1、注冊稅務師稅法（I） -105（ 總分： 140.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、單項選擇題 （ 總題數： 40，分數： 40.00）1. 我國現行增值稅征稅范圍一般規定為 （ ） 。（分數： 1.00 ）A. 貨物的生產、銷售和進口、加工和修理修配以及加工和修理裝配以外的勞務服務B. 將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人VC. 因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母帶、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務D. 融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方解析：解析A項中“加工和修理裝配以外的勞務服務”不征收增值稅；C D項均是符合不征收增值稅的貨物和收入。B項視同銷售貨物行為，應征

2、收增值稅。2. 某鹽場 6 月份以自產液體鹽 25000 噸和外購液體鹽 5000噸（ 每噸已繳納資源稅 5 元），加工固體鹽 6000 噸對外銷售， 取得銷售收入 300萬元。 已知固體鹽稅額為每噸 30元，該鹽場 6月份應繳納資源稅為 （ ）元。（分數： 1.00 ）A. 125000B. 155000 VC. 180000D. 305000解析： 解析 本題考查以自產的液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工固體鹽的數量為課稅數 量。計算過程：（6000 X30 -5000X5）元=155000 元3. 外商投資企業和外國企業 1993 年12月 31日以前取得的產權轉移書據和權利許

3、可證照，在 1994年 1月 1 日以后有更改、換證、換照、轉讓行為的，應 （ ） 。（分數： 1.00 ）A. 免征印花稅B. 初次轉讓的不征稅，再次轉讓的應征稅C. 按規定減半貼花D. 按規定貼花V解析：4. 下列各項中，符合增值稅專用發票開具時限規定的是 （ ）（分數： 1.00 ）A. 將貨物分配給股東，為貨物移送使用的當天 VB. 采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天C. 采用交款提貨結算方式的，為發出貨物的當天D. 將貨物用于投資的，為貨物使用的當天解析： 解析 稅法規定，將貨物分配給股東，增值稅專用發票開具時限為貨物移送使用的當天5. 有關車輛購置稅的計稅依據說法正確的是（

4、） 。（分數： 1.00 ）A. 車輛購置稅就成為計稅價格即應稅車輛價格的計稅依據B. 由于應稅車輛購置的來源不同，應稅行為的發生不同，但計稅價格的組成卻一樣C. 納稅人購買自用的應稅車輛以計稅價格為計稅依據VD. 全部價款即為銷售發票上注明的含增值稅稅款的實際銷售價格解析：解析A項應為“應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據”；B項應為“由于應稅車輛購置的來源不同，應稅行為的發生不同，計稅價格的組成也就不一樣”；D項應為“全部價款即為銷售發票上注明的不含增值稅稅款的實際銷售價格”。6. A公司與B公司簽訂了購銷合同，由 A公司向B公司提供價值30萬元的鋼材，B公司向A公司提供價值

5、 40萬元的水泥；貨物價差由 A公司付款補足。則 A、B兩公司共應繳納印花稅為（）元。（分數： 1.00 ）A. 210B. 420 VC. 120D. 350解析：7. 華聯商場有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位 3 人，載貨凈噸位 2 噸。當地省政府規定，乘坐 3 人客車年稅額為 200元/輛，載貨汽車年稅額為 60元/噸。該車每年應繳納車船使用稅為 （ ） 元。（分數： 1.00 ）A. 120B. 220 VC. 200D. 420解析：8. 某郵局某月直接取得報刊發行收入 20 萬元，郵寄業務收入 10 萬元，信封、信紙銷售收入 2 萬元，其他郵政業務收入 5 萬元 （ 郵政電信

6、業稅率為 3%）。按現行營業稅規定，其應納營業稅為（ ） 萬元。（分數： 1.00 ）A. 0.30B. 0.45C. 0.96D. 1.11 V解析：解析應納稅額=（20+10+2+5） X3%萬元=1.11萬元9. 在商品經濟中，主要的課稅對象包括 （ ） 。（分數： 1.00 ）A. 土地、產業利潤和個人所得B. 人丁、商品的流轉額和產業利潤C. 產業利潤、個人所得和人丁D. 商品的流轉額、產業利潤和個人所得 V解析： 解析 土地和人丁是在自然經濟中的主要課稅對象。（分數：1.00）A. 年不含稅銷售額在110萬元以上的貨物生產的納稅人B. 年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發的納

