1、 精品資料網(wǎng)2021-12-201 審計(jì)科研所崔振龍 精品資料網(wǎng)2021-12-202l效益審計(jì)的概念l效益審計(jì)的程序l效益審計(jì)的方法l效益審計(jì)案例 精品資料網(wǎng)2021-12-203l依據(jù)有效證據(jù)對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效地利用各種資源發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的過(guò)程。l是否做到了經(jīng)濟(jì)、效率、效果 ?l也稱(chēng)三E審計(jì), 績(jī)效審計(jì)，花錢(qián)得益審計(jì)等。 精品資料網(wǎng)2021-12-204l經(jīng)濟(jì)與投入相關(guān)l以較低的成本獲取所需要的投入l但要保證質(zhì)量 精品資料網(wǎng)2021-12-205l是否以最好的價(jià)格購(gòu)入所需的原料設(shè)備l實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致l資源的利用程度l是否存在人浮于事的現(xiàn)象l各種投入是否獲得最佳配比 精品資料網(wǎng)2

2、021-12-206l是關(guān)于投入和產(chǎn)出的關(guān)系l通常以比率表示l以給定的投入獲取最大的產(chǎn)出l質(zhì)量保證 精品資料網(wǎng)2021-12-207l項(xiàng)目的可行性研究是否與客觀實(shí)際相符，是否有可操作性l用其他方式實(shí)施該項(xiàng)目所需成本是否更會(huì)更低一些l工作的方式方法是否最為合理l是否存在本可避免的障礙l職責(zé)分工是否存在不必要的重疊l內(nèi)部部門(mén)的相互協(xié)作l是否有節(jié)約費(fèi)用和及時(shí)完成工作的激勵(lì)機(jī)制 精品資料網(wǎng)2021-12-208l與項(xiàng)目的產(chǎn)出相關(guān)l取得了事先確定的結(jié)果 精品資料網(wǎng)2021-12-209l是否在規(guī)定時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)l是否對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)對(duì)象進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位l公眾對(duì)項(xiàng)目提供的服務(wù)或產(chǎn)品是否滿(mǎn)意l項(xiàng)

3、目目標(biāo)對(duì)象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務(wù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2010l財(cái)政資金是當(dāng)前政府審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展效益審計(jì)的主要對(duì)象 精品資料網(wǎng)2021-12-2011l對(duì)一個(gè)特定單位的效益審計(jì)l對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的效益審計(jì)（一個(gè)部門(mén)或跨部門(mén)的項(xiàng)目）l對(duì)一個(gè)事項(xiàng)的評(píng)估 精品資料網(wǎng)2021-12-2012l選擇項(xiàng)目l初步研究l計(jì)劃階段l實(shí)施階段（現(xiàn)場(chǎng)工作）l報(bào)告階段l事后跟蹤 精品資料網(wǎng)2021-12-2013l關(guān) 注 哪 些 能 增 值 的 項(xiàng) 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 水 平 以 及 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 3E。l以 有 限 的 審 計(jì) 資 源，確 保 一 個(gè) 適 當(dāng) 的

4、審 計(jì) 覆蓋 面. 精品資料網(wǎng)2021-12-2014l預(yù)預(yù) 計(jì)計(jì) 的的 工工 作作 效效 果果;l財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 重重 要要 性性 ; l 管管 理理 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) ; l事事 項(xiàng)項(xiàng) 的的 重重 要要 ; l敏敏 感感 的的 項(xiàng)項(xiàng) 目目 ，社，社 會(huì)會(huì) 關(guān)關(guān) 注注 事事 項(xiàng)項(xiàng)l以以 前前 審審 計(jì)計(jì) 中中 發(fā)發(fā) 現(xiàn)現(xiàn) 或或 者者 其其 他他 監(jiān)監(jiān) 管管 機(jī)機(jī) 構(gòu)構(gòu) 認(rèn)認(rèn) 為為 有有 必必 要要 審計(jì)審計(jì) 的的 ; l可可 審審 性性 精品資料網(wǎng)2021-12-2015審計(jì)長(zhǎng)認(rèn)為需要優(yōu)先考慮的項(xiàng)目議會(huì)的要求影響項(xiàng)目金額的大小項(xiàng)目性質(zhì)的重要程度績(jī)效低下的風(fēng)險(xiǎn)可見(jiàn)性以前審計(jì)的覆蓋情況可審性影響選擇的因素

