1、第一章第一章 會計法律制度會計法律制度 n第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成 n一、會計法律制度的概念一、會計法律制度的概念n1會計法律制度，是指會計法律制度，是指國家權力機關國家權力機關和和行政機關行政機關制制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規、規章和定的，用以調整會計關系的各種法律、法規、規章和規范性文件的總稱。規范性文件的總稱。n包括會計法律、會計行政法規、會計部門規章和地方包括會計法律、會計行政法規、會計部門規章和地方性會計法規。它是調整會計關系的法律規范。性會計法規。它是調整會計關系的法律規范。n2會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事會計關系是指

2、會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的各種務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的各種經濟關系。經濟關系。 n【例題例題單選題單選題】會計關系是（會計關系是（ ）在辦理會）在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關系。中發生的經濟關系。nA財政部門和管理人員財政部門和管理人員nB審計機關和審計人員審計機關和審計人員nC會計機構和會計人員會計機構和會計人員nD會計師事務所和注冊會計師會計師事務所和注冊會計師 n【答案答案】C n二、會計法律制度的構成（了解）二、會計法律制度的構成（了解）n我國會計法律制度

3、主要包括會計法律、會計行政法我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規、會計部門規章和地方性會計法規。規、會計部門規章和地方性會計法規。n（一）會計法律（一）會計法律會計法會計法注冊會計師法注冊會計師法n1會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。n【注意注意】全國人民代表大會及其常委會全國人民代表大會及其常委會全國最高全國最高立法機關。立法機關。n2典型代表：典型代表：會計法會計法注冊會計師法注冊會計師法。 n3會計法會計法是會計法律制度中層次最高的是會計法律

4、制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。是指導會計工作的最高準則。n4注冊會計師法注冊會計師法，1986年年7月，國務月，國務院頒布院頒布中華人民共和國注冊會計師條例中華人民共和國注冊會計師條例；1993年年10月月31日，全國人大常委會審議通日，全國人大常委會審議通過，以第過，以第13號主席令頒布，于號主席令頒布，于1994年年1月月1日開始實施日開始實施中華人民共和國注冊會計師中華人民共和國注冊會計師法法。 n【例題例題1判斷題判斷題】國務院發布的國務院發布的財務財務會計報告條例會計報告條例的法律地位低于全國人的

5、法律地位低于全國人大常委會通過的大常委會通過的中華人民共和國注冊中華人民共和國注冊會計師法會計師法。（。（ ） n【答案答案】 n（二）會計行政法規（二）會計行政法規“條例條例”企業財務企業財務會計報告條例會計報告條例總會計師條例總會計師條例n1會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。生活中某些方面會計關系的法律規范。n【注意注意】國務院國務院全國最高行政機關。全國最高行政機關。n2會計行政法規的制定依據是會計行政法規的制定依

6、據是會計法會計法。n3典型代表：國務院發布的典型代表：國務院發布的企業財務會計報告條企業財務會計報告條例例總會計師條例總會計師條例。 n【例題例題2單選題單選題】會計行政法規的制定依據會計行政法規的制定依據是（是（ ）。）。nA總會計師條例總會計師條例nB企業會計準則（基本準則）企業會計準則（基本準則）nC會計法會計法nD以財政部部長令形式發布的會計規章以財政部部長令形式發布的會計規章 n【答案答案】C n（三）會計部門規章（三）會計部門規章“辦法辦法”“”“準準則則”“”“制度制度”“”“規范規范”n會計部門規章是指國家主管會計工作的行政部門即會計部門規章是指國家主管會計工作的行政部門即財政