7、稅人C. 年不含稅銷售額為180萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人VD. 年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人解析：解析按照現行規定，年不含稅銷售額為180萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人，必須被認定為小規模納稅人。11. 納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為（）。（分數：1.00）A. 發岀應稅消費品的當天B. 取得全部價款的當天C. 銷售合同規定的收款日期的當天VD. 每一期收取貨款的當天解析：解析納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的 當天。12

8、. 變更稅務登記的適用范圍及時間要求是（）。（分數：1.00 ）A. 納稅人辦理稅務登記后，稅務登記證中的內容發生變化，但稅務登記表中的內容未發生變化B. 稅務登記證和稅務登記表的內容都發生相應變化的VC. 稅務登記證和稅務登記表任意一個發生變化的D. 納稅人應當自工商行政管理機關辦理登記變更之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記解析：13. 某生產企業將本廠生產的護膚護發品，作為福利發給本廠職工。該類產品沒有同類消費品銷售價格。生產成本為10000元，成本利潤率為5%護膚護發品適用消費稅稅率為17%，則確定的組成計稅價格為（）（分數:丿元。1.00 )A. 13068

9、B. 14096C. 11700D. 12650.60V解析：*14. 按照國家有關規定，納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律（）消費稅（分數：1.00 ）A. 由受托人代收代繳B. 由委托方收回后在委托方所在地繳納C. 由委托方收回后在受托方所在地繳納D. 不繳納解析： 解析 納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。15. 某集體企業坐落在某城市的郊區內，其經營用廠房原值為500 萬元，在郊區以外的農村還有一個倉庫，原值為 50 萬元，當地政府規定允許減除房產原值的 30%。其全年應納房產稅 ( ) 萬元。(分數： 1.00 )A. 42B. 4.

10、2 VC. 46.27D. 4.62解析：16. 已登記注冊的應稅車輛，其底盤發生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的( ) 計算。(分數： 1.00 )A. 80%B. 70% VC. 60%D. 75%解析：17. 同一類應納稅憑證需頻繁貼花的， 納稅人可向當地稅務機關提出書面申請， 經核準發給許可證后， 采用 匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務機關根據應納稅額的大小來確定，但最長不得超過( ) 。(分數： 1.00 )A. 10 日B. 15 日C. 1 個月 VD. 1 個季度 解析：18. 融資租賃房屋在租賃期內房產稅的納稅人是( )(分數： 1.00 )A.

11、出租方B. 承租方C. 由出租方和承租方協商確定D. 由當地稅務機關根據實際情況確定 V解析：19. 按照增值稅的有關規定，下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是 ( )分數： 1.00 )A. 大型設備一臺，增值稅專用發票注明稅款B. 免稅農產品，收購憑證上注明價款 VC. 外購設備發生運費，運輸單位開具貨票上注明D. 外購免稅農產品發生裝卸費，裝卸運輸單位開具貨票上注明13%勺扣除率解析：解析自2002年1月1日，購進的免稅農業產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和 計算。20. 我國現行稅法體系的主要特點有 （）。（分數：1.00 ）A. 以實體稅法的改革為重心；比較注意保護納稅

12、人的合法權益；規范化得到加強B. 以實體稅法的改革為重心；規范化得到加強；稅收處罰法得到強化C. 立法依據明確；規范化得到加強；稅收處罰法得到強化D. 立法依據明確；比較注意保護納稅人的合法權益解析：解析“立法依據明確”和“比較注意保護納稅人的合法權益”是 特點與現行稅法體系有區別。21. 進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納消費稅稅額,A. 組成計稅價格=關稅完稅價格 +關稅V1950-1973年創建的稅法的主要其組成計稅價格的公式是（）B. 組成計稅價格=關稅完稅價格 +關稅+增值稅（分數：1.00 ）A.B.C. VD.解析：22. 某電視機廠采用分期收款結算方式于 4月

