1、2021/8/21 管理會計課件管理會計課件 制作人：趙志華制作人：趙志華石河子大學商學院審計系石河子大學商學院審計系2021/8/22參考書目：v管理會計吳大軍 牛彥秀編 東北財經大學出版社v管理會計毛付根編 高等教育出版社v管理會計余緒纓編著 中國財政經濟出版社v管理會計教育部高等教育司 高等教育出版社v管理會計王琳編著 東北財經大學出版社v管理會計安東尼阿特金森著 清華大學出版社2021/8/23第四章第四章 經營預測經營預測v第一節第一節 預測分析概述預測分析概述v第二節第二節 銷售預測銷售預測v第三節第三節 利潤預測利潤預測v第四節第四節 成本與資金需要量的預測成本與資金需要量的預測

2、2021/8/24第一節第一節 預測分析概述預測分析概述v預測分析的意義預測分析的意義 v預測分析的特點預測分析的特點v預測分析的內容預測分析的內容v預測分析的方法預測分析的方法定量預測分析法定量預測分析法定性預測分析法定性預測分析法2021/8/25預測分析的意義預測分析的意義v預測（預測（ForecastForecast）是指用科學的方法預計、推）是指用科學的方法預計、推斷事物發展的必然性或可能性的行為，即根據斷事物發展的必然性或可能性的行為，即根據過去和現在預計未來，由已知推斷未知的過程。過去和現在預計未來，由已知推斷未知的過程。v經營預測，是指企業根據現有的經濟條件和掌經營預測，是指企

3、業根據現有的經濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內在聯系，對生握的歷史資料以及客觀事物的內在聯系，對生產經營活動的未來發展趨勢和狀況進行的預計產經營活動的未來發展趨勢和狀況進行的預計和測算。和測算。v管理會計中的預測分析，是指運用專門的方法管理會計中的預測分析，是指運用專門的方法進行經營預測的過程。進行經營預測的過程。 2021/8/26預測分析的特點預測分析的特點v預見性預見性v明確性明確性v相對性相對性v客觀性客觀性v可檢驗性可檢驗性v靈活性靈活性2021/8/27預測分析的內容預測分析的內容v銷售預測v利潤預測v成本預測v資金預測2021/8/28預測分析的程序預測分析的程序確定預測目

4、標確定預測目標 收集和整理資料收集和整理資料 選擇預測方法選擇預測方法 分析判斷分析判斷 檢查驗證檢查驗證 修正預測值修正預測值 報告預測結論報告預測結論 開始開始結束結束2021/8/29第五章第五章 預測分析預測分析v第一節第一節 預測分析概述預測分析概述v第二節第二節 銷售預測銷售預測v第三節第三節 利潤預測利潤預測v第四節第四節 成本與資金需要量的預測成本與資金需要量的預測2021/8/210銷售預測的意義v在市場經濟條件下，企業需要研究市場、適在市場經濟條件下，企業需要研究市場、適應市場，通過以需定銷，以銷定產來獲得生應市場，通過以需定銷，以銷定產來獲得生存和發展。存和發展。v在企業

5、預測系統中，銷售預測處于領導地位，在企業預測系統中，銷售預測處于領導地位，指導利潤預測、成本預測和資金需要量預測。指導利潤預測、成本預測和資金需要量預測。2021/8/211銷售預測的方法銷售預測的方法 推銷員判斷法推銷員判斷法定性分析定性分析 顧客判斷法顧客判斷法 專家意見法專家意見法 算術平均法算術平均法 移動平均法移動平均法 平均法平均法 加權平均法加權平均法 平滑指數法平滑指數法定量分析法定量分析法 回歸分析法回歸分析法 因果預測法因果預測法 對數直線法對數直線法 指標建立法指標建立法2021/8/212一、定性分析的種類和特點一、定性分析的種類和特點v判斷分析法（推銷員判判斷分析法（

6、推銷員判斷法）斷法） v調查分析法（顧客調查調查分析法（顧客調查法）法）v專家判斷法專家判斷法專家個人意見集合法專家小組法特爾菲法 2021/8/213判斷分析法（推銷員判斷法）的特判斷分析法（推銷員判斷法）的特點點v時間短、費用低、比較實用，由最熟悉市場的人員預測，能反映顧客的普遍需要。v預測數據的準確性跟銷售人員的素質高低，業績考核辦法密切相關。2021/8/214調查分析法（顧客調查法）的特點調查分析法（顧客調查法）的特點v信息較為真實準確信息較為真實準確v調查對象的選擇一定要有普遍性和代表性調查對象的選擇一定要有普遍性和代表性.2021/8/215專家判斷法的特點專家判斷法的特點v比推

