1、增值稅習題及答案一、單項選擇題1 下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的有( )。A 某商店為廠家代銷服裝B 某批發部門將外購的部分飲料用于個人消費C 某企業將外購的水泥用于基建工程D 某企業將外購的床單用于職工福利2 下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是( )。A. 零售商店銷售家具并實行有償送貨上門B 電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務C 裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D 飯店提供餐飲服務并銷售酒水3 下列行為，應征增值稅的是( )。A.郵政部門銷售的集郵商品B.銀行開辦的融資租賃業務C.典當業的死當物品銷售D.郵政部門發行報刊4 下列經營行為，屬增值稅征稅范圍的是( )

2、。A.某社會團體下屬企業銷售貨物B.某個人向受雇企業提供應稅勞務C.某生產企業附設飯店對外經營D.某生產企業對外出租設備5 某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團提供，某劇團支付加工費8000 元，增值稅由 ( ) 繳納。A 服裝廠B 劇團C 服裝廠代扣代繳D. 劇團代扣代繳6 . 下列各項收入中，應納增值稅的是( )：A.某電視臺廣告播映收入B.郵政部門郵政儲蓄收入C.某房地產開發公司銷售辦公樓收入D.某商店銷售化妝品收入7 . 一般納稅人銷售貨物，適用13稅率的是( )。A 銷售圖書B 銷售鋼材C.銷售化妝品D .銷售機器設備8某商場為小規模納稅人，2007 年 5 月實行還本銷售家具

3、，家具現零售價16500 元， 5 年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是( )。A 16500 B 14102 56C 15865 38 D 不征稅9某單位2007 年 5 月銷售自己使用過的物品，下列稅務處理符合增值稅規定的是( )。A 銷售設備不繳納增值稅B 銷售舊貨按4計算增值稅C 銷售舊貨不納稅D 銷售原值為3700 元的摩托車取得收入3500 元，不繳納增值稅10某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發貨票，增值稅計稅銷售額是( )。A .扣除折扣額的銷售額B .不扣除折扣額的銷售額C .折扣額D.加上折扣額的銷售額11 .某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額

4、從銷項稅額中抵扣的是（）。A .外購的低值易耗品 B .外購的固定資產C .外購的貨物用于基建工程D .外購的貨物分給職工12 .納稅人銷售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是 （）。A.銷售農業機械B .銷售煤炭C.銷售日用百貨D .銷售自產的農產品13 .某商業企業為增值稅一般納稅人，2007年3月外購貨物50元，增值稅專用發票注明稅款為8. 5萬元，當月銷售貨物 40萬元；4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發票注明稅 款為3. 4萬元，當月銷售貨物 70萬元，銷售貨物均適用 17%的稅率，則該商業企業 2007 年4月應納增值稅為（）。A. 10. 27萬元 B. 6. 8萬元C. 8.

5、 5 元 D .1. 7 萬元14 .某百貨商店2006年全年銷售額為120元，2007年4月銷售給消費者日用百貨一批，收 取全部貨款為31200元，當月貨物購進時取得增值稅專用發票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為 （）。A . 30000 元； B.31200 元C . 29434 元 D . 26666. 67 元15 .某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務處理中正確的是 （）。A .將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣B .該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額C .該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額

6、D .將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額16 .采用預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為（）。A .收到預收款的當天B .貨物發出的當天C .貨物送達購貨方的當天D .簽訂購銷合同的當天17 .某工業企業為增值稅小規模納稅人，當月銷售貨物取得銷售額20000元，購進原材料取得專用發票注明稅款1700元，購進稅控收款機一臺，取得普通發票，注明價款 5850元，則該企業當期應納的增值稅為 。A.18017.92 元 B.16317.92 元 C.17167.92 元 D.18867.92 元 二、多項選擇題1.我國現行增值稅的征稅范圍包括（）。A.在中國境內銷售貨物

7、B.在中國境內提供應稅勞務C.進口貨物D.過境貨物2 .下列銷售行為，應征增值稅的有（）。A.銷售電力B .銷售自來水C.銷售房屋D .銷售熱力3 .單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有（）。A .汽車的修配 B ,房屋的修理C .受托加工白酒D .房屋的裝潢4下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有( )。A.委托他人代銷貨物B.銷售代銷貨物C. 將自產的貨物分給職工做福利D.將外購的貨物用于非應稅項目5下列混合銷售，屬于征收增值稅的有( )。A 企業生產鋁合金門窗并負責安裝B 批發企業銷售貨物并實行送貨上門C 賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料D 電信部門自己銷售移動電話并為客戶提