5、（澳大利亞）影響選擇的因素（澳大利亞） 精品資料網(wǎng)2021-12-2016l初步研究包括：l桌面研究l文獻(xiàn)查尋l向利益關(guān)系方及被審計(jì)單位員工咨詢(xún)l初步研究的目的是為了：l1確定項(xiàng)目是否有繼續(xù)進(jìn)行的必要l2.為項(xiàng)目開(kāi)發(fā)一個(gè)審計(jì)參考的規(guī)范或說(shuō)明 精品資料網(wǎng)2021-12-2017 調(diào)查了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目調(diào)查了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目 確定審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域事項(xiàng)確定審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域事項(xiàng) 確定審計(jì)目標(biāo)和范圍確定審計(jì)目標(biāo)和范圍 確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 確定所需要的證據(jù)類(lèi)型確定所需要的證據(jù)類(lèi)型 編制審計(jì)方案編制審計(jì)方案 精品資料網(wǎng)2021-12-2018是為了獲得對(duì)下列事項(xiàng)的情況是為了獲得對(duì)下列事項(xiàng)的情況:被審計(jì)

6、單位的工作目標(biāo).業(yè)務(wù)運(yùn)行運(yùn)行系統(tǒng).經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系.資源和制約因素.信息的可獲取程度.確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域確定效益審計(jì)的領(lǐng)域重點(diǎn) 精品資料網(wǎng)2021-12-2019n在設(shè)計(jì)審計(jì)方案時(shí)，用以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)測(cè)試措施.n通過(guò)調(diào)查了解，以收集所有的相關(guān)信息.n在必要時(shí)修改審計(jì)措施.n將被審計(jì)單位的有關(guān)信息與同類(lèi)型單位進(jìn)行比較.n用以形成審計(jì)結(jié)論 & 提煉審計(jì)建議.n用以考慮審計(jì)建議的可行性 精品資料網(wǎng)2021-12-2020l lv 重 要 程 度lv 管 理 風(fēng) 險(xiǎn)lv 審 計(jì) 后 可 能 產(chǎn) 生 的 影 響lv 審 計(jì) 的 可 能 性 精品資料網(wǎng)2021-12-2021審計(jì)目標(biāo)是一個(gè)聲明，是聲明審審計(jì)

7、目標(biāo)是一個(gè)聲明，是聲明審計(jì)之后所要達(dá)到的一種狀態(tài)計(jì)之后所要達(dá)到的一種狀態(tài)。 精品資料網(wǎng)2021-12-2022l是審計(jì)準(zhǔn)備階段的一個(gè)重要步驟；l為審計(jì)人員指出了一個(gè)工作的方向；l幫助確定審計(jì)的范圍、程序、判斷標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)結(jié)論；l節(jié)約審計(jì)資源 精品資料網(wǎng)2021-12-2023l審計(jì)機(jī)關(guān)的法律授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)的法律授權(quán)l(xiāng)被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的性質(zhì)l所審查的領(lǐng)域所審查的領(lǐng)域l可以利用的審計(jì)資源可以利用的審計(jì)資源 精品資料網(wǎng)2021-12-2024l美國(guó)電子政務(wù)項(xiàng)目：（1）審計(jì)在03-04財(cái)年聯(lián)邦機(jī)構(gòu)是否按計(jì)劃的數(shù)額對(duì)10個(gè)計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行了投入；（2）審計(jì)投入的及時(shí)性和投入遲緩的原因。l美國(guó)空軍采購(gòu)項(xiàng)