7、部以及其他相關部委根據法律和國務院的行政財政部以及其他相關部委根據法律和國務院的行政法規、決定、命令，在本部門的權限范圍內制定的、法規、決定、命令，在本部門的權限范圍內制定的、調整會計工作中某些方面內容的國家統一的會計準調整會計工作中某些方面內容的國家統一的會計準則制度和規范性文件，包括國家統一的會計核算制則制度和規范性文件，包括國家統一的會計核算制度、會計監督制度、會計機構和會計人員管理制度度、會計監督制度、會計機構和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。及會計工作管理制度等。 n（四）地方性會計法規（四）地方性會計法規n地方性會計法規是指由省、自治區、直地方性會計法規是指由省、自治區、直轄

8、市人民代表大會或常務委員會在同憲轄市人民代表大會或常務委員會在同憲法、會計法律、行政法規和國家統一的法、會計法律、行政法規和國家統一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據會計準則制度不相抵觸的前提下，根據本地區情況制定發布的關于會計核算、本地區情況制定發布的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的規范性文件。計工作管理的規范性文件。 n【注意注意1】會計法會計法是是“會計會計”法律制度中法律制度中層次最高的法律，它是制定其他層次最高的法律，它是制定其他“會計會計”法規法規的依據，也是指導的依據，也是指導“會計會計”工作的最高準則。工作的最高準

9、則。【注意注意2】注冊會計師法注冊會計師法是我國是我國“中介行中介行業業”的第一部法律。的第一部法律。【注意注意3】除除會計法會計法外，會計行政法規、外，會計行政法規、部門規章、地方性會計法規均為調整部門規章、地方性會計法規均為調整“某些方某些方面面”會計關系的法律規范。會計關系的法律規范。n【注意注意4】會計部門規章包括國家統一的會計部門規章包括國家統一的“會會計核算制度計核算制度”（3）、）、“會計監督制度會計監督制度”（4）、）、“會計機構和會計人員管理制度會計機構和會計人員管理制度”（5）及）及“會計工作管理制度會計工作管理制度”（2）等。）等。【注意注意5】地方性會計法規是指由省、自

10、治區、地方性會計法規是指由省、自治區、直轄市直轄市“人民代表大會或常務委員會人民代表大會或常務委員會”在同在同“憲法、會計法律、行政法規和國家統一的會憲法、會計法律、行政法規和國家統一的會計準則制度計準則制度”不相抵觸不相抵觸的前提下，根據本地區的前提下，根據本地區情況制定發布的規范性文件。情況制定發布的規范性文件。 n【例題例題多選題多選題】下列關于下列關于會計法會計法的表的表述中，正確的有（）。述中，正確的有（）。A.會計法會計法是會計工作的最高準則是會計工作的最高準則B.會計法會計法是會計法律制度中層次最是會計法律制度中層次最高的法律規范高的法律規范C.會計法會計法是制定其他法規的依據是

11、制定其他法規的依據D.會計法會計法是國家憲法是國家憲法 n正確答案正確答案AB n【例題例題單選題單選題】在我國會計法律制度體在我國會計法律制度體系中，系中，企業財務會計報告條例企業財務會計報告條例屬于屬于（）。（）。A.會計法律會計法律B.會計行政法規會計行政法規C.會計部門規章會計部門規章D.會計規范性文件會計規范性文件 n正確答案正確答案B n【例題例題多選題多選題】下列各項中，屬于會計下列各項中，屬于會計行政法規的有（）。行政法規的有（）。A.總會計師條例總會計師條例B.會計從業資格管理辦法會計從業資格管理辦法C.會計基礎工作規范會計基礎工作規范D.企業財務會計報告條例企業財務會計報告

12、條例 n正確答案正確答案AD n【例題例題多選題多選題】會計部門規章包括國家會計部門規章包括國家統一的會計核算制度、（）等。統一的會計核算制度、（）等。A.會計監督制度會計監督制度 B.會計機構和會計人員管理制度會計機構和會計人員管理制度 C.法律責任法律責任 D.會計工作管理制度會計工作管理制度 n正確答案正確答案ABD n【例題例題單選題單選題】會計從業資格管理辦會計從業資格管理辦法法屬于（）。屬于（）。A.會計法律會計法律 B.會計行政法規會計行政法規C.會計部門規章會計部門規章 D.地方性會計法規地方性會計法規 n正確答案正確答案C n【例題例題判斷題判斷題】地方性會計法規是指由省、地