13、份售出彩電100臺，每臺成本2000元，售價2500元（不含增 值稅）。合同約定產品發出后先收貨款一半，余款以后分三次收回，4月份如期收回貨款146250元，則4月份應記產品銷售收入（）元。（分數：1.00 ）A. 200000B. 125000 VC. 146250D. 100000解析：23. 稅法的基本原則可以概括為（）（分數：1.00 ）A. 稅收法定性原則、依法征稽原則、稅收公平主義、稅收合作信賴主義B. 稅收法定性原則、依法征稽原則、公眾信任原則、課稅要素法定原則C. 稅收法定性原則、稅收公平主義、公眾信任原則、課稅法定原則D. 稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質課

14、稅原則V解析：解析“從法理學的角度分析，稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作 信賴主義與實質課稅原則。”其中稅收法律主義也稱稅收法定主義、法定性原則；依法征稽原則和課稅要 素法定原則均屬于稅收法律主義；稅收合作信賴主義也稱公眾信任原則。24. 張先生個人2000年10月5日以20萬元購買一套普通住宅，2001年4月5日以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產營業稅稅率為 5%則張先生應納營業稅為（）萬元。（分數： 1.00 ）A. 1.25B. 0.25VC. 0.125D. 0解析： 解析 參照營業稅有關規定，個人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時營業稅按銷售價減去購 入

15、價后的差額計征。（25- 20） X5%萬元=0.25 萬元25. 王某于 2002 年 3 月，購買一輛捷達牌轎車，支付全部價款合計為 10.2 萬元，另支付代收臨時牌照費200 元，購買工具件及零配件共計 3100 元，其應納車輛購置稅為 （ ） 元。（分數： 1.00 ）A. 9000 VB. 8674C. 9425D. 9248解析：26. 王某是一機動船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年 （公歷 2002年度）的租賃合同，該船當年由李某使 用，但合同對 2003 年度的車船使用稅由誰繳納未予明確。按照現行車船使用稅的規定， 該機動船車船使用 稅的納稅人應是 （ ） 。（分數： 1.00

16、 ）A. 王某B. 李某 VC. 王某代李某繳納D. 稅務機關指定王某和李某中的一人解析：27. 自產自用應稅消費品的消費稅，其納稅環節為 （ ）（分數： 1.00 ）A. 消費環節B. 生產環節C. 移送使用環節 VD. 加工環節解析： 解析 生產者自產自用的應稅消費品，用于本企業連續生產的不征稅；用于其他方面的，于移送使 用時納稅。28. 下列不屬于營業稅納稅地點的具體內容的是 （ ） 。（分數： 1.00 ）A. 在發生地納稅 VB. 在應稅勞務發生地申報納稅C. 納稅人轉讓土地使用權，在土地所在地申報納稅D. 納稅人銷售不動產，在不動產所在地申報納稅解析： 解析 A 項屬營業稅納稅地點

17、的一般規定，并非具體內容。29. 從 1999年 11月 1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20%稅率征收個人所得稅。某居民 2003 年 4 月 1 日在我國境內某儲蓄機構取得 1998 年 4 月 1 日存入的 5 年期儲蓄存 款利息 5000 元，如果該居民被征收了 1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的( ) 。(分數： 1.00 )A. 法律優位原則B. 新法優于舊法原則C. 法律不溯及既往原則VD. 特別法優于普通法原則解析：30. 稅收法律關系產生的基礎和標志是 ( )(分數： 1.00 )A. 稅法的公布B. 稅法的實施C. 稅

18、收法律事實的發生VD. 稅法草案的提出 解析：31. 某商業企業為增值稅一般納稅人， 2002 年 3 月份購貨物 100 萬元，增值稅專用發票注明的稅款為 17 萬 元，款項已付，當月銷售貨物 50萬元； 4月份外購貨物 50萬元，增值稅專用發票注明稅款為 8.5 萬元， 款項已付，當月銷售貨物 150萬元，銷售貨物均適用基本稅率，則該企業 2002年 4月份應納增值稅為 ( ) 萬元。(分數： 1.00 )A. 8.5VB. 13.3C. 17D. 21.8解析：解析應納稅額=150 X17%-8.5-(17- 50X17%)萬元=8.5萬元32. 某酒廠銷售價值為 100 萬元的白酒，包