8、目的合同管理：（1）識(shí)別所購(gòu)備件價(jià)格增長(zhǎng)情況；（2）確定空軍是否獲取并分析了充分的信息以保證價(jià)格的公平合理；（3）考察所購(gòu)備件的競(jìng)爭(zhēng)程度。l某市審計(jì)局污水處理項(xiàng)目工程效益審計(jì)：（1）對(duì)項(xiàng)目投資效益作出客觀評(píng)價(jià)；（2）分析投資、預(yù)算管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)建議。 精品資料網(wǎng)2021-12-2025l住房公積金效益審計(jì)的目標(biāo)：l（1）住房公積金制度的運(yùn)行效果l（2）相關(guān)管理部門(mén)的管理效率l（3）住房公積金的資金使用效益 精品資料網(wǎng)2021-12-2026l所審查的領(lǐng)域所審查的領(lǐng)域 l審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)l所需審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)所需審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)l審計(jì)所覆蓋的時(shí)間審計(jì)所覆蓋的時(shí)間 精品資料網(wǎng)2021-12

9、-2027l審計(jì)目標(biāo)是什么審計(jì)目標(biāo)是什么?l重點(diǎn)領(lǐng)域是什么重點(diǎn)領(lǐng)域是什么?l預(yù)計(jì)花多長(zhǎng)時(shí)間預(yù)計(jì)花多長(zhǎng)時(shí)間?l有哪些可供使用的審計(jì)資源有哪些可供使用的審計(jì)資源?l審計(jì)結(jié)束時(shí)可能取得的結(jié)果是什么審計(jì)結(jié)束時(shí)可能取得的結(jié)果是什么? 精品資料網(wǎng)2021-12-2028審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)l什么是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?l審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要性l好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)l審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源 精品資料網(wǎng)2021-12-2029l審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)被審計(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的合理的、可達(dá)到的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。它反映該事項(xiàng)規(guī)范化的控制模式，代表了良好的實(shí)務(wù)。 精品資料網(wǎng)2021-12-2030l為審計(jì)組與審計(jì)機(jī)關(guān)之間就審計(jì)的性質(zhì)進(jìn)行

10、溝通提供基礎(chǔ)l為審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理人員的溝通提供基礎(chǔ)l將審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)測(cè)試方法聯(lián)系起來(lái)l形成審計(jì)證據(jù)收集的基礎(chǔ)l為揭露問(wèn)題提供依據(jù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2031l1. 確定應(yīng)當(dāng)做到的是什么 l2. 確定現(xiàn)存的狀況l3.將 1和 2 進(jìn)行對(duì)比l4. 對(duì)上述 1 & 2 的差異進(jìn)行調(diào)查l5. 準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告 精品資料網(wǎng)2021-12-2032評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)舉例lQuantities should be based on need assessmentlRates should be based on competitive biddinglTechnical

11、 approval should be taken for acceptance of qualitylThickness of steel rods should not be below 0.25mmlPurchase of vehicles should not be made from project 精品資料網(wǎng)2021-12-2033l可達(dá)到l客觀l可接受l能被理解l可靠l適當(dāng)l完整 精品資料網(wǎng)2021-12-2034l財(cái)務(wù)規(guī)則l業(yè)務(wù)程序l項(xiàng)目指南l技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)l相關(guān)立法l管理的最佳實(shí)務(wù)l管理規(guī)則（制度）l專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 精品資料網(wǎng)2021-12-2035審查的領(lǐng)域?qū)彶榈念I(lǐng)域?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審

12、計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)所需要審計(jì)證據(jù)所需要審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型的類(lèi)型證據(jù)來(lái)源證據(jù)來(lái)源審計(jì)技術(shù)審計(jì)技術(shù)審計(jì)測(cè)試措施審計(jì)測(cè)試措施 精品資料網(wǎng)2021-12-2036 引導(dǎo)審計(jì)人員收集恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)引導(dǎo)審計(jì)人員收集恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 是分派審計(jì)任務(wù)的框架是分派審計(jì)任務(wù)的框架 向初級(jí)審計(jì)人員傳授審計(jì)知識(shí)向初級(jí)審計(jì)人員傳授審計(jì)知識(shí) 是記錄審計(jì)工作的基礎(chǔ)是記錄審計(jì)工作的基礎(chǔ) 遵守審計(jì)準(zhǔn)則的證明遵守審計(jì)準(zhǔn)則的證明 精品資料網(wǎng)2021-12-2037 收集審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù) 編制工作底稿編制工作底稿 分析審計(jì)證據(jù)分析審計(jì)證據(jù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2038l1.數(shù)據(jù)和信息收集技術(shù)：l文件檢查，抽樣和案例研究，

