1、內部真題資料，考試必過，答案附后2015年中級會計實務模擬試卷一第一大題：單選題1、依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的是（）。A. 收入源于日?；顒?，利得也可能源于日常活動B. 收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤C. 收入源于日?；顒樱迷从诜侨粘；顒覦. 收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加2、 某商品流通企業（增值稅一般納稅人）采購甲商品200件，每件售價2萬元，取得的增 值稅專用發票上注明的增值稅為 68萬元，另支付采購費用 20萬元。該企業采購的該批商 品的單位成本為（）萬元。A. 1B. 2.1C. 1.34D. 2.443、 甲公

2、司2009年6月30日從東方公司購入一項大型生產設備，經與東方公司協商采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項生產設備價款共計900萬元，自2010年起每年6月30日付款300萬元，3年付完。假定銀行同期貸款利率為6%，利率為6%的3年期年金現值系數為2.6730。該項固定資產購入后立即投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，則2009年度該項固定資產的折舊金額為（）萬元。（結果保留兩位小數）A. 90B. 40.10C. 80.19D. 454、下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，錯誤的是（）。A. 不同企業可以分別采用成本模式或公允

3、價值模式進行后續計量B. 滿足特定條件時可以采用公允價值模式進行后續計量C. 同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式進行后續計量D. 同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量5、下列關于無形資產的有關會計核算，正確的是（）。A. 企業至少應于每年年末對無形資產進行減值測試B. 企業至少應于每年年末對無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限 或攤銷方法的，按會計估計變更處理C. “研發支出”科目期末借方余額，反映企業正在進行無形資產研究幵發項目的全部支出D. 企業內部研究幵發項目幵發階段的支出，均計入“研發支出一資本化支出”明細科目6、 A、B兩家公司屬于非同一控

4、制下的兩個獨立公司。A公司于2008年7月1日以本企業的固定資產對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊300萬元，已提取減值準備 50萬元，7月1日該固定資產公允價值 為1250萬元。該項投資另發生相關手續費 20萬元。B公司2008年7月1日所有者權益為2 000 萬元。A公司該項長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A. 1 520B. 1 270C. 1 250D. 1 1707、甲公司2009年1月1日取得乙公司30%的股權，采用權益法核算。投資當日乙公司除一批存貨的賬面價值為 400萬元，公允價值為500萬元外，其他項目的賬面價值與公允價值均相等

5、。當年乙公司實現凈利潤1000萬元。假定年底乙公司上述存貨的60%對外銷售。2009年6月5日，乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為 400萬元，售價為600萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至 2009年末，甲公司已將從乙公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。貝y2009年甲公司因該項投資計入投資收益的金額為（）萬元。A. 448B. 258C. 300D. 2828、 甲企業2009年1月1日，以560萬元的價格購進當日發行的面值為 600萬元的公司債 券。其中債券的買價為555萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面利率為4%，期限為 3年，到期一次還本付息，實際利率為 5%,企業準

6、備持有至到期。則 2009年12月31日 該持有至到期投資的攤余成本為（）萬元。A. 584B. 588C. 556D. 6509、 甲企業以融資租賃方式租入 N設備，該設備的公允價值為 100萬元，最低租賃付款額的 現值為105萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為3 萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為（）萬元。A. 103B. 108C. 100D. 10510、 關于待執行合同變為虧損合同，下列各項表述正確的是（）。A. 待執行合同僅指合同各方尚未履行任何合同義務的合同B. 待執行合同變為虧損合同的，即使相關義務不需支付任何補償即可撤銷，企業也需確

7、認預計負債C. 待執行合同變為虧損合同的，不論合同是否存在標的資產，企業均需確認預計負債D. 待執行合同變成虧損合同的，企業擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，通常不需確認預計負債11、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2009年12月5日以每股2美元的價格購入 A公司10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經支付，2009午12月31日，當月購入的A公司股票市價變為每股 2.2美元，當日匯率為1美元=7.4元人民幣， 假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入公允價值變動損益的金額為（）元人民幣。A. 10800B. 800C.

