1、第1章 會(huì)計(jì)法律制度第1節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度體系 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（會(huì)計(jì)法） 一、會(huì)計(jì)法律 （會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律制度） （由全國(guó)人民代 宗旨：規(guī)范會(huì)計(jì)行為（會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督），保證會(huì)計(jì)資料（會(huì) 表大會(huì)及其 計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他書面資料）真實(shí)、完 常委會(huì)制定 整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效率，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩 序。 適用范圍：（1）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的單位和個(gè)人，主管機(jī)關(guān)和 其他機(jī)關(guān)（2）除中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的中華人民共 和國(guó)領(lǐng)域 會(huì)計(jì) 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（注冊(cè)會(huì)計(jì)師法） 法律 宗旨：為了發(fā)揮注會(huì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用， 制度

2、加強(qiáng)對(duì)注會(huì)的管理，維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益， 體系 促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 適用對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 二、會(huì)計(jì)行政法規(guī) 由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)發(fā)布 三、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)部門規(guī)章 由財(cái)政部制定，如財(cái)政部 （是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù) 26號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法， 會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì) 財(cái)政部33號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則- 核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 基本準(zhǔn)則 和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管 理的制度） 會(huì)計(jì)規(guī)范文件 如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)

3、檔案管理辦法 第2章 支付結(jié)算法律制度第1節(jié) 支付結(jié)算法律制度概述（1） 支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。（2） 支付結(jié)算的特征（1） 支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行（2） 支付結(jié)算是一種要式行為（3） 支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志（4） 支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制（5） 支付結(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)2、 支付結(jié)算的基本原則（1） 、恪守信用，履行付款（2） 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（3） 銀行不墊款3、

4、 支付結(jié)算的主要支付工具 3票1卡+3結(jié)算憑證（1） 匯票（2)本票（3）支票（4）信用卡（5）匯兌（6）托收承付（7）委托收款4、 支付結(jié)算的主要法律依據(jù)5、 辦理支付結(jié)算的主要法律依據(jù)（1） 單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶（2） 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證（3） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1） 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或行書填寫（2） 到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字（3） 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”

5、字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白（4） 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。（5） 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“¥”阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（4） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證上應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全

6、，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改（5） 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽章或蓋章 票據(jù)賀結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)賀結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。第2節(jié) 現(xiàn)金管理1、 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(l)職工工資、津貼。(2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 (3) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)繪個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。(4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。(5) 向個(gè)

7、人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 （結(jié)算起點(diǎn)定為一千元）(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金使用限額企業(yè)庫存現(xiàn)金最高限額一般以3-5天的零星開支所需的現(xiàn)金；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支3、 現(xiàn)金收支的基本要求開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。2.開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，

8、注明用途，有本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽章并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4.因特殊情況需使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽章并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5.不得“白條抵庫”四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）實(shí)行職能分開原則（二）現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證，以保證現(xiàn)金收入的來源合法（三）建立收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度（四）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查（五）企業(yè)的出納人員定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。2銀行結(jié)算賬戶的種類（

9、1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則（四）存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽

10、章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。2銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。3 銀行結(jié)算賬戶的撤銷（三）基本存款賬戶1基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。2基本存款賬戶使用范圍基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。3基本存款賬戶開戶要求單位銀行結(jié)算

11、賬戶的存款人職能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。（營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本）（四）一般存款賬戶1一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3一般存款賬戶的開戶要求開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。4.特點(diǎn)只存不取（可以轉(zhuǎn)賬）與基本存款賬戶是不同銀行可以不開，也可以開n個(gè)（五）專用存款賬戶1專用存款賬戶的概念專用存款

12、賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。(選擇題)（六）臨時(shí)存款賬戶1臨時(shí)存款賬戶的概念臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2臨時(shí)存款賬戶的使用范圍臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款

13、賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過2年。3. 開立臨時(shí)存款賬戶的要求有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：（1） 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（2） 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（3） 注冊(cè)驗(yàn)資（4） 境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等（七）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。 本人名下的個(gè)人結(jié)算賬戶和活期儲(chǔ)蓄賬戶之間可以相互轉(zhuǎn)賬下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（一）工資、獎(jiǎng)金收入。 （二）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入。 （三）債券、期貨、信托等投資的本金和收益。 （四）個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