13、方性會計法規是指由省、自治區、直轄市人民政府在同憲法、會計法自治區、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規和國家統一的會計準則制度不律、行政法規和國家統一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據本地區情況制定發布相抵觸的前提下，根據本地區情況制定發布的規范性文件。（）的規范性文件。（） n正確答案正確答案 n第二節會計工作管理體制第二節會計工作管理體制n一、會計工作的行政管理（）一、會計工作的行政管理（）【大綱要求大綱要求】熟悉熟悉（一）總原則：（一）總原則：統一領導，分級管理統一領導，分級管理1.統一領導：統一領導：“國務院財政部門國務院財政部門”主管全國主管全國的會計工作。的會計工作。2.

14、分級管理：分級管理：“縣級以上縣級以上”地方各級人民政地方各級人民政府府“財政部門財政部門”管理本行政區域內的會計工管理本行政區域內的會計工作。作。 n（二）具體會計行政管理職能（二）具體會計行政管理職能1.制定國家統一的會計準則制度制定國家統一的會計準則制度會計準則制度及相關標準規范的制定和會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作一項組織實施是財政部門管理會計工作一項“最最基本基本”的職能。的職能。 n國家統一的會計制度的制定權限：國家統一的會計制度的制定權限： （1）國務院）國務院“財政部門財政部門” “制制定并公布定并公布” （2）“國務院有關部門國務院有關部門”

15、可以制定可以制定具體辦法或者補充規定具體辦法或者補充規定報國務院財政報國務院財政部門部門“審核批準審核批準” （3）“中國人民解放軍總后勤部中國人民解放軍總后勤部”可以制定具體辦法可以制定具體辦法報國務院財政部門報國務院財政部門“備案備案” n2.會計市場管理會計市場管理包括：會計市場準入管理、運行管包括：會計市場準入管理、運行管理、退出管理理、退出管理（1）準入管理：財政部門對）準入管理：財政部門對“會計會計從業資格的取得從業資格的取得”、“代理記賬機構的代理記賬機構的設立設立”、“注冊會計師資格的取得注冊會計師資格的取得”及及“注冊會計師事務所的設立注冊會計師事務所的設立”等所進行等所進行

16、的條件設定。的條件設定。 n（2）運行管理：財政部門對獲準進入會）運行管理：財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢行業務的過程及結果所進行的監督和檢查。查。【注意注意】對于獲準進入會計市場的對于獲準進入會計市場的機構和人員是否機構和人員是否“持續符合持續符合”相關的資相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。范疇。 n（3）退出管理：是指財政部門對在執業）退出管理：是指財政部門對在執業過程中有違反過程中有

17、違反會計法會計法、注冊會計注冊會計師法師法行為的機構和個人進行處罰，情行為的機構和個人進行處罰，情節嚴重的，吊銷其執業資格，強制其退節嚴重的，吊銷其執業資格，強制其退出會計市場。出會計市場。【注意注意】對會計出版市場、培訓市對會計出版市場、培訓市場、境外場、境外“洋資格洋資格”的管理等也屬于會的管理等也屬于會計市場管理。計市場管理。 n3.會計專業人才評價會計專業人才評價（1）目前我國基本形成了階梯式的會）目前我國基本形成了階梯式的會計專業人才評價機制，包括計專業人才評價機制，包括“初級、中級、初級、中級、高級高級”會計人才評價機制，和會計人才評價機制，和“會計行業領會計行業領軍人才軍人才”的