8、10000D. 1060012、下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。A. 分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價B. 商品流通企業采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本C. 將內部研發項目幵發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資產D. 固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法13、 下列各項中，屬于會計差錯的是（）。A. 由于技術進步，將無形資產的折舊年限由10年改為5年B. 將應收賬款由余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備C. 投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式D. 為完成經營指標，轉回了以前計提的存貨跌價準備14、 某上市公司2009

9、年度財務報告批準報出日為2010年3月15日。該公司在2010年1月1日至3月15日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）°A. 公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末公司已確認預計負債30萬元B. 因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元C. 公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D. 公司支付2007年度財務報告審計費 40萬元15、 關于勞務捐贈，下列說法中正確的是（）°A. 對于民間非營利組織接受的勞務捐贈，不予確認，但應當在會計報表附注中作相關披露B. 應確認捐贈收入C. 對于民間非營利組織接受的勞務捐贈

10、，不予確認，也不在會計報表附注中作相關披露D. 勞務捐贈是捐贈人向受贈人有償提供勞務第二大題：多選題1、下列項目中，應計入材料采購成本的有（）°A. 制造費用B. 進口關稅C. 運輸途中的合理損耗D. 般納稅人購入材料支付的增值稅2、 下列有關固定資產的說法中正確的有（）。A. 固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產B. 與固定資產有關的后續支出均應當在發生時計入當期損益C. 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的 成本以購買價款的現值為基礎確定D.

11、 自行建造固定資產的成本，由建造該項資產辦理竣工決算手續前所發生的必要支出構成3、 根據資產減值準則的規定，下列表述不正確的有（）。A. 資產組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更B. 對于因企業合并所形成的商譽，與其相關的資產組或者資產組組合應當是能夠從企業合 并的協同效應中受益的資產組或者資產組組合，允許大于企業所確定的報告分部C. 資產組組合，是指由若干個資產組組成的任何資產組組合D. 在將商譽的賬面價值分攤至相關的資產組或者資產組組合時，可以按照購買日各資產組 或者資產組組合的公允價值占相關資產組或者資產組組合公允價值總額的比例進行分攤4、甲股份有限公司發生的下列非關聯交易中，不屬于非

12、貨幣性資產交換的有（）。A. 以公允價值為260萬元的固定資產換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產，并支付 補價80萬元B. 以賬面價值為280萬元的固定資產換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并收 到補價80萬元C. 以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資， 并支付補價140萬元D. 以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬 元的一臺設備，并收到補價 30萬元5、 20X 9年3月15 日, A公司以本公司普通股為對價，自甲公司取得B公司70%有表決權 股份，A公司所發行股票公允價值為 2800萬元

13、，發行過程中支付傭金和手續費 200萬元。A公司聘請中介機構對 B公司進行評估， 支付評估費用50萬元。購買日B公司可辨認凈資產公允價值總額為3600萬元。合并各方在合并前不存在關聯方關系。下列有關該項企業合并的表述中，正確的有（）。A. A公司應確認長期股權投資 2 850萬元B. A公司應確認長期股權投資 2650萬元C. 該項企業合并產生的商譽為 130萬元D. 該項企業合并產生的商譽為 330萬元6、下列關于共同控制資產和共同控制經營的說法，正確的有（）。A. 通過共同控制經營獲取收益是共同控制經營的顯著特征，每一合營者負擔合營活動中本 企業發生的費用，并按照合同約定確認本企業在合營產

14、品銷售收入中享有的份額B. 在共同控制經營的情況下，合營方運用本企業的資產及其他經濟資源進行合營活動，視 共同控制經營的情況，應當對發生的與共同控制經營的有關支出進行歸集C. 共同控制資產不需要單獨設立區別于各合營方的企業或其他組織，僅僅是有關各方共同 分享一項或多項資產的情況D. 在共同控制資產的情況下，合營方不應將共同控制的資產作為投資處理7、下列有關所得稅的說法中，正確的有（）。A. 當期應交所得稅應采用當期適用的所得稅稅率計算B. 遞延所得稅資產或遞延所得稅負債應采用當期適用的所得稅稅率計算C. 非暫時性差異只影響當期所得稅費用，不影響遞延所得稅費用D. 如果可抵扣暫時性差異預計轉回期

15、間較長，則遞延所得稅資產應予以折現8、下列有關收入的確認，表述正確的有（A. 米用托收承付方式銷售商品時，一般應在商品發出并辦妥托收手續時確認收入B. 在銷售產品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞 務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎 勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益C. 獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權取得授予企業的商品或服務，在客戶兌換獎勵積分 時，授予企業應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入，確認為收入的 金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數額占預期將兌換用于換取獎勵