14、收益。 （五）個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存。 （六）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。 （七）繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)。 （八）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)。 （九）納稅退還。 （十）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。 （十一）其它合法款項(xiàng)。 2個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（八）異地銀行結(jié)算賬戶1異地銀行結(jié)算賬戶的概念異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。11、 銀行結(jié)算賬戶的管理（1） 中國(guó)人民銀行的管理中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行檢查監(jiān)督

15、。（2） 存款人的管理1. 存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理2. 存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理3. 存款人應(yīng)妥善保管其密碼12、 違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則（一）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（1） 違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶（2） 偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶（3） 違反本辦法規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（1） 違反本辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（2） 違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金（3） 利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)（4） 出租、出借銀行結(jié)算賬戶（5） 從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存

16、入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶（6） 法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行非經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列（1）至（5）項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列（1）至（5）項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；存款人有上述所列第（6）項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款（2） 銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，不得有下列行為：（1） 違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶（2） 明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)（3） 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：(1)提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中

17、國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。(2)開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行。(3)違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(4)為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(5)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。(6)超過期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。第4節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式1、 票據(jù)的概念和種類 第三章 稅收法律制度第1節(jié) 稅收概述 概念：稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)利，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái) 政收入的一種形式。 稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 作用 稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（

18、一）稅收 稅收具有維護(hù)國(guó)家財(cái)政的作用 稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證 強(qiáng)制性保障 特征 義務(wù)性核心 固定性對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束 概念：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利 及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 與稅收的關(guān)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體 內(nèi)容。 廣義：包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)和代表國(guó) 征稅人 家行使稅收征收管理的財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)（二）稅法 決定性作用）、海關(guān)（和縣級(jí)以上的人民 財(cái)政部門） 狹義：國(guó)家的稅收征收管理機(jī)關(guān) 納稅義務(wù)人：指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其 （納稅主體） 組織。 構(gòu)成要素 征稅對(duì)象（納稅客體）

19、稅目（它是征稅對(duì)象的具體化，對(duì)征稅對(duì)象的補(bǔ)充說明） 不是所有征稅對(duì)象都有稅目，所有的稅都有征稅對(duì)象 稅率： 比例稅率 是對(duì)征稅對(duì)象的征收 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 比例或征收額度。 個(gè)人所得稅 衡量稅負(fù)輕重的標(biāo)志 累進(jìn)稅率 （ 調(diào)節(jié)貧富差距） 超率累進(jìn)稅率 土地增值稅 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 減稅和免稅 納稅地點(diǎn) 起征點(diǎn) 減免稅 免征額 法律責(zé)任（形式主要是行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任）第二節(jié)主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念與分類1.概念（增值額）增值稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人就其取得的貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)

20、稅。征稅對(duì)象：境內(nèi)銷售、工業(yè)性勞務(wù)、進(jìn)口2.分類根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。（二）增值稅的納稅人：一般納稅人、小規(guī)模納稅人（三）增值稅稅率1.基本稅率17% 2.低稅率13% 3.零稅率增值稅納稅人銷售或進(jìn)口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨物，按13%的稅率計(jì)算。（4） 增值稅應(yīng)納稅額一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）1. 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率（此處的銷售額是不含增值稅的銷售額=）稅率為17% 或13%2. 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=采購額×稅率小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=

21、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處的稅率為3% ）二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。它選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅。（應(yīng)稅消費(fèi)品有14種）2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：1. 比例稅率從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率【含稅（增值稅）要先除以17% 】2. 定額稅率從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率3. 復(fù)合稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率2.消費(fèi)稅稅率稅率形式：比例稅率和定額稅率兩種

22、形式（1）比例稅率（2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油（3）復(fù)合稅率：卷煙、白酒三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。營(yíng)業(yè)稅稅目營(yíng)業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目（1） 交通運(yùn)輸業(yè)3（2）建筑業(yè)3（3）金融保險(xiǎn)業(yè)5%（4）郵電通信業(yè)3%（5）文化體育業(yè)3%（6）娛樂業(yè)5%-20%（7）服務(wù)業(yè)5%（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)5%營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅×稅率4、 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅種。企業(yè)所得