13、文件資料的分析和查詢(xún)，調(diào)查，訪(fǎng)談，研討會(huì)和聽(tīng)證會(huì)，課題組與咨詢(xún)專(zhuān)家，實(shí)驗(yàn)，實(shí)地觀察。l2.數(shù)據(jù)分析法：l 比較分析，事前事后分析l3.對(duì)統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行分析的方法:l A.用以理解 精品資料網(wǎng)2021-12-2039 3.對(duì)統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行分析的方法: A.用以理解數(shù)據(jù)分布的統(tǒng)計(jì)方法 B.回歸分析 4.其他常用分析方法:對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的分析項(xiàng)目邏輯模式分析成本效益分析 精品資料網(wǎng)2021-12-2040成本效果分析考核(將被審計(jì)單位的方法過(guò)程產(chǎn)品服務(wù)與先進(jìn)進(jìn)行比較)管理分析方法后評(píng)估 精品資料網(wǎng)2021-12-2041問(wèn)卷調(diào)查檢查文件資料數(shù)據(jù)分析訪(fǎng)談物理觀察 精品資料網(wǎng)2021-12-2042l優(yōu)點(diǎn)：

14、最常用的方法可信l弱點(diǎn)：耗時(shí)費(fèi)力不能提供資產(chǎn)實(shí)物存在的證據(jù)z何時(shí)使用：- 調(diào)查了解被審計(jì)單位時(shí)- 除檢查資產(chǎn)存在外的大多數(shù)情況都可以使用這種方法 精品資料網(wǎng)2021-12-2043l優(yōu)點(diǎn)：可以了解被訪(fǎng)談?wù)叩那榫w了解被審計(jì)單位可以分析可能的原因l弱點(diǎn)需要進(jìn)一步確證需要人際交談技巧虛假回答可能導(dǎo)致錯(cuò)誤z 何時(shí)使用：了解被審計(jì)單位時(shí)和提出審計(jì)建議時(shí) 精品資料網(wǎng)2021-12-2044l優(yōu)點(diǎn)：從大規(guī)模人群中獲取有用信息提供較高的可靠性l弱點(diǎn)：設(shè)計(jì)問(wèn)卷時(shí)耗時(shí)匯兌結(jié)果時(shí)困難 z 何時(shí)使用： - 獲取關(guān)于服務(wù)質(zhì)量的反饋信息時(shí)， - 幫助研究原因和結(jié)果的細(xì)節(jié)時(shí) 精品資料網(wǎng)2021-12-2045l優(yōu)點(diǎn)：能提供

15、較高的信賴(lài)程度l弱點(diǎn)：使用受限z 何時(shí)使用：檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性和對(duì)有關(guān)政策制度遵守情況時(shí)使用。 精品資料網(wǎng)2021-12-2046l優(yōu)點(diǎn)：檢查實(shí)物資產(chǎn)存在時(shí)具有高可靠性如果標(biāo)準(zhǔn)未被滿(mǎn)足時(shí)，去了解其因果關(guān)系.l弱點(diǎn)只能提供軟證據(jù)需要其他確證z 何時(shí)使用y 驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)存在性驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)存在性y 了解項(xiàng)目向公眾提供服務(wù)的情況 精品資料網(wǎng)2021-12-2047l取證六步驟模式l1.明確審計(jì)目標(biāo)l2.明確審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)l3.確定何種證據(jù)可以用于回答問(wèn)題l4.研究證據(jù)的來(lái)源l5.設(shè)計(jì)取證的技術(shù)與方法l6.對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析 精品資料網(wǎng)2021-12-2048l詳細(xì)檢查詳細(xì)檢查l判斷結(jié)果判斷結(jié)果l不同來(lái)源數(shù)據(jù)