16、的積分總數比例為 基礎計算確定D. 實質具有融資性質的分期收款銷售商品，應按合同約定分期收款的日期確認收入9、下列各項中，不需采用追溯調整法進行會計處理的有（）。A. 固定資產預計使用年限發生變化而改變折舊年限B. 投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式C. 固定資產經濟利益預期實現方式發生變化而改變折舊方法D. 長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法10、 關于母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表的反映，下列說法中正確的有（）A. 因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債 表的期初數B. 母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債

17、表時，不應當調整合并資產負債表的 期初數C. 因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數D. 因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負 債表的期初數 第二大題：判斷題1、損失是指由企業非日?；顒铀l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。（）2、 企業使用提取的安全生產費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）3、企業購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行幵發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）4、 長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告

18、發放的現金股利或利潤中屬于被投資 單位在本企業取得投資前實現凈利潤的分配額，應沖減長期股權投資。（）5、資本化期間內，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）6、如果商譽已經分攤在某一資產組而且企業處置該資產組中的一項經營，則在確定處置損 益時，與該處置經營相關的商譽應當包括在該處置經營的賬面價值中，且商譽一定按照該 項處置經營和該資產組的剩余部分價值的比例為基礎進行分攤。（）7、 如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應于資產負債表日按完工百分比法確認收入。（）8、對于外幣交易性金融資產，應采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記

19、賬本位幣金額的差額，計入財務費用。（）9、事業單位的固定資產一般不計提折舊，而且事業單位固定資產的賬面余額與固定基金的 賬面余額一定相等。（）10、 民辦學校的捐贈收入是以收付實現制為基礎進行核算的。（）第四大題：計算題1、甲公司2009年至2015年發生有關經濟業務：（1）2009年1月10日，甲公司銷售一批 商品給乙公司，貨款為 2000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于 2009年4月10日前支付上述貨款。由于 資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為432萬元，市場價格和計

20、稅價格均為 540萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為1800萬元，已計提折舊720萬元，已計提減值準備 180萬元，市場價格為 769.23萬元。債 務重組日為2009年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。接受的固定資產作為生產經營用設備，其進項稅額可抵扣，預計該固定資產尚可使用6年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，此外接收的固定資產發生測試費用130.77萬元并以銀行存款支付。 當日投入車間使用。甲公司對該項債權已計提壞 賬準備400萬元。（2） 2011年12月31日，由于與該固定資產相關的經濟因素發生不利變 化，致使其發生

21、減值，甲公司該項固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額為420萬元，預計未來現金流量的現值為 400萬元。假定計提減值準備以后固定資產的預計使用年限和 凈殘值不變。（3）假設甲公司為使產品進一步滿足市場需要，適應新技術的發展，2013年底決定從2013年12月31日起對該設備進行更新改造。（4） 2014年1月1日向銀行專門借 款500萬元，期限為3年，年利率為12%，每年1月1日付息。（5）除專門借款外，公司 還動用了一筆于2013年12月31日借入的長期借款600萬元，期限為5 年,年利率為8%， 每年12月31日付息。（6）由于審批、辦手續等原因，于2014年4月1日才幵始動工興建， 工

22、程建設期間的支出情況如下：2014年4月1日：200萬元；2014年6月1日：100萬元；2014年7月1日：300萬元；2014年9月1日12月31日由于施工質量問題工程于停工4個月。2015年1月1 0: 100萬元；2015年4月1日：50萬元；2015年7月1日：50萬元。工程于2015年9月30日完工，達到預定可使用狀態，預計尚 可使用年限10年，凈殘值為42.33萬元。專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利 率為0.5 %。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：（1）編制甲公司2009 年12月31日債務重組時的會計分錄。（2）編制甲公司2011年末提取減值準備的

23、會計分錄。（3）編制甲公司2012年計提折舊的會計分錄。（4）計算2013年末固定資產賬面價值并編 制將固定資產賬面價值轉入在建工程的會計分錄。（5）計算2014年借款利息資本化金額，并編制與利息相關的會計分錄。（6）計算2015年借款利息資本化金額，并編制與利息相關 的會計分錄。2、2008年2月1 日，甲建筑公司（本題下稱“甲公司”）與乙房地產幵發商（本題下稱“乙 公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于幵工時預付20%合同價款。甲公司于 2008年3月1日幵工建設，估計工程總成本為20000萬元。至2008年12月31日，甲公司實際發生成本 10