7、銷員判斷法準確，比顧客調查法調查面比推銷員判斷法準確，比顧客調查法調查面小、直接。小、直接。v專家的選擇確定有一定的技巧，專家個人意專家的選擇確定有一定的技巧，專家個人意見集合法和專家小組法易受權威的影響。見集合法和專家小組法易受權威的影響。2021/8/216【例【例1 1】特爾菲法的應用】特爾菲法的應用v已知：某公司準備推出一種新產品，由于該已知：某公司準備推出一種新產品，由于該新產品沒有銷售記錄，公司準備聘請專家共新產品沒有銷售記錄，公司準備聘請專家共7 7人，采用特爾菲法進行預測，連續三次預測人，采用特爾菲法進行預測，連續三次預測結果如表結果如表1 1所示。所示。2021/8/217表

8、表1 1 特爾菲法專家意見匯總表特爾菲法專家意見匯總表 單位：件單位：件專家編號 第一次判斷 第二次判斷 第三次判斷 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 1230020001500230020001700230020001600215001400900180015001100180015001300321001700130021001900150021001900150043500230020003500200017003000170015005120090070015001300900170015001100620001500110020002000110020001

9、70011007130011001000150015001000170015001300平均值 1986155712142100174312862086168613432021/8/218v公司在此基礎上，按最后一次預測的結果，公司在此基礎上，按最后一次預測的結果，采用算術平均法確定最終的預測值是采用算術平均法確定最終的預測值是1 7051 705件件 v1 750=1 750=（2 086+1 686+1 343)/32 086+1 686+1 343)/3 2021/8/219二、定量分析的種類及其應用二、定量分析的種類及其應用v平均法平均法 v因果預測法因果預測法2021/8/220平均

10、法平均法算術平均法算術平均法 移動平均法移動平均法 加權平均法加權平均法平滑指數法平滑指數法2021/8/221算術平均法v將若干時期實際銷售業務量的算術平均值作為銷將若干時期實際銷售業務量的算術平均值作為銷售量預測值的一種預測方法。售量預測值的一種預測方法。v預測銷售量預測銷售量= =時間序列期數業務量之和已知時間序列各期銷售2021/8/222【例【例2 2】算術平均法的應用】算術平均法的應用v已知：某企業生產一種產品，已知：某企業生產一種產品，20092009年年1 11212月份銷量資料月份銷量資料( (單位：噸單位：噸) )如表如表2 2所示。所示。v表表2 2：月份 1234567

11、89101112銷量（Qt）2523262924283027252932332021/8/223v要求：按算術平均法預測要求：按算術平均法預測20102010年年1 1月份的銷月份的銷售量（計算結果保留兩位小數）。售量（計算結果保留兩位小數）。v解：分子解：分子25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=325+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=33131（噸），分母（噸），分母n=12n=12v20102010年年1 1月份預測銷售量月份預測銷售量= = =27.58( =27.58(噸噸) )3 3 11 22021/8/224算

12、術平均法的特點v計算簡單，易操作計算簡單，易操作v沒有考慮遠近期銷售業務量的變動對預測期沒有考慮遠近期銷售業務量的變動對預測期的銷售量的影響。適用于銷售業務量較穩定，的銷售量的影響。適用于銷售業務量較穩定，沒有季節性變動的食品和日常用品的預測。沒有季節性變動的食品和日常用品的預測。2021/8/225移動平均法v在掌握在掌握n n期銷售量的基礎上，按照事先確定的期銷售量的基礎上，按照事先確定的期數期數m(mn/2)m(mn/2)逐期分段計算逐期分段計算m m期的算術平均數，期的算術平均數，并以最后一個并以最后一個m m期的平均數作為未來期的平均數作為未來n+1n+1期預期預測銷售量的一種方法。

13、測銷售量的一種方法。v預測銷售量預測銷售量= =最后最后m m期的平均銷售量期的平均銷售量+ +趨勢值趨勢值v趨勢值趨勢值= =最后移動期的平均值最后移動期的平均值- -上一個移動期上一個移動期的平均值的平均值2021/8/226【例【例3 3】移動平均法的應用】移動平均法的應用v已知：仍按例已知：仍按例2 2中的銷量資料，假定銷售量的中的銷量資料，假定銷售量的移動期移動期m m為為5 5，趨勢平均值，趨勢平均值s s移動期為移動期為3 3，時間，時間序列期數序列期數n n為為1212。v要求：按移動平均法預測要求：按移動平均法預測20102010年年1 1月的銷售量。月的銷售量。v解：依題意

14、計算各期銷售量移動平均值、趨解：依題意計算各期銷售量移動平均值、趨勢值和趨勢值移動平均值，其結果如表勢值和趨勢值移動平均值，其結果如表3 3所示。所示。2021/8/227表表3 3 移動平均法計算表移動平均法計算表時間t銷售量觀測值Qt 銷售量五期 移動平均值 變動趨勢值bt 趨勢值三期移動平均數 12522332625.442926.0+0.6 52427.4+1.4 0.73 62827.6+0.2 0.27 73026.8-0.8 0.13 82727.8+1.0 0.33 9* 2528.6 +0.8 0.80 102929.2+0.6 11321233Q1b2021/8/228 解