18、培養、評價等。的培養、評價等。【注意注意】無從業資格、無注冊會計師、無從業資格、無注冊會計師、無總會計師。無總會計師。（2）財政部和地方財政部門對先進會）財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。范疇。 n4.會計監督檢查會計監督檢查（1）對會計信息質量的檢查）對會計信息質量的檢查對自我監督的對自我監督的再監督；再監督；（2）對會計師事務所執業質量的檢查）對會計師事務所執業質量的檢查對社對社會監督的再監督；會監督的再監督；（3）對會計行業自律組織的監督、指導。）對會計行業自律組織的監督、指導。【注意注意1】“財政部和省、自治區

19、、直轄市人民財政部和省、自治區、直轄市人民政府財政部門政府財政部門”，組織會計師事務所執業質量檢查。，組織會計師事務所執業質量檢查。【注意注意2】財政部門在會計監督檢查中對違反財政部門在會計監督檢查中對違反會計法會計法、注冊會計師法注冊會計師法等會計法律法規的等會計法律法規的行為有權依法實施行為有權依法實施“行政處罰行政處罰”。 n【例題例題單選題單選題】財政部門對獲準進入會財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢行業務的過程及結果所進行的監督和

20、檢查，稱之為會計市場的（）。查，稱之為會計市場的（）。A.準入管理準入管理B.運行管理運行管理C.退出管理退出管理D.培訓管理培訓管理 n正確答案正確答案B n【例題例題單選題單選題】財政部門在會計人員管財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括（）。理中的工作職責不包括（）。A.會計從業資格管理會計從業資格管理 B.會計專業技術職務資格管理會計專業技術職務資格管理C.追究違法會計人員的刑事責任追究違法會計人員的刑事責任 D.會計人員繼續教育管理會計人員繼續教育管理 n正確答案正確答案C n【例題例題判斷題判斷題】縣級以上人民政府財政縣級以上人民政府財政部門，組織實施本行政區域內的會計師部門，組

21、織實施本行政區域內的會計師事務所執業質量檢查工作。（）事務所執業質量檢查工作。（） n正確答案正確答案 n二、會計工作的自律管理二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協會（一）中國注冊會計師協會依據依據注冊會計師法注冊會計師法和和社會團社會團體登記條例體登記條例的有關規定，在財政部和的有關規定，在財政部和理事會領導下開展行業管理和服務的法理事會領導下開展行業管理和服務的法定組織。定組織。（二）中國會計學會（二）中國會計學會學會的三大特征學會的三大特征學術性、專業學術性、專業性、非營利性性、非營利性 n（三）總會計師協會（三）總會計師協會經財政部審核同意、民政部正式批經財政部審核同意、民政部

22、正式批準，依法注冊登記成立的跨地區、跨部準，依法注冊登記成立的跨地區、跨部門、跨行業、跨所有制的非營利性國家門、跨行業、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業的全國一級社團組織，是總會計師行業的全國自律組織。自律組織。【補充補充】國有和國有資產占控股地國有和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。置總會計師。 n三、單位內部的會計工作管理（）三、單位內部的會計工作管理（）【大綱要求大綱要求】熟悉熟悉（一）單位負責人要組織、管理好本單（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作位的會計工作 n1.誰是單位負責人？誰是單位負責人

23、？ n2.單位負責人負責什么？單位負責人負責什么？ n1.誰是單位負責人？誰是單位負責人？ n（1）單位法定代表人（針對法人企業）：公）單位法定代表人（針對法人企業）：公司制企業的董事長（執行董事或經理），國有司制企業的董事長（執行董事或經理），國有企業的廠長（經理），國家機關最高行政長官；企業的廠長（經理），國家機關最高行政長官； （2）法律、行政法規規定代表單位行使職權）法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業）：的主要負責人（針對非法人企業）：“代表代表”合伙企業的合伙人，個人獨資企業的合伙企業的合伙人，個人獨資企業的“投資投資人人”。【注意注意】會計從業資格不考會