19、裝物押金為 5 萬元，按事先約定的期限，包裝物未能歸還廠家， 白酒的消費稅率為 25%，則該酒廠應納稅稅額為 ( ) 萬元。(分數： 1.00 )A. 25B. 26.25VC. 23.75D. 24.25解析： 解析 對包裝物收取的押金，不論是否返換，均應計入收入總額納稅。33. 在確定計稅余值時，房屋原值的具體減除比例，由 ( ) 在稅法規定的減除幅度，內自行確定。分數： 1.00 )A. 國家稅務總局B. 省、自治區、直轄市人民政府 VC. 省、自治區、直轄市稅務機關D. 縣級稅務機關解析：34. 甲方以土地使用權， 乙方以貨幣資金形式入股成為合營企業合作建房。 房屋建成后， 雙方采取風

20、險共擔， 利潤共享的分配方式。則甲方應 ( ) 。(分數： 1.00 )A. 按銷售不動產稅目繳納營業稅B. 按服務業稅目繳納營業稅C. 按轉讓無形資產稅目繳納營業稅D. 不繳納營業稅 V解析： 解析 題中土地使用權未發生轉移，不需交納營業稅。35. 關于應納稅額的計算正確說法是 ( ) 。(分數： 1.00 )A. 應納稅額=計稅價格X稅率VB. 雖然應稅車輛購置來源、應稅行為發生以及計稅價格的不同，但車輛購置稅應納稅額的計算方法沒有 區別C. 計稅價格由納稅人支付給消費者的全部價款組成D. 計稅價格=關稅完稅價格+關稅解析： 解析 B 項應為“由于應稅車輛購置來源不同，所以車輛購置稅應納稅

21、額的計算方法也有區別”；C項應為“計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用組成”；D項應為“計稅價格=關稅完稅價格 +關稅+消費稅”。36. 營業稅納稅期限，由主管稅務機關依應納稅額大小分別核定為 ( ) 。(分數： 1.00 )A. 1 日、 3日、 5日、 10日、 15日或 1個月B. 1 日、3日、5日、7日、15日或 1個月C. 5 日、10 日、 15日或 1個月 VD. 5 日、7日、10日、15日或 1 個月解析： 解析 稅法規定，營業稅納稅期限，由主管稅務機關依應納稅額大小分別核定為5日、 10 日、15日或 1 個月。37. 稅法原則是構成稅收法

22、律規范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是( ) 。(分數： 1.00 )A. 實質課稅原則B. 稅收公平原則C. 公眾信任原則 VD. 平等性原則解析： 解析 稅收合作信賴主義，即公眾信任原則，與法定性原則存在一定沖突。38. 有關車輛購置稅的納稅環節正確的說法是 ( ) 。分數： 1.00 )A. 征稅環節應選擇在登記注冊環節B. 納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續后，繳納車輛購置稅C. 車輛購置稅選擇多個環節D. 用途發生變化的原因屬于免稅、減稅范圍的，仍應按規定繳納車輛購置稅V解析：解析A項應為“征稅環節應選擇在使用環節（即最終消費環節）”；

23、B項應為“納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅”；C項應為“車輛購置稅選擇單一環節，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅”。39. 某啤酒廠銷售啤酒的銷售額為 70萬元（不含稅） ，發出貨物包裝物押金為 5.85 萬元，定期 60 天收回， 則該啤酒廠當期增值稅銷項稅額是 （ ） 萬元。（分數： 1.00 ）A. 11.9VB. 12.75C. 12.8945D. 12.9612解析： 解析 黃酒、啤酒押金逾期才計入貨物銷售額中。押金計稅時應進行不含稅計算。（70 X17%萬元=11.9萬元40. 當從事生產、 經營的納稅人、 扣

24、繳義務人的財務會計制度或者處理辦法與國務院或國務院財政稅務主管 部門關于稅收的規定不一致時，正確的處理方法是 （ ） 。（分數： 1.00 ）A. 納稅人、扣繳義務人不能繼續使用其選定的財務會計處理制度或辦法B. 納稅人、扣繳義務人可以繼續使用其選定的財務會計處理辦法，而且可以按原來的處理方法計算應納 稅款C. 納稅人、扣繳義務人可以繼續使用其選定的財務會計處理辦法，但在計算應納稅款的時候，必須按照 有關稅收的法律法規的規定來進行 VD. 考慮到納稅人的特殊需要，國家允許納稅人、扣繳義務人在不違反國家財務、會計規定的前提下，其 指定的制度、辦法可以和稅收法規發生抵觸解析：二、多項選擇題 （ 總