8、供電信服務6劃分一般納稅人和小規模納稅人的標準有( )。A 銷售額達到規定標準B 經營效益好C 會計核算健全D 有上級主管部門7依據增值稅的有關規定，不能認定為增值稅一般納稅人的有( )。A.個體經營者以外的其他個人B. 從事貨物零售業務的小規模企業C.從事貨物生產業務的小規模企業D.不經常發生應稅行為的企業8 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，下列費用不包括在價外費用的有( )。A 向買方收取的手續費B 向買方收取的銷項稅額C 受托加工應征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款D 同時符合兩個條件的代墊運費：( 1 )承運部門的運費發票開具給購買方的；( 2)

9、納稅人將該項發票轉交給購買方的9某單位外購如下貨物，按增值稅有關規定不能作為進項稅額抵扣的有( )。A 外購的固定資產B 外購貨物用于免稅項目C 外購貨物用于集體福利D 外購貨物用于無償贈送他人三、判斷題1 、轉讓企業全部產權時，涉及的有形動產轉讓應按視同銷售處理，計算繳納增值稅。( )2、對于統一核算的總分機構而言，只要總機構被認定為一般納稅人的，分支機構可申請辦理一般納稅人的認定手續。( )3、不在同一縣( 市 ) 的關聯企業，應于貨物移送時，按視同銷售行為計算繳納增值稅。( )4、某企業將外購的貨物( 有增值稅專用發票) 贈送兒童福利院，其進項稅額不得抵扣。( )5、某服裝廠接受一飯店委

10、托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工裝面料質地、顏色和價格，則服裝廠此項業務為提供增值稅加工勞務的行為。( )6、如果增值稅一般納稅人將上月購進的貨物本月以原進價銷售，由于沒有產生增值額，不需要計算增值稅。( )7、某商店將4 月份購進的一種飲料于7 月份作為防暑降溫用品發放給本單位職工，應視同銷售計算增值稅。( )8某農機貿易公司本月外購5 臺食品加工設備，將其中3 臺作為投資( 另 2 臺待銷售) ，與其他單位聯營辦食品加工廠，支付設備價款時取得增值稅專用發票上注明每臺價款計40000元，投資時每臺公允價值為58500 元 ( 含稅) ，此業務當期留抵的增值稅為8500 元。 (

11、58500+ (1+17% X 17%X 3 40000X 5X 17% )9 一般納稅人購進貨物支付的運輸費用，可依據運費結算單據( 防偽稅控發票) 所列運費金額依7的扣除率計算進項稅額，于收到運輸發票之日起90 天內經稅務機關認證從當期銷項稅額中抵扣。( )四、計算題1、 2005 年 9 月，某計算機公司生產出最新型號計算機為了贏得市場，公開宣布每臺不含稅銷售單價為0 9 萬元。 當月向五個大商場銷售出500 臺， 對這五個商場在當月20 天內付清500 臺計算機購貨款，均給予了5的銷售折扣；發貨給外省市分支機構200 臺用于銷售，并支付發貨運費等項費用12 萬元， 其中運輸單位開具的發

12、票上注明運費10 萬元， 建設基金0 5 萬元，裝卸費0 5 萬元，保險費1 萬元，另采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100 臺， 每臺舊機按上述不含稅銷售單價折價0 25 萬元；購進計算機原材料零部件，取得增值稅專用發票上注明的銷售金額200 萬元； 為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50 臺。另外，當月還從國外購進兩臺計算機檢測設備，取得的海關開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是18 萬元。 計算繳納當月應納增值稅。(取得發票當月均已通過認證)2、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2006 年 4 6 月份發生如下業務：(1)4 月 5 日，銷售藥品價款10 萬元 ( 不含稅

13、 ) ，貨款及稅款已經收到。(2)4 月7 日從某農場購進玉米100 噸，單價1000 元，款已經付清，玉米驗收入庫。(3)4 月13 日收購農民個人玉米50 噸，單價1020 元，開具由稅務機關統一監制的“收購農產品專用發票”，玉米驗收入庫。(4)4 月 20 日銷售藥品一批，價值20 萬元 ( 不含稅 ) ，貨物已經發出，款尚未收到。(5)5 月 8 日從小規模納稅人購入玉米5 噸，單價1240 元，取得普通發票。(6)5 月 15 日采取分期收款發出藥品一批20 萬元(不含稅)，制造成本15 萬元，合同約定分三期收款，發貨時收取貨款和稅款的50，其余貨款和稅款6、 7 月兩月等額收回，5