24、計從業資格不考公司法公司法，所以，所以考試中遇到公司制企業的總經理不能選。考試中遇到公司制企業的總經理不能選。 n2.單位負責人負責什么？單位負責人負責什么？（1）“單位負責人單位負責人”對本單位的會計對本單位的會計工作和會計資料的工作和會計資料的“真實性、完整性真實性、完整性”負責。負責。 （2）“單位負責人單位負責人”應當保證會計機應當保證會計機構、會計人員依法履行職責。構、會計人員依法履行職責。（3）“單位負責人單位負責人”不得授意、指使、不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。【注意注意】單位負責人是本單位會計行為單位負責人是本單

25、位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。辦理具體會計事項。 n【例題例題多選題多選題】下列公司人員中，（）下列公司人員中，（）應當對本公司的會計工作和會計資料的應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。真實性、完整性負責。A.某有限責任公司的董事長某有限責任公司的董事長B.某個人獨資企業的投資人某個人獨資企業的投資人C.某有限責任公司的財務總監某有限責任公司的財務總監 D.某合伙企業的合伙人某合伙企業的合伙人 n正確答案正確答案AB n【例題例題多選題多選題】單位負責人在內部會計監督單位負責人在內部會計監督中的職責，下

26、列表述正確的是（）。中的職責，下列表述正確的是（）。A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關單位負責人必須事事參與，嚴格把關B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責完整性負責C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項法事項D.應依法做好會計核算工作應依法做好會計核算工作 n正確答案正確答案BC n（二）會計機構的設置（二）會計機構的設置各單位應依據各單位應依據“會計業務會計業務”的需要，的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備會計人員并指定會計主管

27、人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的會計代理記賬業務的“中介機構中介機構”代理代理記賬。記賬。中介機構：會計師事務所、持有代中介機構：會計師事務所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構。理記賬許可證書的其他代理記賬機構。 n具體影響因素：具體影響因素：1.單位規模的大小單位規模的大小2.經濟業務和財務收支的繁簡經濟業務和財務收支的繁簡3.經營管理的需要經營管理的需要 n【例題例題判斷題判斷題】甲公司系甲公司系2014年成立年成立的新公司，目前處于起步階段，經濟業的新公司，目前處于起步階段，經濟業務較少，甲公司決定不設置會計機構也務

28、較少，甲公司決定不設置會計機構也不在有關機構中設置會計人員，而將本不在有關機構中設置會計人員，而將本公司的會計業務委托給退休會計老張代公司的會計業務委托給退休會計老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（）（） n正確答案正確答案 n（三）會計人員的選拔任用（三）會計人員的選拔任用法內自愿法內自愿1.法定法定（1）從事會計工作，必須取得）從事會計工作，必須取得“會計從會計從業資格證書業資格證書”。（2）擔任單位會計機構負責人（會計主）擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得管人員）的，除取得“會計從業資格證書會計從業資格證書”外，外，還應當具備還應

29、當具備“會計師會計師”以上專業技術職務資格以上專業技術職務資格“或或”者從事會計工作者從事會計工作“三年三年”以上的經歷。以上的經歷。【提示提示】會計機構負責人任用條件：從業會計機構負責人任用條件：從業資格資格+專業技術資格或專業技術資格或3年工作經歷年工作經歷 n【補充補充】擔任總會計師的應當在取得擔任總會計師的應當在取得“會計師會計師”任職資格任職資格“后后”主管一個單主管一個單位或者單位內部一個重要方面的財務工位或者單位內部一個重要方面的財務工作不少于作不少于“3年年”。 【提示提示】會計證會計證+會計師證會計師證+3年以上從年以上從業經驗業經驗 n2.意定意定財政部只對從事會計工作人員