25、題數： 30，分數： 60.00）41. 對下列行為，不征收營業稅的有 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 以無形資產投資入股，雙方共同承擔投資風險行為 VB. 以不動產投資入股，雙方共同承擔投資風險行為 VC. 單位將不動產無償贈與他人的行為D. 股權轉讓行為V解析：42. 劃分稅目的主要目的是 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 明確征稅范圍 VB. 解決課稅對象的歸類問題 VC. 確定稅率的考慮 VD. 便于計算繳稅解析： 解析 劃分稅目的主要作用是：進一步明確征稅范圍；解決課稅對象的歸類問題，并根據歸類確定 稅率。43. 下列貨物目前允許計提進項稅額的有 ( )(分數： 2.00

26、)A. 購進免稅農產品 VB. 購進廢舊物資 VC. 購進食品用于職工消費D. 購進原材料支付的運輸費用 V解析： 解析 增值稅法規定， 購進免稅農產品、 購進廢舊物資、 購進原材料支付的運費允許計提進項稅額， 非應稅項目用貨物不允許計提進項稅額。44. 關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 某納稅人實行總分支機構統一核算，總機構年銷售額1600 萬元，為一般納稅人，分支機構年銷售額28 萬元，為此，分支機構可以申請認定為一般納稅人 VB. 某個體戶年銷售建筑材料 200 萬元，可以向省稅務局申請認定為一般納稅人 VC. 某個人銷售舊汽車3輛，年銷

27、售額180萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人D. 某零售商店財務核算健全，年銷售額 100萬元，可以申請認定為一般納稅人解析： 解析 總、分支機構實行統一核算的，總機構年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，但分支機構年應稅銷售額為超過小規模納稅人標準，其分支機構可以認定為一般納稅人，故選A個體經營者符合增值稅暫行條例所規定的條件，經省級國家稅務局批準，可以認定為增值稅一般納稅人，故選B。45. 下列關于消費稅納稅義務發生時間的闡述中正確的是 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，納稅義務發生時間為發出貨物當天B. 納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時

28、間為移送使用當天VC. 納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為提貨當天VD. 納稅人進口應稅消費品，納稅義務發生時間為報關進口當天V解析： 解析 稅法規定，納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，納稅義務發生時間為合同規定的收款日 期當天。46. 下列企業出口貨物可辦理退 (免) 增值稅的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 外貿企業從生產企業購進貨物直接出口的 VB. 商業企業委托外貿企業代理出口貨物C. 有出口經營權的生產企業自營出口自產貨物 VD. 外貿企業委托其他外貿企業代理出口貨物V解析： 解析 商業企業委托外貿企業代理出口貨物，不享受出口退稅政策47. 與其他商品勞務稅相比，

29、營業稅具有的特點是( ) 。分數： 2.00 )A. 按行業設計稅目稅率VB. 計算簡便，便于征管VC. 避免重復征稅D. 一般以營業全額為計稅依據 V解析：48. 下列企業屬于增值稅一般納稅人，但依照增值稅有關規定，可按6%征收率計算納稅的企業有 （ ）（分數： 2.00 ）A. 縣以下小型水力發電單位生產的電力VB. 建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料VC. 用微生物制成的生物制品 VD. 供電部門供應的電力解析：解析依照增值稅有關規定，A、B、C三項應按6%征收率計算納稅，D供電部門供應的電力應當按 13%的稅率征收增值稅。49. 稅務機關具有以下權利 （ ）（分數： 2.00 ）A

30、. 征稅權 VB. 稅法解釋權 VC. 估稅權 VD. 稅法立法權解析： 解析 稅務機關并沒有稅法的立法權。50. 我國現行稅法賦予稅務機關的權力包括 （ ）（分數： 2.00 ）A. 在其授權范圍內解釋稅法 VB. 經法院批準，搜查納稅人住宅C. 實施稅務行政強制執行 VD. 委托代征 V解析：51. 下列屬于我國稅法明確規定的納稅人權利的有（ ）（分數： 2.00 ）A. 依法請求稅務機關退回多征稅款并支付利息的權利VB. 只繳納合理稅金C. 可以聘請經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務VD. 請求稅務機關進行“事前裁定”解析：52. 下列符合消費稅納稅地點的是 （ ） 。（分數：