14、 月份收到貨款8 萬元。(7)5 月 19 日，銷售藥品一批，銷售額100 萬元 ( 不含稅 ) ，支付運輸部門運費2000 元，貨款存人銀行，取得運費票據。(8)5 月 21 日，購入原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為20 萬元，稅款3 4 萬元，款項已付，原材料入庫。(9)5 月 25 日， 上月發出貨物被退回一部分( 藥品不符) ， 有關證明齊全，價稅合計58500 元，藥品入庫。(10)6 月 12 日，把一批藥品銷售給醫院，價款12 萬元，稅款2 04萬元，貨物已經發出，款項已經收到。(11)6 月 20 日購人玉米10 噸，取得增值稅專用發票注明的單價為1050 元，付款并

15、入庫。(12)6 月 30 日盤點原材料，4月份從農民個人購入的庫存玉米發生霉爛變質20噸， 成本 17748元。上月賒銷藥品，本月未收到貨款及稅款。根據上述資料計算藥廠46 月份應納增值稅？(取得發票當月均已通過認證)3、某工業企業為增值稅一般納稅人，2009 年 2 月發生如下經濟業務：(1)2 月 10 日，購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為20 萬元，稅款為34000 元，支付鐵路部門運費10000 元，其中運費8000 元，建設基金1000 元，保管費500 元，貨款及運費已經付清。(2)2 月 15 日， 接受某單位投資轉讓材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款1000

16、00元，稅額17000 元。(3)2 月 21 日，采取分期收款方式銷售貨物一批，不含稅價款1600000 元，合同規定，分三次等額收取貨款及稅款，代墊鐵路運費8000 元 ( 發票開給購貨方，并交給購貨方) ，貨物已經發出，按合同規定本月收到第一期貨款、稅款及全部運費，存入銀行。(4)2 月 25 日，對外捐贈產品一批，成本4 萬元，同類產品不含稅售價5 萬元，貨物已經發出。(5)2 月 26 日，損失產品一批，成本2 萬元，不含稅售價3 萬元，該產品中使用已抵扣進項稅額的項目占產品成本的比例為70，綜合稅金扣除率為17。(6)2 月 27 日，把自產產品用于維修廠房，該產品成本為8 萬元，

17、同類產品同期不含稅售價為 10 萬元。根據上述資料計算該企業應納增值稅。(取得發票當月均已通過認證)4、某生產企業為增值稅一般納稅人，2005 年 2 月發生下列業務：1 月份采用預收貨款方式銷售商品，取得預收款10 萬元， 2 月份發出商品，并取得收入90 萬元，上述收入均為不含稅價；委托某商場代銷產品，2 月份收到代銷清單，與受托方結算的單價為50 元件 ( 不含稅 ) ，共銷售2000 件，支付代銷手續費4000 元；提供原料為甲企業加工產品8000 件，每件價稅合計58 5 元，貨物已經發出，同類產品每件加工費為40元；通過本廠非獨立核算的門市部銷售產品給消費者，取得收入70 2萬元；

18、 為學校捐贈辦公用品一批，成本為10 萬元。本月購進原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為40萬元，同時支付運費9000 元，用銀行存款支付，材料已經驗收入庫；從小規模納稅人購進修理用配件，購進金額為9000 元；購進生活用品一批，發給職工作為春節職工福利，增值稅專用發票上注明的增值稅為5000 元； 月末盤點時發現原材料被盜，成本 3 萬元 ( 包括運費186 元 ) 。根據上述資料計算增值稅。(取得發票當月均已通過認證)5、某鋼板廠經稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2005 年 6 月份發生如下經濟業務：(1)6 月 2 日，購人鋼坯一批，增值稅專用發票注明價款為20 萬元，稅款為3。

19、4 萬元，另支付鐵路運費0 5 萬元，其中包括建設基金0 05萬元，裝卸費0 02 萬元。材料經驗收已入庫。(2)6 月 5 日，購入廢鋼鐵一批，其中從廢舊物資回收公司購入廢鐵一批，普通發票上注明的價款為1 2 萬元，自行收購廢鋼鐵10 噸，價款為0 8 萬元，均已驗收入庫。(3)6 月 8 日，采用分期收款方式銷售鋼板一批，合計價款40 萬元 ( 不含稅 ) ，合同規定6、 7 月份每月支付20 萬元。貨已發出，6 月份的 20 萬元貨款已收到。(4)6 月 11 日，接受另一企業捐贈轉入材料一批，價值0 5 萬元，增值稅專用發票注明的稅款為0 085 萬元，已驗收入庫。(5)6 月 15