15、： 上一個移動期的平均值上一個移動期的平均值= = （30+27+25+29+32/5)=28.6(30+27+25+29+32/5)=28.6(噸）噸）趨勢值趨勢值=29.2-28.6=0.6=29.2-28.6=0.620102010年年1 1月的預測銷售量為月的預測銷售量為=29.2+0.6=29.8=29.2+0.6=29.8（噸）（噸） 2021/8/229移動平均法的特點v既考慮了銷售量的移動平均數，又考慮了趨既考慮了銷售量的移動平均數，又考慮了趨勢值的移動平均數。勢值的移動平均數。v缺點在于計算的復雜性。缺點在于計算的復雜性。2021/8/230加權平均法加權平均法v在掌握全部在

16、掌握全部n n期資料的基礎上，按近大遠小的期資料的基礎上，按近大遠小的原則確定各期權數，并據以計算加權平均銷原則確定各期權數，并據以計算加權平均銷量的一種方法。量的一種方法。v預測銷售量預測銷售量=（某期銷售量（某期銷售量* *該期權數）該期權數）2021/8/231【例【例4 4】加權平均法的應用】加權平均法的應用v已知：仍按例已知：仍按例2 2中的銷量資料。中的銷量資料。v要求：利用最后要求：利用最后3 3期銷售量按加權平均法預測期銷售量按加權平均法預測20102010年年1 1月的銷售量。月的銷售量。 2021/8/232v解：在加權平均法下解：在加權平均法下v期數為期數為3 3， 令令

17、W1=0.2W1=0.2，W2=0.3W2=0.3，W3=0.5W3=0.5v20102010年年1 1月的預測銷售量月的預測銷售量=29=290.2+320.2+320.3+330.3+330.5=31.9(0.5=31.9(噸噸) )2021/8/233加權平均法的特點加權平均法的特點v既充分利用了歷史資料，又充分考慮了遠近既充分利用了歷史資料，又充分考慮了遠近期間對未來的不同影響。期間對未來的不同影響。v不能按統一的方法確定各期的權數值。不能按統一的方法確定各期的權數值。2021/8/234平滑指數法v在綜合考慮有關前期預測銷售量和實際銷售在綜合考慮有關前期預測銷售量和實際銷售量信息的基

18、礎上，利用事先確定的平滑指數量信息的基礎上，利用事先確定的平滑指數預測未來銷售量的一種方法。預測未來銷售量的一種方法。2021/8/235平滑指數法平滑指數法測銷售量前期預）指數平滑（1際銷售量前期實指數平滑）Q（銷售量預測此法是特殊的加權平此法是特殊的加權平 均法均法取值取值0.30.7之間之間2021/8/236平滑指數法平滑指數法 進行近期預測或銷量波動較大時的預進行近期預測或銷量波動較大時的預測，應采用較大的平滑指數；進行長期預測，應采用較大的平滑指數；進行長期預測或銷量波動較小時的預測，可采用較小測或銷量波動較小時的預測，可采用較小的平滑指數。的平滑指數。2021/8/237【例【例

19、4 4】平滑指數法的應用】平滑指數法的應用v已知：中盛公司已知：中盛公司1616月銷售電冰箱的銷售量月銷售電冰箱的銷售量情況如表所示，如果假設情況如表所示，如果假設a=0.3a=0.3，1 1月份銷售月份銷售量的預測值為量的預測值為12501250臺，則臺，則2727月的銷售量預月的銷售量預測值如表所示測值如表所示2021/8/238 表4：月份月份t t實際銷售量實際銷售量X Xt t1 1120012002 2100010003 3130013004 4120012005 5117011706 6135013502021/8/239解：解：（1 1）依題意，編制平滑指數法計算表如表）依題意

20、，編制平滑指數法計算表如表5 5所示所示表5：月份上一期實際值 上一期預測值本期預測值112502120012500.3*1200+1250*0.7=12353100012350.3*1000+1235*0.7=116541300116512065120012061204611701204119471350119412412021/8/240平滑指數法的特點平滑指數法的特點v充分考慮了前期預測銷售量和實際銷售量，充分考慮了前期預測銷售量和實際銷售量，比較靈活，適用范圍較廣。比較靈活，適用范圍較廣。v在選擇平滑指數時存在一定的隨意性。在選擇平滑指數時存在一定的隨意性。2021/8/241二、因果

21、預測分析法的程序及應用二、因果預測分析法的程序及應用 因果預測分析法的程序：因果預測分析法的程序：確定影響銷量的主要因素確定影響銷量的主要因素確定銷量確定銷量y y與與xixi之間的數量關系，建立因果預之間的數量關系，建立因果預 測模型測模型 據未來有關自變量據未來有關自變量xixi變動情況，預測銷售量變動情況，預測銷售量2021/8/242因果預測分析法的程序及應用因果預測分析法的程序及應用v回歸分析法的應用回歸分析法的應用v對數直線法的應用對數直線法的應用v指標建立法法的應用指標建立法法的應用2021/8/243【例【例5】回歸分析法在銷售量預測中的應用】回歸分析法在銷售量預測中的應用v已

