產負債表日后事項”部分披露為:本公司于2005年10月銷售一批y產品，按規定在當月確認收入1000萬元、 結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2006年1月15日被退回，本公 司因此將調整2006年1月份的主營業務收入和主營業務成本。

29、資料二:項目金額（萬元）2005年度主營業務收入3600002005年度主營業務成本3000002005年度利潤總額51602005年度凈利潤36182005年12月31日資產總額2700002005年12月31日股東權益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤9200A和B注冊會計師確定XYZ公司2005年度會計報表層次的重要性水平為 516萬元，審計 工作于2006年3月16B完成，審計過程中發現以下事項，下列事項中涉及上述項目 的重要性水平則就要考慮，如果不涉及則就不用考慮重要性水平。(1)XYZ公司為A公司向銀行借款7000萬元提供擔保，2005年11月，A公 司因經營嚴重虧損進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。 貸款銀行因 此向法院起訴，要求XYZ公司承擔擔保連帶責任，支付借款