31、2.00 ）A. 納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人核算地主管稅 務機關申報納稅 VB. 納稅人到外縣 （ 市）銷售或委托外縣 （市）代銷自產應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款VC. 委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地主管稅務機關報繳稅款D. 進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅VE. 納稅人總機構和分機構不在同一縣（ 市） 的，應在總機構申報納稅解析：解析C項應為“由受托方向所在地主管稅務機關報繳消費稅稅額”，因此E項也理所當然地排除53. 下列礦產品中，應納資源

32、稅的是 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 井礦鹽 VB. 油母頁巖原油C. 油田伴生天然氣 VD. 煤礦生產的天然氣解析： 解析 征收資源稅的原油中不包括以油母巖煉制的原油；天然氣范圍中不包括煤礦生產的天然氣。54. 納稅人售價明顯偏低且無正當理由情況下，主管稅務機關有權核定其銷售額，確定順序及方法有（ ）（分數： 2.00 ）A. 當月同類貨物的平均銷售價格 VB. 當月同類貨物的最高銷售價格C. 最近時期同類貨物的平均銷售價格 VD. 組成計稅價格 V解析： 解析 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，或者是納稅人發生了視同銷 售貨物的行為，主管稅務機關有權核定其銷售

33、額。其確定順序及方法如下：按納稅人當月同類貨物的平 均銷售價格確定。按納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。如以上兩種方法不能確定其 銷售額，可按組成計稅價格確定銷售額。55. （ ） 屬于自制應稅消費品。（分數： 2.00 ）A. 由受托方提供原材料生產的應稅消費品VB. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品VC. 由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品D. 由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品V解析： 解析 按照消費稅暫行條例實施細則的解釋：委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主 要材料，受托方只收取加工

34、費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。故C應屬委托加工應稅消費品56. 雙方簽訂承包合同，出包方收取的承包費不征收營業稅的條件是 （ ） 。（分數： 2.00 ）A. 承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關的法律責任VB. 承包方的經營收支實行獨立的財務會計核算C. 出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎VD. 承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算V解析：57. 有關納稅義務發生時間，正確說法是 （ ） 。分數： 2.00 ）A. 納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務發生時間為收訖銷貨款或索取銷貨憑證的當天VB. 帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為委托方取貨的次

35、天（第二天）C. 納稅人應向其核算地主管國家稅務局申報納稅D. 納稅人總機構與分支機構不在同一縣（市）的，納稅人應通過網絡繳納給總機構E. 金銀首飾翻新改制時，當事人納稅時間為受托方交貨當天V解析：解析B項應為“納稅義務發生時間為受托方交貨的當天”；D項應為“納稅人總機構與分支機構不在同一縣 ( 市)的，分支機構應納稅款應在所在地繳納” 。58. 我國稅法明確規定的納稅人權利包括 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 申請享受稅收優惠權 VB. 要求稅務機關承擔賠償責任 VC. 只繳納合理稅金D. 請求稅務機關進行“事前裁定”解析： 解析 納稅人的權利有：申請享受稅收優惠權；請求退回多征稅款權

36、；提起稅務行政復議和稅務行 政訴訟權；對稅務人員的違法行為進行檢舉和控告權；申請行政賠償權；向稅務機關咨詢稅法及納稅程序 權；要求稅務機關為其保密的權利；對稅務機關作出決定有陳述和申辯的權利。59. 按照現行增值稅制度規定，下列出口貨物中可不提供出口收匯單的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 易貨貿易、補償貿易出口的貨物 VB. 來料加工出口貨物C. 對外承包工程出口的貨物 VD. 企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物V解析： 解析 出口貨物退免稅的憑證管理，不提供出口收匯單的貨物也可辦理退稅。下列出口貨物可不提 供出口收匯單：易貨貿易、補償貿易出口的貨物；對外承包工程出口的貨物

37、；經省、自治區、直轄市和計 劃單列市外經貿主管部門批準遠期收匯而未逾期的出口貨物；企業在國內采購并運往境外作為在國外投資 的貨物。60. 依據增值稅的有關規定，納稅人購進下列原材料允許計提進項稅額的有( ) 。(分數： 2.00 )A. 工業企業購進的貨物已取得增值稅專用發票，并已驗收入庫VB. 工業企業購進的免稅農產品，并已驗收入庫 VC. 工業企業購進的貨物用于職工福利D. 工業企業購進的原材料發生的運費 V解析： 解析 增值稅暫行條例規定，工業企業購進的貨物用于非應稅項目不可抵扣進項稅額。61. 根據稅收征管法的規定，下列選項中屬于我國現行主要的納稅申報方式的有( )分數： 2.00 )