22、知：已知：A A企業通過調查發現，甲產品的銷售量企業通過調查發現，甲產品的銷售量與當地居民人均月收入有關，已知本地區連與當地居民人均月收入有關，已知本地區連續續6 6年的歷史資料如表年的歷史資料如表5 56 6所示，該企業生產所示，該企業生產甲產品的市場占有率為甲產品的市場占有率為25%25%，假設，假設20042004年居民年居民人均月收入為人均月收入為700700元。元。2021/8/244表表6 資資 料料 年度年度 199819981999199920002000200120012002200220032003居民人均月收居民人均月收入（元）入（元） 35035040040043043

23、0500500550550600600甲商品實際銷甲商品實際銷量量( (噸噸) ) 101011111212141415151616 要求：要求：(1)(1)用回歸直線分析法建立甲產品的銷售量預測模型；用回歸直線分析法建立甲產品的銷售量預測模型； (2)(2)預測預測20042004年本地區甲產品的銷售量；年本地區甲產品的銷售量； (3)(3)預測預測20042004年年A A企業甲產品的銷售量。企業甲產品的銷售量。2021/8/245解：(1)根據所給資料，列表計算如表7所示：年份年份 居民人均居民人均月收入月收入x x 商品銷售量商品銷售量y y xy xy x2 x2 y2 y2 199

24、8199835035010103 5003 500122 500122 5001001001999199940040011114 4004 400160 000 160 000 1211212000200043043012125 1605 160184 900 184 900 1441442001200150050014147 0007 000250 000 250 000 1961962002200255055015158 2508 250302 500 302 500 25525520032003600600161696 0096 00360 000 360 000 256256n=6 n

25、=6 x =2 x =2 830 830 y =78 y =78 xy =37 xy =37 910 910 x2 =x2 =1 379 900 1 379 900 y2 y2 =1 042 =1 042 2021/8/246計算相關系數計算相關系數rv因為相關系數趨近于因為相關系數趨近于1，表明，表明x與與y之間之間基本正相關，可以建立回歸模型。基本正相關，可以建立回歸模型。226 37910 2830 78r0.9969(6 1379900 2830 ) (6 1042 78) 222nxyxy6 371902830 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02

26、 2830a1.28n62021/8/247v甲產品的銷售量預測模型為：甲產品的銷售量預測模型為：vy=1.28+0.02xy=1.28+0.02xv(2) 2004(2) 2004年本地區甲產品的預測銷售量年本地區甲產品的預測銷售量=1.28+0.02=1.28+0.02700 =15.28700 =15.28（噸）（噸）v(3) 2004(3) 2004年年A A企業甲產品的預測銷售量企業甲產品的預測銷售量15.2815.2825% =3.8225% =3.82（噸）（噸）2021/8/248回歸分析法的特點v計算復雜、計算結果精確計算復雜、計算結果精確v僅研究了一種因素對目標值的影響，且

27、因素僅研究了一種因素對目標值的影響，且因素值和目標值之間必須呈較為規范的線性關系。值和目標值之間必須呈較為規范的線性關系。2021/8/249對數直線法在銷售預測中的應用v自變量自變量X X與因變量與因變量Y Y在滿足方程在滿足方程y=aby=abx x的函數關的函數關系時，所采用的預測方法。系時，所采用的預測方法。2021/8/250對數直線法在銷售預測中的應用程序v（1 1）判斷自變量與因變量是否滿足指數函數關）判斷自變量與因變量是否滿足指數函數關系系v（2 2）構造方程）構造方程y yt t=ab=abx xt tv（3 3）兩邊同時取對數，轉化為）兩邊同時取對數，轉化為lgylgyt

28、t=lga+x=lga+xt tlgblgbv（4 4）采用回歸直線法，求出常數）采用回歸直線法，求出常數lgalga、lgblgb，確，確定對數直線方程定對數直線方程2021/8/251【例【例8】指標建立法在銷售量預測中的應用】指標建立法在銷售量預測中的應用v已知：某企業生產一種汽車輪胎，假定其年已知：某企業生產一種汽車輪胎，假定其年銷量銷量y受到以下因素影響：受到以下因素影響：(1)按長期合同向按長期合同向某汽車制造廠定量供應的輪胎數量某汽車制造廠定量供應的輪胎數量a；(2)某某地區裝備該種輪胎正在使用中的汽車應予更地區裝備該種輪胎正在使用中的汽車應予更新的輪胎數新的輪胎數x1；(3)

29、x1取決于這類汽車上年取決于這類汽車上年實際行駛里程及載重量的噸千米指標實際行駛里程及載重量的噸千米指標x2及及該種輪胎的磨損更新經驗指數該種輪胎的磨損更新經驗指數b1；2021/8/252v(4)上述汽車制造廠增產汽車所需要的輪胎量上述汽車制造廠增產汽車所需要的輪胎量x3；(5)x3取決于汽車廠增產的產量取決于汽車廠增產的產量Q、該廠、該廠原有庫存輪胎量原有庫存輪胎量x4與單車需用輪胎數與單車需用輪胎數b2；(6)企業在該地區的市場占有率企業在該地區的市場占有率b3。2021/8/253v經過分析，建立的因果預測模型如下：經過分析，建立的因果預測模型如下： y =a+(x1+x3)b3y =