30、的相財政部只對從事會計工作人員的相關資格條件進行統一規定，會計人員取關資格條件進行統一規定，會計人員取得相關資格或符合有關條件后，能否具得相關資格或符合有關條件后，能否具體從事相關工作，由所在單位自行決定。體從事相關工作，由所在單位自行決定。 n【例題例題單選題單選題】根據根據會計法會計法的規定，的規定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者具有一定年以上專業技術職務資格或者具有一定年限會計工作經歷。該年限是（）。限會計工作經歷。該年限是（）。A.1年以上年以上 B.2年以

31、上年以上 C.3年以上年以上 D.4年以上年以上 n正確答案正確答案C n（四）會計人員回避制度（四）會計人員回避制度回避制度是指為了保證執法或者執回避制度是指為了保證執法或者執業的公正性，對可能影響其公正性的執業的公正性，對可能影響其公正性的執法或者執業人員實行法或者執業人員實行“職務回避職務回避”和和“業務回避業務回避”的一種制度。的一種制度。1.范圍范圍會計基礎工作規范會計基礎工作規范規定：規定：“國國家機關、國有企業、事業單位家機關、國有企業、事業單位”任用會任用會計人員應當實行回避制度。計人員應當實行回避制度。 n2.內容內容（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本）單位負責人的直系親屬

32、不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；單位的會計機構負責人、會計主管人員；（2）會計機構負責人、會計主管人員的）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。作。【提示提示】直系親屬包括夫妻關系、直系血直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系（父母，子女）、三代以內旁系血親親關系（父母，子女）、三代以內旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關系。（兄弟姐妹）以及近姻親關系。 n【例題例題判斷題判斷題】老趙為某國有單位的財老趙為某國有單位的財務經理，他將其女兒安排在本部門擔任務經理，他將其女兒安排在本部門擔任存貨會計，他的這一行為違背

33、了會計人存貨會計，他的這一行為違背了會計人員回避制度。（）員回避制度。（） n正確答案正確答案 n【例題例題多選題多選題】甲公司是一家大型國有企業，甲公司是一家大型國有企業，2012年年1月，月，公司總經理張某以加強對公司財務部管理為由，將自己同學的公司總經理張某以加強對公司財務部管理為由，將自己同學的侄女李某，調入該公司財務部擔任出納，并兼管會計檔案工作。侄女李某，調入該公司財務部擔任出納，并兼管會計檔案工作。李某到公司財務部工作后，經過兩年的努力，取得了會計從業李某到公司財務部工作后，經過兩年的努力，取得了會計從業證書。證書。2014年年2 月，張總經理任命李某為該公司財務部經理，月，張總

34、經理任命李某為該公司財務部經理，全面主持該公司財務部工作，下列表述中錯誤的有（）。全面主持該公司財務部工作，下列表述中錯誤的有（）。A.2012年年1月甲公司張總經理任命同學的侄女李某擔任該月甲公司張總經理任命同學的侄女李某擔任該公司出納工作符合規定公司出納工作符合規定B.2012年年1月甲公司張總經理讓同學的侄女李某兼管會計月甲公司張總經理讓同學的侄女李某兼管會計檔案工作符合規定檔案工作符合規定C.該公司違背了會計人員回避制度該公司違背了會計人員回避制度D.2014年年2月任命李某為該公司財務部經理符合規定月任命李某為該公司財務部經理符合規定 n正確答案正確答案ABCD n第三節會計核算第三

35、節會計核算一、總體要求（）一、總體要求（）【大綱要求大綱要求】掌握掌握（一）會計核算依據（一）會計核算依據1.會計核算必須以會計核算必須以“實際發生實際發生”的經濟的經濟業務事項為依據。業務事項為依據。2.以虛假的經濟業務事項或者資料進行以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。會計核算，是一種嚴重的違法行為。 n【注意注意1】以以“實際發生實際發生”的經濟業務事的經濟業務事項為依據進行會計核算，是會計核算的項為依據進行會計核算，是會計核算的重要重要“前提前提”。【注意注意2】實際發生的經濟業務事項包括實際發生的經濟業務事項包括“引起或未引起資金增減變化引起或未引起資金增