38、A. 數據電文VB. 郵寄申報VC. 上門申報VD. 電話申報解析： 解析 納稅申報方式不存在電話申報。62. 按照我國現行稅法規定，稅務機關可以行使估稅權的范圍包括 ( )分數： 2.00 )A. 納稅人未設賬簿 VB. 納稅人逾期未辦理納稅申報VC. 在一年內因偷稅受過行政處罰D. 納稅人銷售貨物，價格明顯偏低并無正當理由 V解析： 解析 稅法規定，稅務機關可以行使估稅權的范圍包括：納稅人未設賬簿、納稅人逾期未辦理納稅 申報、納稅人銷售貨物價格明顯偏低并無正當理由。63. 減稅免稅按照其在稅法中的地位可分為 ( ) 三類。分數： 2.00 )A. 法定減免VB. 臨時減免VC. 稅率式減免

39、D. 特定減免V解析： 解析 減稅免稅按照其在稅法中的地位，可分為三類：法定減免、臨時減免、和特定減免。64. 我國現行稅制中運用的累進稅率形式有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 全額累進稅率VB. 全率累進稅率VC. 超額累進稅率VD. 超率累進稅率V解析： 解析 累進稅率可以分為：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率65. 下列說法中不正確的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 外購酒精生產的白酒，按酒精使用原料確定適用稅率，無法確定的按糧食白酒征收消費稅B. 外購不同品種白酒勾兌的白酒，按各種酒的加權平均稅率征收消費稅VC. 進口卷煙和雪茄煙屬于稅率最高的卷煙

40、 VD. 采取賒銷結算方式的，其納稅義務發生時間為收款日當天V解析： 解析 外購不同品種白酒勾兌的白酒， 一律按糧食白酒的稅率征稅， 雪茄煙不屬于稅率最高的卷煙； 采取賒銷結算方式的，其納稅義務發生時間為合同規定的收款日當天。66. 按現行消費稅規定，下列情況中，一律按照甲類卷煙征稅的有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 沒有同牌號規格卷煙銷售價格的自產自用卷煙 VB. 沒有同牌號規格卷煙銷售價格的委托加工的卷煙 VC. 由于接裝過濾嘴，改變包裝等，提高銷售價格的卷煙D. 白包卷煙VE. 手工卷煙V解析： 解析 根據適用稅率的特殊規定， A、 B、D、E 項均應按照甲類卷煙征稅。67. 根

41、據增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退( 免) 稅管理辦法的規定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有 ( ) 。分數： 2.00 )A. 某卷煙廠在國家計劃內出口的卷煙B. 無出口經營權的某建筑公司運出境外用于對外承包工程項目的建筑材料VC. 1992年4月批準設立的一家外商投資企業委托代理出口的一批服裝D. 某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件V解析：解析根據增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退(免)稅管理辦法的規定，B、D項既免稅，也能夠退稅。68. 超額累進稅率具備的特點有 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 計算方法較復雜 VB. 稅負負擔透明度差 VC. 稅負不盡

42、合理D. 稅收負擔較為合理 V解析： 解析 采用超額累進稅率的特點是：計算方法比較復雜，累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理； 邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。69. 下列金融業務的計稅營業額是 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 金融機構的金融經紀業務以取得的手續費為營業額VB. 金融機構從事外匯買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額VC. 人民銀行對企業的貸款業務，以貸款利息為營業額VD. 金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業額解析：70. 目前， 世界上實行增值稅的國家由于經濟發展特點和財政政策不同，增值稅的實施范圍也不同， 歸納起來