30、a+(x1+x3)b3=a+=a+b1x2+(Qb2-x4)b1x2+(Qb2-x4)b3b3 相關指標的數據為：相關指標的數據為：a=50 000a=50 000只、只、b1=0.2b1=0.210-410-4只只/ /噸千米、噸千米、x2x22.252.25109109噸噸千米、千米、Q=2 000Q=2 000輛、輛、b2=4b2=4只只/ /輛、輛、x4=5 000 x4=5 000只、只、b3=75%b3=75%v要求要求: :利用上述模型預測該企業的輪胎銷售利用上述模型預測該企業的輪胎銷售量。量。2021/8/254v解：解： 預測輪胎銷售量預測輪胎銷售量 =50 000+=50

31、000+0.20.210-410-42.252.25109109 +(2 000 +(2 0004-5 000)4-5 000)75%75% =50 000+ =50 000+45 000+(8 000-5 000)45 000+(8 000-5 000)75%75% =86 000( =86 000(只只) )2021/8/255第三節第三節 利潤預測利潤預測v目標利潤預測的程序目標利潤預測的程序v目標利潤預測的方法目標利潤預測的方法2021/8/256一、目標利潤的預測分析一、目標利潤的預測分析 目標利潤是指企業在未來一段期間內，目標利潤是指企業在未來一段期間內，經過努力應該達到的最優化利

32、潤控制目經過努力應該達到的最優化利潤控制目標。標。 目標利潤應體現如下原則：目標利潤應體現如下原則： 可行性可行性 客觀性客觀性 嚴肅性嚴肅性 指導性指導性 2021/8/257目標利潤的預測程序目標利潤的預測程序 v調查研究，確定利潤率標準調查研究，確定利潤率標準 v計算目標利潤基數計算目標利潤基數 v確定目標利潤修正值確定目標利潤修正值 v最終下達目標利潤、分解落實納入預算體系最終下達目標利潤、分解落實納入預算體系 2021/8/258二、目標利潤的預測方法v直接預測法直接預測法v因素分析法因素分析法v概率分析法概率分析法2021/8/259（一）直接預測法v根據本期的有關數據，直接推算出

33、預測期的根據本期的有關數據，直接推算出預測期的營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額，營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額，然后將各部分預測數相加，即為利潤預測數然后將各部分預測數相加，即為利潤預測數額。額。2021/8/260【例9】直接預測法的應用v中盛公司生產中盛公司生產A A、B B、C C三種產品相關資料三種產品相關資料見表：見表：預計下期其他業務收入預計下期其他業務收入2000020000元，其他業務成元，其他業務成本本1400014000元，其他業元，其他業務稅金務稅金40004000元，預測元，預測下期利潤下期利潤產產品品銷售銷售單價單價單位產品單位產品 預計下預計下期銷量期銷量

34、銷售銷售成本成本銷售銷售稅金稅金A A1001005050202050005000B B240240170170404020002000C C808050501212800080002021/8/261 解：（1 1）預測各產品的銷售利潤）預測各產品的銷售利潤A A產品產品=5000=5000* *（100-50-20100-50-20）=15000=15000（元）（元）B B產品產品=2000=2000* *（240-170-40240-170-40）=60000=60000（元）（元）C C產品產品=8000=8000* *（80-50-1280-50-12）=144000=144000

35、（元）（元）（2 2）預測其他業務利潤）預測其他業務利潤20000-14000-4000=200020000-14000-4000=2000（元）（元）（3 3）預測營業利潤）預測營業利潤=15000+60000+144000+2000=356000=15000+60000+144000+2000=356000（元）（元）2021/8/262（二）因素分析法v在本期已實現的利潤水平基礎上，充分估計影響預測期產品銷售利潤增減變動的各因素，預測企業下期產品銷售利潤的數額。2021/8/263【例【例1010】目標利潤預測分析案例】目標利潤預測分析案例 v某企業只經營一種產品，單價為某企業只經營一種

36、產品，單價為100100元元/ /件，件，單位變動成本為單位變動成本為6060元元/ /件，固定成本為件，固定成本為300 300 000000元。元。20082008年實現銷售年實現銷售10 00010 000件，獲得件，獲得利潤利潤100 000100 000元。元。v企業按同行業先進的資金利潤率（企業按同行業先進的資金利潤率（20%20%）預測預測20092009年企業的目標利潤基數，預計年企業的目標利潤基數，預計20092009年企業資金占用額為年企業資金占用額為800 000800 000元。元。v20092009年目標利潤基數年目標利潤基數=20%=20%800 000=160 8