23、稅稅率1. 基本稅率為25% 2.低稅率為20%應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損）×稅率1. 收入總額：具體有銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入2. 不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入3. 免稅收入：國(guó)債利息收入居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的非營(yíng)利組織收入4. 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失五、個(gè)人所得稅（一）概念個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)

24、稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。（二）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目（1）工資、薪金所得。 （2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。 （4）勞務(wù)報(bào)酬所得。（5）稿酬所得。 （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得。（7）利息、股息、紅利所得。 （8）財(cái)產(chǎn)租賃所得。（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （10）偶然所得（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（每月收入額3500元） ×適用稅率速算扣除數(shù)2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失

25、后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（全年收入總額成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率速算扣除數(shù)3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）×適用稅率速算扣除數(shù)4.勞務(wù)報(bào)酬所得（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=（每次收入額800）×20%（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×16%5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額檢出財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。6.

26、稿酬所得（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）×20%×（130%）；（2）每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（120%）×20%×（130%）；7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%（或5%）。第3節(jié) 稅收征管1、 稅務(wù)登記（1） 開業(yè)登記（二）變更登記 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）注銷登記（五）外出經(jīng)營(yíng)登記（六）納稅人稅種登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記2、 納稅申報(bào)的方式（1） 直接申報(bào)（2） 郵寄申報(bào)（3） 數(shù)據(jù)電文申報(bào)（4） 簡(jiǎn)易申報(bào)（5）

27、 其他方式，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行如簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式3、 稅款征收（1） 查賬征收（2） 查定征收（3） 查驗(yàn)征收（4） 定期定額征收（5） 代扣代繳（6） 代收代繳4、 代扣代繳與代收代繳的區(qū)別代扣代繳：是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。代收代繳：是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳。代扣代繳和代收代繳的區(qū)別：代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款。代收代繳義務(wù)人在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。第4章 財(cái)政法規(guī)

28、制度第1節(jié) 預(yù)算法律制度1、 預(yù)算法律制度的構(gòu)成（1） 預(yù)算法（二）預(yù)算法實(shí)施條例2、 國(guó)家預(yù)算（1） 國(guó)家預(yù)算的概念國(guó)家預(yù)算是具有法律和制度保證的，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃。（2） 國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成1. 中央預(yù)算2. 地方預(yù)算（省、市、縣、鄉(xiāng)4級(jí)組成）3. 部門、單位預(yù)算4. 總預(yù)算三、預(yù)算管理的職權(quán)四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（1） 預(yù)算收入1. 稅收收入2. 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益（1） 國(guó)有企業(yè)繳納所得稅后應(yīng)上繳給國(guó)家的利潤(rùn)；（2） 股份有限公司中國(guó)家應(yīng)該分得的股利；（3） 有限責(zé)任公司中，國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；（4） 各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)

29、有資產(chǎn)投資形式的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部分；（5） 國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（6） 股份有限公司國(guó)家股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（7） 對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；（8） 其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；（9） 其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益。3. 專項(xiàng)收入4. 其他收入（二）預(yù)算支出1.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出3.國(guó)家管理費(fèi)用支出4.國(guó)防支出5.各項(xiàng)補(bǔ)貼支出6、其他支出五、預(yù)算組織程序（一）預(yù)算的編制1.預(yù)算年度：歷年制跨年制2.預(yù)算草案的編制依據(jù)（1）國(guó)家法律、法規(guī)（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策（3）本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政

30、管理體制確定的預(yù)算收支范圍（4）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素（5）上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求（二）預(yù)算的審批中央預(yù)算由全國(guó)人民大表大會(huì)審批；地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審批（3） 預(yù)算的執(zhí)行1. 預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)積極組織預(yù)算收入及時(shí)撥付預(yù)算資金組織預(yù)算收支平衡加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督（4） 預(yù)算的調(diào)整六、決算政府通過編制財(cái)政決算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果在規(guī)定周期內(nèi)進(jìn)行總結(jié)、分析和反映，這些總結(jié)、分析和反映的內(nèi)容是政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的必然要求。7、 預(yù)結(jié)算的監(jiān)督1. 各級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)對(duì)預(yù)算、決算的監(jiān)督2. 政府財(cái)政部門對(duì)預(yù)算、決算的監(jiān)督3. 政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算、