24、000萬元。由于建筑材料價格上漲， 甲公司預計完成合同尚需發生成本15000萬元。為此，甲公司于2008年12月31日要求增加合同價款1200萬元，但未能與乙公司達成一致意見。2009年6月，乙公司決定將原規劃的普通住宅升級為高檔住宅，經與甲公司協商一致，增加合同價款4000萬元。2009年度，甲公司實際發生成本14300萬元，年底預計完成合同尚 需發生成本2700萬元。2010年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發生工程成本27100萬元。假定：（1）該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比 例確定完工進度；（2）甲公司2008年度的財務報表于200

25、9年1月10日對外提供，此時仍 未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。要求：計算甲公司2008年至2010年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回合同 預計損失相關的會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）第五大題：綜合題1、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其 2009年度財務報表進行內審時，對以 下交易或事項的會計處理提出疑問： （1） 2009年11月31日，甲公司有以下兩份尚未履行 的合同： 2009年1月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每箱2萬元 的價格向乙公司銷售100箱A產品；乙公司應預付定金20萬元，若

26、甲公司違約，雙倍返還2009年12月31日，甲公司的庫存中沒有 A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱 A產品的生產成本為2. 3萬元。 2009年8月，甲公司與丙公司簽訂一份 B產品銷售合同，約定在2010年2月底以每件0.3 萬元的價格向丙公司銷售 300件B產品，違約金為合同總價款的 20%。2009年12月31日，甲公司庫存B產品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計 算的市價總額為140萬元。假定甲公司銷售 B產品不發生銷售費用。因上述合同至2009年 12月31日尚未完全履行，甲公司 2009年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其 他會計

27、處理，其會計處理如下：借：銀行存款20貸：預收賬款20(2) 甲公司為工業生產企業，從2008年1月起為售出產品提供“三包”服務，規定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為C產品“三包”確認的預計負債在2009年年初賬面余額為8萬元，C產品已于2008年7月31日停止生產，C 產品的“三包”截止日期為 2009年12月31日。甲公司庫存的 C產品已于2008年底以前 全部售出。2009年第四季度發生的C產品“三包”費用為5萬元(均為人工成本)，其他各 季度均未發生“三包”費用。甲公司2009年會計處理如下：借：預計負債5貸：應付職工薪酬5(3) 2009年9月30日

28、，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備 20萬元，因乙公司發生財務困難，雙方進行債務重組。2009年10月10日，乙公司用一批產品抵償債務，該批產品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產品支付途中運費和保險費各1萬元。甲公司相關會計處理如下：借：庫存商品115應交稅費一應交增值稅(進項稅額)17壞賬準備20貸：應收賬款150銀行存款2(4) 2009年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為 200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，剩余債務延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，

29、 則丙公司需另付甲公司 50萬元。 估計丙公司在未來一年很可能獲利。2009年12月31日，甲公司相關會計處理如下：借：應收賬款一債務重組100其他應收款50壞賬準備60貸：應收賬款200資產減值損失10（5） 甲公司于2009年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產， 每股購 入價為5元，另支付相關費用15萬元。2009年12月31日，該股票收盤價為6元。甲公司 相關會計處理如下：借：交易性金融資產一成本5015貸：銀行存款5015借：交易性金融資產一公允價值變動985貸：公允價值變動損益985（6）甲公司于2009年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產

30、，每股購入價為10元，另支付相關稅費60萬元。2009年6月30日，該股票的收盤價為 9元， 2009年9月30日，該股票的收盤價為 6元（跌幅較大），2009年11月31日，該股票的收 盤價為8元。甲公司相關會計處理如下：2009年5月10借：可供出售金融資產一成本20060貸：銀行存款200602009年6月30借：資本公積一其他資本公積2060貸：可供出售金融資產一公允價值變動20602009年9月30日借：資產減值損失6000貸：可供出售金融資產一減值準備 6000 2009年12月31日借：可供出售金融資產一減值準備4000貸：資產減值損失4000 （7）甲公司其他有關資料如下：不考

31、慮相關稅費的影響。各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：根據資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有 關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉損益的會計分錄；答案中金額單位用萬 兀表示）O2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20X 8、20 X 9年合并的有關資料 如下：（1） 20X 8年11月10日，甲公司與無關聯關系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股權的合同。合同規定：以丙公司20X 8年12月31日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協商確定對丙公司60%股權的購買價格；合同