16、的關(guān)聯(lián)研究不同來(lái)源數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)研究l不同方面審計(jì)觀察的聯(lián)系不同方面審計(jì)觀察的聯(lián)系l確定重要的趨勢(shì)確定重要的趨勢(shì)l不同觀點(diǎn)的對(duì)比不同觀點(diǎn)的對(duì)比l檢查原因檢查原因l評(píng)估事件發(fā)生的順序評(píng)估事件發(fā)生的順序l組織支持性證據(jù)組織支持性證據(jù) 精品資料網(wǎng)2021-12-2049審計(jì)人員應(yīng) 將審計(jì)證據(jù)在工作底稿中進(jìn) 行充分的歸 檔，包括： 計(jì)劃的基礎(chǔ)和廣度; 所實(shí)施的工作內(nèi)容; 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 精品資料網(wǎng)2021-12-2050l支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)l提高審計(jì)工作的效率和效果提高審計(jì)工作的效率和效果l為審計(jì)報(bào)告和相關(guān)調(diào)查提供信息為審計(jì)報(bào)告和相關(guān)調(diào)查提供信息l證明審計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則證明審

17、計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則l幫助對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃和監(jiān)督幫助對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃和監(jiān)督l確保工作任務(wù)已經(jīng)被執(zhí)行確保工作任務(wù)已經(jīng)被執(zhí)行l(wèi)為未來(lái)審計(jì)提供參考為未來(lái)審計(jì)提供參考 精品資料網(wǎng)2021-12-2051l對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)l請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)l說(shuō)明下一步的審計(jì)工作程序 精品資料網(wǎng)2021-12-2052 形成初步的審計(jì)結(jié)論形成初步的審計(jì)結(jié)論 就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與被審計(jì)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與被審計(jì) 單位交換意見(jiàn)單位交換意見(jiàn) 起草審計(jì)報(bào)告起草審計(jì)報(bào)告 后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì) 精品資料網(wǎng)2021-12-2053l簡(jiǎn) 介簡(jiǎn)單介紹所審 項(xiàng)目的背景和工作目標(biāo)l審 計(jì) 的總 體目標(biāo) 和范圍l分領(lǐng) 域的具體審 計(jì)

18、目標(biāo)l對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源和審計(jì)方法的說(shuō)明l對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)明l重要的審 計(jì) 發(fā) 現(xiàn)l對(duì)每一個(gè)具體目標(biāo)的審計(jì)結(jié)論l審計(jì)建議l總結(jié) 精品資料網(wǎng)2021-12-2054l內(nèi)容:應(yīng)反映完整的審計(jì)過(guò)程聲明審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)單位的實(shí)際情況, 產(chǎn)生差異的原因,所產(chǎn)生的影響，以及審計(jì)結(jié)論明確的審計(jì)建議l結(jié)構(gòu) 有一個(gè)明確的邏輯流程l語(yǔ)言風(fēng)格:簡(jiǎn)潔避免含糊準(zhǔn)確邏輯性強(qiáng) 精品資料網(wǎng)2021-12-2055l審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與審計(jì)結(jié)論分別列示l以中立語(yǔ)言表述和解釋事實(shí)l提出看問(wèn)題的不同角度和不同觀點(diǎn)l包括相關(guān)的問(wèn)題、論點(diǎn)、證據(jù)l具有建設(shè)意義 精品資料網(wǎng)2021-12-2056l一般應(yīng)使用 “應(yīng)當(dāng)式的語(yǔ)句”l簡(jiǎn)潔且指向具體l通常說(shuō)“ 應(yīng)當(dāng)做什么”而不是“如何去做” l可行 -被審計(jì)單位能夠落實(shí) 精品資料網(wǎng)2021-12-2057l相關(guān)性和客觀性l可靠、有效、連貫性l重要性、可比性、可理解l透明度和可用性 精品資料網(wǎng)2021-12-2058l時(shí)間、成本、質(zhì)量l項(xiàng)目變化l人事變化l被審計(jì)單位的抵制l審計(jì)人員的偏見(jiàn)l審計(jì)人員獨(dú)立性的損害 精品資料網(wǎng)2021-12-2059l與被審計(jì)單位的協(xié)調(diào)l與被審計(jì)單位建立