31、決算的監(jiān)督4. 政府行政對(duì)預(yù)算、決算的監(jiān)督5. 社會(huì)公眾和社會(huì)輿論對(duì)預(yù)算、決算的監(jiān)督第二節(jié) 政府要采購法律制度一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法（二）政府采購部門規(guī)章（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章二、政府采購的概念政府采購主體是各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織（一）政府采購的主體范圍我國(guó)政府采購的主體，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。國(guó)有企業(yè)、個(gè)人、私人企業(yè)和公司均不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范圍政府采購資金為財(cái)政性資金和需要由財(cái)政償還的公共借款。（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)（四）政府采購的對(duì)象范圍政府采購的對(duì)象包括以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)

32、的行為。政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國(guó)貨物、工程和服務(wù)。三、政府采購的原則：（一）公開透明原則（二）公平競(jìng)爭(zhēng)原則（三）公正原則（四）誠(chéng)實(shí)信用原則四、政府采購的功能（一）節(jié)約財(cái)政支出，提高采購資金使用效益（二）強(qiáng)化宏觀調(diào)控（三）活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)（四）推進(jìn)反腐倡廉（五）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購的執(zhí)行模式（一）集中采購（二）分散采購六、政府采購當(dāng)事人所謂政府采購當(dāng)事人，就是指政府采購活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)。（一）采購人：指依法進(jìn)行政府采購的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。（國(guó)有企業(yè)并不是政府采購的當(dāng)事人）（二）供應(yīng)商 ：指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自

33、然人。供應(yīng)商參加政府采購活動(dòng)的條件：（1）具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；（2）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；（4）有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；（5）參加政府采購活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有重大違法記錄；（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。（三）采購代理機(jī)構(gòu)設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府，根據(jù)本級(jí)政府采購項(xiàng)目組織集中采購的需要設(shè)立集中采購機(jī)構(gòu)。集中采購機(jī)構(gòu)是進(jìn)行政府集中采購的法定代理機(jī)構(gòu)，是非營(yíng)利事業(yè)法人，根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜。七、政府采購方式1.公開招標(biāo)（1）公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。（2）采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)

34、方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。2.邀請(qǐng)招標(biāo)（選擇性招標(biāo)）（不少于3家）3.競(jìng)爭(zhēng)性談判（不少于3家）4.單一來源5.詢價(jià)采用方式供應(yīng)商適用范圍公開招標(biāo)方式招標(biāo)公告不特定貨物服務(wù)采購項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開招標(biāo)方式。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購邀請(qǐng)招標(biāo)方式投標(biāo)邀請(qǐng)書隨機(jī)邀請(qǐng)3家以上（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購；（2）采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大競(jìng)爭(zhēng)性談判方式通過談判確定供應(yīng)商不少于3家（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成

35、立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格和具體要求；（3）采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要；（4）不能事先計(jì)算出價(jià)格總額單一來源方式直接采購1家（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購；（2）發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況無法從其他供應(yīng)商處采購；（3）必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的詢價(jià)方式通過詢價(jià)確定供應(yīng)商3家以上采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度較小的采購項(xiàng)目八、政府采購的監(jiān)督檢查第三節(jié) 國(guó)庫集中收付制度一、國(guó)庫集中收付制度二、國(guó)庫單一賬戶體系國(guó)庫單一賬戶體系的構(gòu)成（1） 財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開

36、設(shè)的國(guó)庫存款賬戶（簡(jiǎn)稱國(guó)庫單一賬戶）。 （2） 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱財(cái)政部零余額賬戶）（3） 財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）。（4） 財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶）。（5） 經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶（簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶）。 3、 財(cái)政收入收繳方式和程序4、 財(cái)政支出支付方式和程序1. 財(cái)政直接支付2. 財(cái)政授權(quán)支付第5章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述1、 會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。2、 會(huì)計(jì)職業(yè)道德功能（1） 指導(dǎo)功能（二）評(píng)價(jià)功能（三）教化功能3、 會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度（1） 從內(nèi)容上看，會(huì)計(jì)法律制度禁止的行為，也是職業(yè)道德譴責(zé)的行為；相反的，會(huì)計(jì)法律制度鼓勵(lì)的行為，也是職業(yè)道德所倡導(dǎo)的行為（2） 會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的主要區(qū)別1、 性質(zhì)不同會(huì)計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性，會(huì)計(jì)職業(yè)道德具