37、00 000=160 000000元元v按本量利分析原理，可計算出按本量利分析原理，可計算出20092009年為實年為實現現160 000160 000元利潤應采取的單項措施元利潤應采取的單項措施( (即在即在考慮某一因素變動時，假定其他因素不變考慮某一因素變動時，假定其他因素不變) )如下：如下：2021/8/264v(1) (1) 增加銷量增加銷量1 5001 500件，增長率達到件，增長率達到1515。v保利量保利量 11 50011 500（件）（件）v銷量變動量銷量變動量11 500-10 00011 500-10 000+1 500+1 500（件）（件）v銷量變動率銷量變動率 1

38、00100+15%+15%v(2) (2) 降低單位變動成本降低單位變動成本6 6元，元， 降低率達到降低率達到1010。v保利單位變動成本保利單位變動成本100 - 100 - 5454（元（元/ /件）件）v單位變動成本變動量單位變動成本變動量54-6054-60-6(-6(萬元件萬元件) )v單位變動成本變動率單位變動成本變動率 100100- -10%10%66 0300000160000100-601 5 0 01 0 0 0 0300000 160000100002021/8/265v(3) (3) 壓縮固定成本開支壓縮固定成本開支60 00060 000元，降低率為元，降低率為2

39、0%20%。v保利固定成本保利固定成本(100-60)(100-60)10 000-160 00010 000-160 000 240 000240 000（萬元）（萬元）v固定成本變動額固定成本變動額240 000-300 000240 000-300 000-60 000 (-60 000 (萬元萬元) )v固定成本變動率固定成本變動率 100100-20%-20%v(4) (4) 提高單價提高單價6 6元，增長率為元，增長率為6%6%v保利單價保利單價60 + 60 + 106106（元（元/ /件）件）v單價變動額單價變動額106-100106-100+6 (+6 (元件元件) )v單

40、價變動率單價變動率 1001006%6%610060000300000300000+160000100002021/8/266v可見，企業只要采取以上任何一項單項措施可見，企業只要采取以上任何一項單項措施均可保證目標利潤實現。均可保證目標利潤實現。2021/8/267（三）概率分析法（三）概率分析法分析程序：針對特定分析對象確定其未來可能出現每一種針對特定分析對象確定其未來可能出現每一種 事件，并為每一事件的發生估計一個概率事件，并為每一事件的發生估計一個概率 根據因素的各個隨機變量及其估計概率，編制根據因素的各個隨機變量及其估計概率，編制 概率分析表，并計算期望值概率分析表，并計算期望值根據

41、因素的期望值或在此基礎上求得的有關指根據因素的期望值或在此基礎上求得的有關指 標進行分析并得出結論標進行分析并得出結論 2021/8/268【例【例11】銷售業務量為不確定因素時的概率】銷售業務量為不確定因素時的概率分析分析期望值分析法期望值分析法v已知：某企業現有設備可安排已知：某企業現有設備可安排A A或或B B產品的生產品的生產。相關的固定成本總額為產。相關的固定成本總額為15 00015 000元。元。A A產品產品的單價為的單價為2020元元/ /件，單位變動成本為件，單位變動成本為1616元元/ /件；件；B B產品的單價為產品的單價為1818元元/ /件，單位變動成本為件，單位變

42、動成本為1414元元/ /件。兩種產品的銷量均為離散型隨機變量，件。兩種產品的銷量均為離散型隨機變量，各種銷售量水平及有關概率分布情況如表所各種銷售量水平及有關概率分布情況如表所示。示。2021/8/269資資 料料銷量（件）銷量（件） A A產品產品 B B產品產品 概率分布概率分布 累積概率累積概率 概率分布概率分布 累積概率累積概率 12501250- - -0.10.10.10.1250025000.10.10.10.10.10.10.20.2375037500.20.20.30.30.10.10.30.3500050000.40.40.70.70.20.20.50.575007500

43、0.20.20.90.90.40.40.90.9900090000.10.11.01.00.10.11.01.02021/8/270v要求：要求：v(1)(1)用概率分析法計算兩種產品的銷售量的數用概率分析法計算兩種產品的銷售量的數學期望值；學期望值；v(2)(2)計算保本量；計算保本量；v(3)(3)計算兩種產品的銷售量達到其數學期望值計算兩種產品的銷售量達到其數學期望值時的利潤；時的利潤；v(4)(4)計算兩種產品的銷售量分別為計算兩種產品的銷售量分別為2 5002 500和和5 5 000000件時的利潤；件時的利潤；v(5)(5)比較分析兩種產品的經營風險。比較分析兩種產品的經營風險。

44、2021/8/271v解：解：(1)A(1)A產品銷量的期望值為：產品銷量的期望值為：E(XA) =2 500E(XA) =2 5000.1+3 7500.1+3 7500.2+5 0000.2+5 0000.4 0.4 +7 500 +7 5000.2+9 0000.2+9 0000.1=5 400(0.1=5 400(件件) ) B B產品銷量期望值為：產品銷量期望值為：E(XB) =1 250E(XB) =1 2500.1+2 5000.1+2 5000.1+3 7500.1+3 7500.10.1 +5 000 +5 0000.2+7 5000.2+7 5000.4+9 0000.4+