32、經雙方股東大會批準后生效。（2）以丙公司20X 8年12月31日凈資產評估值為基礎， 經調整后丙公司20X 8 年12月31日的資產負債表各項目的數據如下：丙公司資產負債表20 X 8年12月31日單位：萬元上表中公允價值與賬面價值不相等的資產情況為：固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自20X 9年1月1日起剩余使用年限為 20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無 形資產為一項土地使用權，預計該土地使用權自20 X 9年1月1日起剩余使用年限為10年、 凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理用資產。 經協商，雙方確定丙公司 60 %股權的價格為7000萬元，甲公司以

33、一項固定資產 （不動產）和一項土地使用權作為對價。甲公司作為對價的固定資產20X 9年1月1日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產減值準備為200萬元，公允價值為4 000萬元；作為對價的土地使用權 20X 9年1月1日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產減值準備為200萬元，公允價值為3 000萬元。20 X 9年1月1日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發生的直接相關費用200萬元。 甲公司和乙公司均于 20X 9年1月1日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續。 甲公司于20X 9年1月1日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。（3）丙公

34、司20X 9年實現損益等有關情況如下：20 X 9年度丙公司實現凈利潤1000萬元，當年提取盈余公積 100萬元，未對外分配現金股利。20X 9年1月1日至20 X 9年12月31日，丙公司除實現凈利潤外，未發生引起股東權益 變動的其他交易和事項。（4） 20X 9年6月30日，甲公司以1376萬元的價格從丙公司購入一臺管理用設備；該設備于當日收到并投入使用。 該設備在丙 公司的原價為1400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，已使用 2年，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。甲公司預計該設備尚可使用8年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。 （5） 2

35、0X 9年，甲公司向丙公司銷售 A產品100臺, 每臺售價10萬元，價款已收存銀行。 A產品每臺成本6萬元，來計提存貨跌價準備。20 X 9年，丙公司從甲公司購入的 A產品對外售出40臺，其余部分形成期未存貨。20 X 9年末，丙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存A產品的可變現凈值下降至560萬元。丙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備，存貨跌價準備在結轉銷售成本時結轉。（6）其他有關資料：甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司合并丙公司為免稅合并。稅法規定，企業的資產以歷史成本作為計稅基礎。要求：（1）根據資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公

36、司 60%股權導致的企業合并的類型，并說明理由。（2）計算甲公司該企業合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產和無形資產對20X 9年度損益的影響金額。（3）計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。（4）做出甲公司編制20X 9年末合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。第一大題：單選題1、答案：C解析：利得是指由企業非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。利得可能直接計入所有者權益。2、答案：B解析：單位成本=（200X 2+ 20）寧200= 2.1 （萬元）。注意，采購費用應當計入采購商品 的成本3、答案：B解析：固定資產的入賬價值

37、= 300X 2.6730 = 801.9 （萬元）；2009年度該項固定資產的折舊金額=801.9 / 10X 6/ 12= 40.10 （萬元）。4、答案：C解析：投資性房地產核算，同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量。5、答案：B解析：選項A,對于使用壽命有限的無形資產只有在出現減值現象時，才需要進行減值測試；選項C “研發支出一費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應于期末轉入“管理費用”科目；選項D,不滿足資本化條件的幵發階段支出，應費用化。6、答案：B解析：甲公司該項長期股權投資的成本=1 250 + 20= 1 270 （萬元）。7、答案：B解析：2009年甲公司

38、應確認的投資收益=1 000 （ 500-400）X 60%（ 600-400）X（1 60%） X 30%= 258 （萬元）。8、答案：B解析：該持有至到期投資的攤余成本=560X（ 1+ 5%）= 588 （萬元）。9、答案：A解析：承租人應將租賃幵始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用，作為租入資產的入賬價值。因此，融資租入固定資產的入賬價值=100+ 3= 103 （萬兀）。10、答案：D解析：選項A，待執行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同；選項B，如果相關義務不需支付任何補償即可撤銷，則企業不應確認預計負債。11、

39、答案：A解析：甲公司期末應計入公允價值變動損益的金額=22 X 10000X 7.4 2X 10000X 7.6 =162800 152000= 10800 （元人民幣）。12、答案：D解析：固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更。13、答案：D解析：選項AB屬于會計估計變更；選項 C屬于會計政策變更。14、答案：A解析：選項B和C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。15、答案：A解析：勞務捐贈是捐贈人自愿地向受贈人無償提供勞務。對于民間非營利組織接受的勞務 捐贈，不予確認，但應當在會計報表附注中作相關披露。第二大題：多選題1、答案：BC解析：制造費用是指應由產品生產成本負擔的，不能直接計入