43、有( ) 情況。(分數： 2.00 )A. 征稅范圍僅限于工業制造環節 VB. 在工業制造和貨物批發兩環節實行增值稅VC. 在工業制造、貨物批發和貨物零售三環節實行增值稅VD. 將征稅范圍擴展到服務業 VE. 融資租賃業務解析： 解析 E 項中融資租賃業務，無論租賃的貨物 (見國家稅務總局關于融資租賃業務收流轉稅問題 的通知 (國稅函2000514 號) 的所有權是否轉讓給承租方，均不征收增值稅。三、計算題 (總題數： 0，分數： 0.00)四、(一)某造紙廠 (增值稅一般納稅人 ) ， 1994 年某月外購貨物的全部進項稅額是 40000元，本月貨物的銷售情況如下：(1) 零售 80克油光紙

44、，銷售收入 360000 元。(2) 銷售 120 克油光紙給增值稅小規模納稅人，銷售收入 234000 元。(3) 銷售 160克油光紙，銷售收入 200000 元。(4) 銷售圖版紙，收入 60000 元。(5) 該廠設有一個非獨立核算的汽車運輸隊，負責給購貨方送貨，本月隨同銷售紙張取得運輸收入 35100 元。根據上述資料，回答下列問題：( 總題數： 4，分數： 8.00)71. 該企業本月增值稅應稅銷售額為 ( ) 元。(分數： 2.00 )A. 889100B. 797692.31VC. 884000D. 802792.31解析： 解析 該企業本月應納增值稅應稅銷售額為： 36000

45、0/(1+17%)+234000/(1+17%)+200000+60000+35100心+17%)元=797692.31 元。72. 對運輸隊取得的運輸收入說法正確的是 ( ) 。(分數： 2.00 )A. 運輸收入應作為增值稅非應稅勞務處理，不征增值稅B. 汽車隊運輸收入應視為銷售勞務C. 汽車隊的運輸業務屬于兼營行為中的兼營非應稅勞務D. 汽車隊的運輸業務屬于混合銷售行為V解析： 解析 企業銷售紙張的業務中既有增值稅的貨物，又有征收營業稅的應稅項目即運輸業務，為混合 銷售行為，故應對運輸收入征收增值稅，選D。73. 銷售給小規模納稅人的收入應納增值稅稅額為 ( ) 元。(分數： 2.00

46、)A. 34000 VB. 39780C. 2692.03D. 30420解析： 解析 一般納稅人將貨物銷售給小規模納稅人無法開具增值稅專用發票，收取的銷售收入為含稅收入，通過換算后征稅：234000/(1+17%) X17%x=34000 元。74. 零售的油光紙應納增值稅稅額為 ( ) 元。(分數： 2.00 )A. 46800B. 52307.69VC. 41415.93D. 61200解析： 解析 零售的對象是消費者，故無法開具增值稅專用發票，取得銷售收入額為含稅收入，計算征稅 應換算為不含稅收入。根據公式匯360000/(1+17%) X 17%元 =52307.69元。五、(二)某

47、酒廠本月發生以下業務：(1) 自制白酒 5噸，對外售出 4噸，收到不含稅銷售額 20萬元 (含包裝費 3萬元)另收取包裝 物押金 ( 單獨核算 )0.2 萬元。(2) 以自制白酒 1000 斤繼續加工成藥酒 1200 斤，全部售出，普通發票上注明銷售額 2 萬元。(3) 從另一酒廠購入糧食白酒 800 斤( 已納消費稅 0.4 萬元) ，全部勾兌成低度白酒出售，數 量 1000 斤，取得不含稅收入 5 萬元。已知白酒定額稅率為 0.5 元 / 斤，比例稅率為 25%，藥酒比例稅率為 10%。 根據以上資料回答以下問題：( 總題數： 4，分數： 8.00)75. 業務(1) 中銷售白酒從價計征應

48、繳納的消費稅為 ( ) 萬元。(分數： 2.00 )A. 5.04VB. 4.04C. 5D. 5.05解析：解析204-02(1+17%) X25%萬元=5.04 萬元76. 業務(2) 中以自產白酒繼續加工藥酒銷售，應納消費稅 ( ) 萬元。(分數： 2.00 )A. 0.7B. 0.62VC. 0.6D. 0.72解析：2心+17%) X10%萬元= 0.62萬元77. 本月應納消費稅為 ( ) 萬元。(分數： 2.00 )A. 6.725B. 6.85C. 7D. 6.735V解析：解析(1)中銷售白酒，從量計征消費稅為(4 X 2000X0.5)元= 4000元=0.4萬元本月應納消費稅合計=(0.44-5.