20、日，購進設備1 臺，增值稅專用發票注明的稅款為17 萬元。從國外進口一批鋼材，海關開具的完稅證明注明的稅款為0 86 萬元 (均已入庫) 。(6)6 月 19 日，發出材料20 萬元，用于委托加工特種鋼材，支付加工費2 萬元，增值稅專用發票注明的稅款為0。 34 萬元。(7)6 月 24 日，采用預收貨款的方式銷售特種鋼板一批，當日收到預付貨款20 萬元，合同規定發貨日期為7 月 25 日。(8)6 月 27 日，銷售給某物資公司一批鋼材，增值稅發票注明價款為85 萬元；銷售給某建筑安裝公司一批鋼材，普通發貨票注明的價款為58 5 萬元； 銷售材料一批，增值稅發票注明價款為10 萬元。(9)

21、銷售使用過的設備1 臺，取得收入2 5 萬元，設備原值為10 萬元。根據上述資料計算該企業應納增值稅。(取得發票均已通過認證) 參考答案一、單項選擇題1 A 2 A 3 C 4 A 5 A 6 D 7 A 8 C 9 D 10 B 11 A 12 D 13 B 14 A15 A 16 B 17.A二、多項選擇題1 ABC 2 ABCD 3 AC 4 ABC 5 AB 6 AC 7 ABD 8 BCD9 ABC 三、判斷題FTTFFFFF 58500 + ( 1 + 17% X 17%< 340000X 5X 17%) F 四、計算題：1 .銷項稅額=0.9 X (500+200+ 100

22、+50) X 17%=130.05 (萬元) 進項稅額=(10+0.5) X 7涮 200 X 17%=34.735 (萬元)應納稅額=130.05 34.735=95.315 (萬元)2 . 4 月份：銷項稅額=( 100000+200000) X 17%=進項稅額=(1000X 100+ 1020X 50) X 13%= 應納稅額=( 100000+200000) X 17%- ( 1000X 100+ 1020X 50) X 13%=31370元 5 月份：應納稅額=(100000+1000000) X 17%-58500+ (1+17% X 17%- (1240X5X 13%+ 340

23、00 + 2000X 7% =143554 元6 月份：應納稅額=(120000+50000) X 17%- 1050 X 10X 13%- 11748+ ( 1 13%) X 13%=30187 元3.應納增值稅=(1600000+3+50000+ 100000) X 17%- 34000 + (8000 + 1000) X 7%- 2000 X70%X 17%=83916.67 元4. 應納增值稅=1000000+2000 X 50+ (58。5X 8000 + 702000) + ( 1 + 17% + 100000X ( 1+ 10%) X 17% -400000 X 17% 9000

24、X 7%- (3000 186) X 17%+ 186+ (1 7%) X 7%=312152.38 元 5. 應納增值稅=200000 +850000+ 585000 + ( 1 + 17% + 100000 X 17%- 34000 + ( 5000200) X 7涮 12000X 10% 850+8600+3400 +25000+ ( 1+4%) X 4盼 2=233075.54 元四、綜合分析題1 、某電器專賣店(一般納稅人)2002 年 8 月發生下列購銷業務：(1 )銷售空調機300 臺，每臺3000 元(含增值稅)，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200 元；(2)采取有獎銷售方

25、式銷售電冰箱100 臺，每臺2800 元(含增值稅)；獎品為電子石英手表，市場零售價格200 元，共計送出50 只電子石英手表；( 3)收取客戶購買20 臺空調機的預付款 40000 元，每臺3000 元(含增值稅)，按60000 元金額開具普通發票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；( 4) 將本專賣店自用2 年的小汽車一輛，賬面原價160000 元，已提折舊30000 元，以 140000 元的價格售出；(5)購進空調機200 臺，取得增值稅專用發票注明價款420000 元，貨款已支付；另支付運輸費20000 元，運輸企業開具的貨票上注明運費15000 元，建設基金1000 元，裝卸費20

26、00 元，保險費2000 元；（6）購進電冰箱 150 臺，取得增值稅專用發票注明價款300000 元，因資金周轉困難只支付廠商70的貨款，余款在下月初支付；因質量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20 臺，每臺出廠單價價稅合計2340 元，并取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。根據上述資料回答下述問題: （ 1 ） 采取有獎銷售方式銷售電冰箱，該項業務產生的增值稅銷項稅額為（）元。A 47600 B 42136.75 C 40683.76 D 42383.76 （ 2）銷售本專賣店自用2 年的小汽車一輛應該繳納的增值稅為（）元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0（

27、 3）購進空調機200 臺可以抵扣的進項稅額為（）元。 A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800（ 4）對于第 （ 6） 項業務，應該予以抵扣的進項稅額和扣減的增值稅進項稅額分別為（） 元。 A. 07956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956（ 5）除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項稅額合計為（） 元 。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88（ 6）當期應納的增值稅為（）元。A 174823.93 B 124621.88 C 207254.7 D 14140