36、減變化”的經濟的經濟活動。活動。【注意注意3】“并非所有并非所有”實際發生的經濟實際發生的經濟業務事項都需要進行會計記錄和會計核業務事項都需要進行會計記錄和會計核算。（簽訂合同或協議）算。（簽訂合同或協議） n（二）對會計資料的基本要求（二）對會計資料的基本要求1.何謂會計資料何謂會計資料會計資料是在會計核算過程中形成的、記會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料，包錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料，包括括“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料他會計資料”。2.基本要求基本要求會計資料的生成和提供必須符合會計資料

37、的生成和提供必須符合“國家統國家統一的會計準則制度一的會計準則制度”的規定，要保證會計資料的規定，要保證會計資料的的“真實性真實性”和和“完整性完整性”。 n3.區別區別“偽造偽造”與與“變造變造”（1）“偽造偽造”會計憑證、會計賬簿和其他會會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以計資料，是指以“虛假虛假”的經濟業務事項為前的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。計資料的行為。無中生有無中生有 n（2）“變造變造”會計憑證、會計賬簿及其他會會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來計資料，是指用涂改、挖補等

38、手段來“改變改變”會計憑證、會計賬簿等的真實內容，會計憑證、會計賬簿等的真實內容，“歪曲歪曲”事實真相的行為。事實真相的行為。篡改事實篡改事實 （在原有的基（在原有的基礎上進行改變）礎上進行改變）n（3）提供虛假的財務會計報告，是指通過編造）提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務會計報告（依據虛假）或直接篡改財務制財務會計報告（依據虛假）或直接篡改財務會計報告上的真實數據，使財務會計報告不真會計報告上的真實數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤

39、導、欺騙財務會計報告使用者的行為。誤導、欺騙財務會計報告使用者的行為。以假亂真以假亂真 n【例題例題單選題單選題】某單位業務人員朱某在一家某單位業務人員朱某在一家個體酒店招待業務單位人員，發生招待費個體酒店招待業務單位人員，發生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據金額改元。事后，他將酒店開出的收據金額改為為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。某的行為屬于下列違法行為中的（）。A.偽造會計憑證行為偽造會計憑證行為B.變造會計憑證行為變造會計憑證行為C.做假賬行為做假賬行為D.違反招待費報銷制度行為違反招待費報銷制度行為 n

40、正確答案正確答案B n【例題例題多選題多選題】某地方財政部門進行執某地方財政部門進行執法檢查時發現一家單位以虛假的經濟事法檢查時發現一家單位以虛假的經濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據此項編造了會計憑證和會計賬簿，并據此編制了財務會計報告。對此，財政部門編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（）。對該單位的違法行為應認定為（）。A.偽造會計憑證行為偽造會計憑證行為B.變造會計憑證和會計賬簿行為變造會計憑證和會計賬簿行為C.偽造會計賬簿行為偽造會計賬簿行為D.提供虛假的財務會計報告行為提供虛假的財務會計報告行為 n正確答案正確答案ACD n二、會計憑證、會計賬簿、財務會計

41、報二、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告（財務報表）（）告（財務報表）（）【大綱要求大綱要求】掌握掌握【說明說明】憑證、賬簿、報告已在憑證、賬簿、報告已在會計會計基礎基礎中有詳細講解的部分內容，中有詳細講解的部分內容，財財經法規經法規不再贅述。不再贅述。n【注意注意1】關于依據：在會計信息處理流程中，前一關于依據：在會計信息處理流程中，前一環節是后一環節的依據，但必須有環節是后一環節的依據，但必須有“審核審核”二字才二字才能判斷為正確。如：會計賬簿以經過能判斷為正確。如：會計賬簿以經過“審核審核”的會的會計憑證為依據編制，此說法正確。會計賬簿以會計計憑證為依據編制，此說法正確。會計賬簿以會計憑證