45、9 0000.10.1 =5 650( =5 650(件件) ) (2) A(2) A產品保本量產品保本量 =15000/=15000/（20-1620-16）=3 750(=3 750(件件) ) B B產品保本量產品保本量 = 15000/= 15000/（18-1418-14）= 3 750(= 3 750(件件) )(3) A(3) A產品銷量達到期望值時可獲得利潤產品銷量達到期望值時可獲得利潤 =(20-16)=(20-16)5 400-15 000=6 600(5 400-15 000=6 600(元元) ) B B產品銷量達到期望值時可獲得利潤產品銷量達到期望值時可獲得利潤 =(

46、18-14)=(18-14)5 650-15 000=7 600(5 650-15 000=7 600(元元) ) 2021/8/272v(4)(4)當當A A產品銷售量為產品銷售量為5 0005 000件時的利潤件時的利潤 =(20-16)=(20-16)5 000-15 000=5 000(5 000-15 000=5 000(元元) )v 當當A A產品銷售量為產品銷售量為2 5002 500件時的利潤件時的利潤 =(20-16)=(20-16)2 500-15 000=-5 000(2 500-15 000=-5 000(元元) )v 當當B B產品銷售量為產品銷售量為5 0005 0

47、00件時的利潤件時的利潤 =(18-14)=(18-14)5 000-15 000=5 000(5 000-15 000=5 000(元元) )v當當B B產品銷售量為產品銷售量為2 5002 500件時的利潤件時的利潤 =(18-14)=(18-14)2 500-15 000=-5 000(2 500-15 000=-5 000(元元) )2021/8/273v(5)(5)當兩種產品的銷量均達到期望值時，生產當兩種產品的銷量均達到期望值時，生產B B產品比生產產品比生產A A產品有利可圖，可多獲利產品有利可圖，可多獲利1 0001 000元。元。v由于本例中兩種產品的保本量相同，它們的單由于

48、本例中兩種產品的保本量相同，它們的單位貢獻邊際也相等，因此，不管按多大規模組位貢獻邊際也相等，因此，不管按多大規模組織哪種產品的生產經營，只要產銷量相等就會織哪種產品的生產經營，只要產銷量相等就會得到完全相同的利潤。得到完全相同的利潤。v但但A A、B B兩種產品盈利或虧損兩種產品盈利或虧損5 0005 000元的概率是元的概率是不同的，因為不同的，因為A A產品銷量等于或低于產品銷量等于或低于5 0005 000件的件的概率為概率為70%(70%(見表累積概率欄見表累積概率欄) )，而，而B B產品相應概產品相應概率僅有率僅有50%50%；同理，；同理，A A產品銷量等于或低于產品銷量等于或

49、低于2 2 500500件的概率只有件的概率只有10%10%，而，而B B產品則有產品則有20%20%的可能的可能性。因而兩者實現預期利潤的風險不同，性。因而兩者實現預期利潤的風險不同，B B產產品的風險比較大。品的風險比較大。2021/8/274【例【例12】多因素為不確定因素時的概率分】多因素為不確定因素時的概率分析析期望值分析法期望值分析法v已知：某企業的單價、單位變動成本與固定成本均為非確已知：某企業的單價、單位變動成本與固定成本均為非確定因素。上述因素未來可能達到的水平及有關的概率情況定因素。上述因素未來可能達到的水平及有關的概率情況如表所示。如表所示。 因因 素素可能可能單價（元件

50、）單價（元件） 單位變動成本單位變動成本（元件）（元件） 固定成本（元）固定成本（元） 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 1 121210.30.315150.20.215 60015 6000.42 220200.60.616160.80.815 00015 0000.63 319190.10.1預測期的目標利潤為11 400萬元。 2021/8/275v要求：要求：v(1)(1)分別計算單價、單位變動成本和固定分別計算單價、單位變動成本和固定成本的期望值；成本的期望值； (2)(2)按上述因素的期望值計算保本量；按上述因素的期望值計算保本量； (3)(3)按上述因

51、素的期望值計算保利量；按上述因素的期望值計算保利量； (4)(4)按上述因素的期望值計算當銷售量為按上述因素的期望值計算當銷售量為 6 0006 000件時的期望利潤。件時的期望利潤。2021/8/276v解：解： v (1)(1)單價的期望值單價的期望值=21=210.3+200.3+200.6+190.6+190.1=20.2(0.1=20.2(元元/ /件件) ) v單位變動成本的期望值單位變動成本的期望值=15=150.2+160.2+160.8=15.8(0.8=15.8(元元/ /件件) ) v固定成本的期望值固定成本的期望值=15 600=15 6000.40.4 +15 000

52、 +15 0000.6=15 240(0.6=15 240(元元) ) 2021/8/277 152402346420.215.8保本量件 15240+114003605520.2 15.8保利量件(4)(4)當銷售量為當銷售量為6 0006 000件時的期望利潤件時的期望利潤=(20.2-15.8)=(20.2-15.8)6 000-15 240=11 160(6 000-15 240=11 160(元元) ) 2021/8/278【例【例1313】聯合概率法的應用】聯合概率法的應用 v已知：仍按例已知：仍按例1212資料。資料。v要求：要求：(1)(1)按聯合概率法計算保本量；按聯合概率法