28、5.13答案: （1 ）B（ 2）D（3） A（ 4）C（5）D（6） B解析: （1 ）有獎方式銷售電冰箱100臺同時贈送的獎品電子石英手表應做視同銷售處理，銷項稅額為：（2800+ 1.17 X100 + 200+1.17 X50） M7%=42136.75 元。（ 2 ）出售舊小轎車售價低于原值，免征增值稅。（ 3 ）取得運輸企業的貨票，票上的運費和建設基金之和可按7抵扣，不能包括裝卸費和保險，進項稅額為420000X 17%+ （ 15000 + 1000 ） X7% =72520 元。（ 4） 購進的 150 臺電冰箱因未付清貨款，所以進項稅不能抵扣，退貨后因為取得廠家開具的紅字發票

29、和稅務機關的證明單，所以應該扣減增值稅進項稅額，20X2340+ 1.17 X17%= 6800 元。（ 5 ）銷售空調300 臺，派人負責安裝每臺收取的200 元為價外費，應價稅分離后，并入銷售額計征銷項稅；客戶購買的20 臺空調機未交貨，不應開具發貨票，但已開了發票就應全額計銷項稅；所以銷項稅額為：（3000 +200） +1.17 X300X 17%+ （2800+ 1.17 X100+ 200+1.17 X50 ） X17 % + 60000+ 1.17 X17 % = 139487.18 + 42136.75 + 8717.950 = 190341.88 元。（ 6）當期進項稅額：7

30、2520-6800=65720 元，所以本期應納增值稅為：190341.88 元-65720 元 =124621.88 元。2、 某副食品商店（一般納稅人）， 主管各類食品批發零售， 同時兼營飲食服務業。 2004年 9 月份該企業發生如下業務：（1 ）本月取得營業收入351000 元（含稅）其中包括飲食服務收入。該企業在財務核算時對商品銷售收入和飲食業收入劃分不清。（2）以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，價稅合計36000 元，已驗收入庫，并取得銷貨方全額開具的增值稅專用發票，發票注明的增值稅額為523077 元。協議規定，貨款分3 期分別于9月、 10 月、 11 月等額支付，本期已

31、支付12000 元。（3）向農民購進紅棗一批，購進價30000 元，已驗收入庫，并按規定開具收購憑證。（ 4） 購進空調器1 臺，由管理部門使用，取得的增值稅發票上注明的金額40000 元，稅額680 元。購進打印機一臺，用于防偽稅控系統開具專用發票，已取得的增值稅發票上注明稅額為510 元。（5）將購進的紅棗用于發給本企業職工，賬面成本10800 元。 根據上述資料回答下述問題: （ 1 ）該企業下列購進貨物（或勞務）的進項稅額一律不得從增值稅銷項稅額中抵扣的有（）A.分期付款方式購進副食品B.向農民購進的紅棗C.購進空調機、打印機 D.發給本企業職工的紅棗中的進項稅額 （ 2） 將購進的紅

32、棗用于發給本企業職工需轉出進項稅額（） 元 。 A. 981.82 B. 1080C. 1200 D.1613.79 （ 3） 不考慮進項稅額轉出，該企業購進貨物可以抵扣的進項稅額為（）元。 A.5090 B. 5610 C. 4410 D. 5780（ 4） 該企業應納增值稅稅額為（） 元。 A.48203.79B.46590 C.37602.32 D. 56891.79答案 : （ 1 ） AD （ 2） D（ 3） C（ 4） A解析 :（ 1）商業企業應該在全部購貨款支付之后，才可以抵扣進項稅額。購進紅棗用于銷售可以抵扣進項稅,但發給本企業職工的紅棗應該做進項稅額轉出處理，不能抵扣進項

33、稅額。 購進的空調作為固定資產不得抵扣進項稅，購入的打印機用于稅控系統開具發票其進項稅額可以抵扣。（ 2） 10800*13%/ （ 1-13% ） =1613.79 元。（ 3） 30000*13%+510=4410 元，空調機作為固定資產處理，不允許抵扣進項稅額。（ 4） 銷項稅額： 351000/（ 1-17% ） *17%=51000 元 ， 應納增值稅51000-（ 4410-1613.79 ）=48203.79 元三、計算題1、 某食品廠（增值稅一般納稅人）， 主要生產各類食品， 2003 年 9 月發生如下涉稅業務：（ 1 ）本月銷售食品共取得不含稅收入300000 元。 （ 2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應支付加工費6000 元 （不含稅），加工食品已驗收入庫，并收到受