42、為依據編制，此說法錯誤。憑證為依據編制，此說法錯誤。【注意注意2】關于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、關于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實核對、賬實核對、“賬表核對賬表核對”。會計基礎會計基礎中不含賬中不含賬表核對。此外務必注意所有的核對均需用表核對。此外務必注意所有的核對均需用“賬簿記賬簿記錄錄”去核對，而非去核對，而非“賬簿賬簿”。 n【注意注意3】關于財務報表的組成：財務報關于財務報表的組成：財務報表的組成部分包括表的組成部分包括“四表一注四表一注”，即資，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有產負債表、利潤表、現金流量表、所有者（股東）權益變動表、者（股東）權益變動表、“附注附

43、注”。此。此說法來源于說法來源于企業會計準則第企業會計準則第30號號財務報表列報財務報表列報，考試中注意附注也要，考試中注意附注也要選擇。此外選擇。此外“憑證、賬簿、計劃、審計憑證、賬簿、計劃、審計報告報告”都不屬于財務報表的組成部分。都不屬于財務報表的組成部分。 n【注意注意4】關于財務報表的對外提供：財務報關于財務報表的對外提供：財務報表由表由“單位負責人單位負責人”和和“主管會計工作的負責主管會計工作的負責人人”、“會計機構負責人（會計主管人員）會計機構負責人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由“總會計師總會計師”簽名并蓋章。其中

44、簽名并蓋章。其中“單位負責人單位負責人”應當保證財務報表真實、完整。應當保證財務報表真實、完整。【注意注意5】關于審計報告：財務會計報告關于審計報告：財務會計報告“須須”經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告計報告“一并提供一并提供”。 n【例題例題多選題多選題】下列關于會計賬簿的說法中錯誤下列關于會計賬簿的說法中錯誤的有（）。的有（）。A.會計賬簿登記必須以會計憑證為依據會計賬簿登記必須以會計憑證為依據B.各單位應當依法設置的會計賬簿包括總賬、各單位應當依法設置的會

45、計賬簿包括總賬、明細賬和日記賬明細賬和日記賬C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對核對、賬表核對D.各單位應當定期將會計賬簿與實物、款項各單位應當定期將會計賬簿與實物、款項實有數相互核對，以保證賬實相符實有數相互核對，以保證賬實相符n正確答案正確答案ABD n【例題例題多選題多選題】下列各項中，屬于財務下列各項中，屬于財務報表組成部分的有（）。報表組成部分的有（）。 A.資產負債表資產負債表B.現金流量表現金流量表C.附注附注D.審計報告審計報告 n正確答案正確答案ABC n【例題例題單選題單選題】 根據根據會計法會計法的規定，的規定，下列有

46、關在財務會計報告上簽章的做法下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規定的是（）。中，符合規定的是（）。A.簽名簽名B.蓋章蓋章C.簽名或蓋章簽名或蓋章D.簽名并蓋章簽名并蓋章 n正確答案正確答案D n【例題例題多選題多選題】根據根據中華人民共和國中華人民共和國會計法會計法的規定，下列人員中，應當在的規定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。（）。A.單位負責人單位負責人B.總會計師總會計師C.會計機構負責人會計機構負責人D.出納人員出納人員 n正確答案正確答案ABC n三、會計檔案管理（）三、會計檔案管理（）【大綱要求大綱要求】熟悉熟悉（

47、一）內容（一）內容1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。憑證。2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。助賬簿、其他會計賬簿。3.財務報告類：月度、季度、年度會計報表及相關文字分析財務報告類：月度、季度、年度會計報表及相關文字分析材料等材料等4.其他類：其他類：“銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”，“銀行對賬單銀行對賬單”，應，應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。清冊，會計檔案銷毀清冊。【注意注意】各單位的各單位的“財務預算、計劃、制度等文件材料財務預算、計劃、制度等文件材料”屬屬于文書檔案，不屬于會計檔案。于文書檔案，不屬于會計檔