40、各產品成本的有關費用；進 口關稅和運輸途中的合理損耗應計入存貨成本；一般納稅人購入材料支付的增值稅應作為 進項稅額抵扣，不計入存貨成本。2、答案：AC解析：選項B,符合資本化條件的，應當資本化；選項D,自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必支出構成。3、答案：ABC解析：選項A,資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致， 不得隨意變更；選項B， 與商譽相關的資產組或者資產組組合不應當大于企業所確定的報告分部。4、答案：BCD 解析：選項 A，80- (260 + 80) = 23. 53%，小于 25%;選項 B，80- (200 + 80) = 28. 57

41、%，大于25% ;選項C, 140+（ 320+ 140）= 30. 43%，大于25 %;選項D準備持有至到期的 投資屬于貨幣性資產，屬于貨幣性交易。通過計算和分析，選項A屬于非貨幣性資產交換。5、答案：AD解析：A公司應確認的長期股權投資=2 800 + 50= 2 850（萬元）；產生的商譽=2 850- 3 600X 70%= 330 （萬元）。6、答案：ABCD解析：以上說法都正確。7、答案：AC解析：選項B,遞延所得稅資產或遞延所得稅負債應采用相關暫時性差異轉回期間適用的稅率計算：選項D,遞延所得稅資產不需折現。8、答案：ABC解析：選項D,應在發出商品時按合同或協議的公允價值確認

42、收入。9、答案：ACD解析：固定資產預計使用年限發生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進行追 溯調整；固定資產經濟利益預期實現方式發生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更， 采用未來適用法核算，不進行追溯調整；長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為 成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調整。投資性房地產的后續計量 由成本模式改為公允價值模式，屬于政策變更，應當采用追溯調整法進行會計處理。10、答案：ABC解析：因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產 負債表的期初數。第三大題：判斷題1、答案：2解析：參見教材第一章關于損失的定義。2、答

43、案：2解析：參見教材28-29頁的有關規定。這是今年新增的內容，重點掌握。3、答案：X解析：企業會計準則規定，企業購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬， 并按規定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行幵發建造廠房等地上建筑物時，相關的土 地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折 舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資 產成本。4、答案：X解析：成本法下，持有期間被投資方宣告發放的現金股利或利潤，投資企業應當按照享有 的份額確認投資收益。這是今年變化的內容，重點掌握。5、答案：X解析：資本化期間內，外幣專門借

44、款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。6、答案：X解析：如果商譽已經分攤在某一資產組而且企業處置該資產組中的一項經營，與該處置經營相關的商譽應當（1）在確定處置損益時，將其包括在該處置經營的賬面價值中；（2）按照該項處置經營和該資產組的剩余部分價值的比例為基礎進行分攤，除非企業能夠表明其 他更好的方法來反映處置經營相關的商譽。7、答案：X解析：完工百分比法適用于提供勞務銷售，不適用于商品銷售。8、答案：X解析：以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計 入公允價值變動損益9、答案：

45、x解析：除了融資租入固定資產之外，事業單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額 應當相等。10、答案：x解析：民辦學校屬于民間非營利組織，以權責發生制為基礎進行會計核算。第四大題：計算題1、答案:解析：(1)編制甲公司2009年12月31日債務重組時的會計分錄。借：庫存商品540固定資產 900 (769.23 + 130.77 )應交稅費一應交增值稅一進項稅額222.57 (540 + 769.23 ) X 17%壞賬準備400營業外支出68.2貸：應收賬款2 000銀行存款130.77(2) 編制甲公司2011年末提取減值準備的會計分錄。2011年末固定資產賬面價值= 900-900/6

46、X2 = 600 (萬元)2011年末可收回金額=420 (萬元)2011年末計提的固定資產減值準備= 600-420= 180 (萬元)借：資產減值損失180貸：固定資產減值準備180(3) 編制甲公司2012年計提折舊的會計分錄。信：制造費用105 ( 420-4)貸：累計折舊105（4）計算2013年末固定資產賬面價值并編制將固定資產賬面價值轉入在建工程的會計分錄。2013年末固定資產賬面價值= 900-150 X 2- 105X 2- 180 = 210 （萬元）借：在建工程210累計折舊 510 （150X 2+ 105X 2）固定資產減值準備180貸：固定資產900（5）計算201