53、計算保本量；v（2 2）按聯合概率法計算保利量。）按聯合概率法計算保利量。v解：依題意編制的聯合概率法分析表如表解：依題意編制的聯合概率法分析表如表551111所示。所示。v從表從表511511中可見，保本量的期望值為中可見，保本量的期望值為3 5613 561件，保利量的期望值為件，保利量的期望值為6 2256 225件，與例件，與例5 52323的計算結果不一致。的計算結果不一致。2021/8/279 聯合概率法分析表聯合概率法分析表單價單價 單位變動成本單位變動成本 固定成本固定成本 聯合概聯合概率率特定組合下的有特定組合下的有關指標計算關指標計算 特定組合加權的各項指特定組合加權的各項

54、指標標 組組合合 水平水平概率概率 水平水平 概率概率 水平水平 概率概率 保本量保本量 保利量保利量 加權保本加權保本量量加加 權權保利量保利量 （1 1）（2 2）（3 3）（4 4）（5 5）（6 6）（7 7）（8 8）（9 9）（1010）（1111）21210.30.315150.20.215 60015 6000.40.40.0240.024260026004500450062.4062.40108.00108.001 115 00015 0000.60.60.0360.036250025004400440090.0090.00158.40158.402 216160.80.81

55、5 60015 6000.40.40.0960.0963120312054005400299.52299.52518.40518.403 315 00015 0000.60.60.1440.1443000300052805280432.00432.00760.32760.324 420200.60.615150.20.215 60015 6000.40.40.0480.0483120312054005400149.76 149.76 259.20 259.20 5 515 00015 0000.60.60.0720.0723000300052805280216.00 216.00 380.16

56、 380.16 6 616160.80.815 60015 6000.40.40.1920.1923900390067506750748.80 748.80 1296.00 1296.00 7 715 00015 0000.60.60.2880.28837503750660066001080.00 1080.00 1900.80 1900.80 8 819190.10.115150.20.215 60015 6000.40.40.0080.008390039006750675031.20 31.20 54.00 54.00 9 915 00015 0000.60.60.0120.0123750

57、37506600660045.00 45.00 79.20 79.20 101016160.80.815 60015 6000.40.40.0320.0325200520090009000166.40 166.40 288.00 288.00 111115 00015 0000.60.60.0480.0485000500088008800240.00 240.00 422.40 422.40 1212有關指標期望值有關指標期望值 1.0001.000- - -3561356162256225- -注：注： = =/- =+11 400/- = =2021/8/280第四節第四節 成本與資金需要

58、量的預測成本與資金需要量的預測 v成本預測成本預測v資金需要量預測資金需要量預測2021/8/281一、成本預測一、成本預測 成本是衡量企業經濟效益的重要指標，成成本是衡量企業經濟效益的重要指標，成本管理工作不僅要反映實際耗費，分析成本管理工作不僅要反映實際耗費，分析成本超降的的原因。還應著眼于規劃未來，本超降的的原因。還應著眼于規劃未來，進行成本預測，確定目標成本，控制成本進行成本預測，確定目標成本，控制成本的形成過程；降低成本，提高質量，通過的形成過程；降低成本，提高質量，通過成本管理實施全面管理。成本管理實施全面管理。2021/8/282成本預測的分類v可比產品預測可比產品預測v不可比產

59、品預測不可比產品預測以前年度正常生產過以前年度正常生產過的，能進行歷史比較的產的，能進行歷史比較的產品品以前年度未正常生產過以前年度未正常生產過的產品，無法進行歷史比的產品，無法進行歷史比較的產品較的產品2021/8/283可比產品成本預測的程序可比產品成本預測的程序v（1 1）選定目標產品成本）選定目標產品成本v（2 2）預測成本的發展趨勢）預測成本的發展趨勢v（3 3）提出成本降低方案）提出成本降低方案v（4 4）確定目標成本標準）確定目標成本標準2021/8/284可比產品成本預測的方法歷史資料分析法歷史資料分析法高低點法高低點法 回歸直線法回歸直線法因素預測法因素預測法2021/8/2

60、85因素測算法因素測算法v通過分析與產品成本有關的技術進步、勞動通過分析與產品成本有關的技術進步、勞動生產率變動、生產流程改造以及物價變動方生產率變動、生產流程改造以及物價變動方向和經濟發展前景等對成本指標的影響，預向和經濟發展前景等對成本指標的影響，預測現有老產品成本的一種定量分析方法測現有老產品成本的一種定量分析方法2021/8/286不可比產品的成本預測方法不可比產品的成本預測方法v技術測定法技術測定法v產值成本法產值成本法v目標成本法目標成本法2021/8/287二、資金需要量的預測二、資金需要量的預測 資金是一個企業進行社會化再生產的要素資金是一個企業進行社會化再生產的要素之一，是企