47、4年借款利息資本化金額，并編制與利息相關的會計分錄。注上述表格為分析過程，不作為答案的一部分。 計算2014年專門借款應予資本化的利息金額專門借款發生的利息金額=500X 12%= 60（萬元）其中，資本化期間的利息費用=500X 12%X 5/12 = 25 （萬元）資本化期間專門借款存入銀行取得的利息收入=300X 0.5%X 2+ 200X 0.5%X 1 = 4 （萬元）注意，資本化期間從4月1日幵始，因此1-3月的閑置資金的利息收入不能扣除。應予資本化時專門借款利息金額=25 4 = 21 （萬元） 計算2014年一般借款應予資本化的利息金額占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=1

48、00X（ 6-4）/ 12= 16.67 （萬元）一般借款應予資本化的利息金額=16.67 X 8%= 1.33 （萬元） 2014年有關會計分錄：借：在建工程 22.33財務費用74.17應收利息（或銀行存款）11.5貸：應付利息108（6）計算2015年借款利息資本化金額，并編制與利息相關的會計分錄。 計算2015年專門借款應予資本化的利息金額2015年專門借款發生的利息金額=500X12 % = 60 （萬兀）2015年應予資本化的專門借款利息金額=500X 12%X 9/12= 45 （萬元） 計算2015年一般借款應予資本化的利息金額2015年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=

49、200X 9/ 12+ 50X 6/ 12+ 50X 3/12 = 187.5 （萬元）2015年一般借款應予資本化的利息金額=187.5 X 8%= 15 （萬元） 2015年有關會計分錄：借：在建工程60財務費用48貸：應付利息1082、答案:解析：（1） 2008 年完工進度=10000/（ 10000 + 15000）X 100%= 40%2008年應確認的合同收入=24000X40%= 9600 （萬元）2008年應確認的合同費用=（10000+ 15000）X 40%= 10000 （萬元）2008年應確認的合同毛利=9600- 10000= 400 （萬元）2008年末應確認的合

50、同預計損失=（25000 24000）X（ 1 40%）= 600 （萬元） 會計分錄為：借：主營業務成本 10000貸：主營業務收入9600工程施工一合同毛利 400借：資產減值損失600貸：存貨跌價準備600（2）2009 年完工進度=（10000+ 14300）/（ 10000+ 14300+ 2700）X 100%= 90%2009 年應確認的合同收入=（24000+ 4000）X 90% 9600= 15600 （萬元）2009年應確認的合同費用=27000X 90% 10000= 14300 （萬元）2009年應確認的合同毛利=1560014300= 1300 （萬元）借：主營業務

51、成本 14300 工程施工一合同毛利 1300 貸：主營業務收入 15600（3）2010年工程完工，應轉回計提的存貨跌價準備。2010年應確認的合同收入= 28000 9600 15600= 2800 （萬元）2010年應確認的合同費用=2710010000 14300= 2800 （萬元）2010年應確認的合同毛利=2800 2800 = 0 （萬元）借：主營業務成本2800貸：主營業務收入2800借：存貨跌價準備600貸：主營業務成本600第五大題：綜合題1、答案:解析：事項（1）會計處理不正確。理由：待執行合同變成虧損合同時，企業擁有合同標的 資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規

52、定確認減值損失，如預計虧損超過該減值 損失，應將超過部分確認為預計負債。無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負 債確認條件時，應當確認為預計負債。預計負債的余額應是執行合同發生的損失和撤銷合 同損失的較低者。A產品：執行合同發生的損失=100X（ 2.3 2）= 30 （萬元），不執行合同發生的損失為 20萬元（多返還的定金），應確認預計負債為 20萬元。對B產品，若執行合同，則發生損失= 120 300 X 0.3 = 30 （萬元）；若不執行合同，則支 付違約金=300X 0.3 X20%= 18 （萬元），且按目前市場價格銷售可獲利20萬元，即不執行合同，B產品可獲利2萬元。因此，甲公司應選擇支付違約金方案，確認預計負債18萬元。更正分錄如下: 借：營業外支出 38貸：預計負債38事項（2）會計處理不正確。理由：已對其確認預計負債的產品，如企業不再生產，應在相 應的產品質量保證期滿后