1、第一章 稅收概論一、名詞解釋1 稅收：是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法定標準，向居民和經濟組織強制、無償地征收取得的一種財政收入。2 稅收的強制性：是指國家憑借政治權力，以法律形式確定征納雙方的權利和義務關系。3 稅收的無償性：是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。4 稅收的固定性：是指國家通過法律形式預先規定了征稅對象和征稅標準。5 稅收職能：是指由稅收本質所決定，內在于稅收分配過程中的功能。6 稅收籌集資金職能：是指稅收所具有的從社會成員處強制性地取得一部分收入，為政府提供公共品，滿足公共需要所需物質的功能。7

2、稅收資源配置職能：是指稅收所具有的，在市場對經濟資源基礎配置的基礎上，通過稅收政策、制度，對市場所決定的資源配置，在公共部門、私人部門以及不同的私人部門之間進行重新組合安排的功能。8 稅收收入分配職能：是指稅收所具有的影響社會成員收入分配格局的功能。9 稅收宏觀調控職能：是指稅收所具有的，通過一定的稅收政策、制度，影響社會經濟運行，促進社會經濟穩定發展的功能。二、問答題.試述國家征稅的主要目的。答：國家征稅的主要目的是為了滿足社會公共需要，包括提供和平安定的社會環境，保持良好的社會秩序，興建公共工程，舉辦公共事業等。.試述國家征稅的依據。答：國家征稅的依據是政治權力。國家憑借政治權力，也就是行

3、政管理權，可以對其行政權力管轄范圍內的個人和經濟組織征稅，以滿足社會公共需要。.稅收具體有哪些形式特征？答:稅收具有強制性、無償性和固定性三大特征。4.稅收如何產生？答：稅收的產生取決于兩個條件：一是國家的產生；二是私有財產制度的產生。.在稅收發展過程中，征收形式有哪些變化？答：在奴隸社會和封建社會初期，稅收的征收和繳納形式基本上以力役形式和實物形式為主；在自然經濟向商品貨幣經濟過渡的漫長封建社會中，對土地課征的田賦長期以農產品實物為主；到商品經濟發達的資本主義社會，稅收的征收繳納形式都以貨幣形式為主。.在稅收發展過程中，稅制結構有哪些變化？答：稅收在稅制結構上經歷了由古老直接稅為主體向間接稅

4、為主體，并由傳統間接稅為主體向現代直接稅為主體或現代間接稅為主體的發展過程。試述稅收的主要職能。答：稅收有四個主要職能：籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能、宏觀調控職能。第二章 稅收原則一、 名詞解釋. 稅收原則：是國家制定稅收政策、設計稅收制度應遵循的基本指導思想或基本準則，也是評價稅收政策好壞、鑒別稅收制度優劣以及考核稅務行政狀況的基本標準。. 稅收效率原則：是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，以提高稅務行政的管理效率。. 帕累托最優：指資源配置已經使社會效用達到最大的狀態。. 稅收中性：是指其不僅包括稅收不應使消費者遭受額外的效率損失，還包括稅收不應對一切經濟活

5、動產生影響。. 稅收超額負擔：是指政府稅收導致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，從而形成稅外負擔，引起效率損失。. 稅收行政效率原則：是指國家在充分取得稅收收入的基礎上使稅務費用最小化。. 稅收成本：是在實施稅收分配過程中所發生的各種有形或無形的耗費。. 征收成本：是指稅務部門實施稅收政策、組織稅收收入所投入的各項費用。. 納稅成本：是指納稅人為履行納稅義務所出付的費用和代價。. 社會成本：是政府各部門、團體等為協助制定、維護、執行稅收政策，組織完成收入而耗費的各項費用。. 經濟成本：是指在實施稅收政策和征管措施過程中對經濟資源所產生的效用損失。. 稅收公平原則：是指國家征稅要使各個納稅人承受

6、的負擔與其經濟狀況相適應，以保證各納稅人之前的負稅水平均衡。. 橫向公平：是指經濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數額相同的稅收，即稅制以同等的方式對待條件相同的人。. 縱向公平：是指經濟能力或納稅能力不同的人應繳納數額不同的稅收，即稅制如何對待條件不同的人。. 稅收穩定原則：是指稅收征收所引起的經濟影響要達到穩定目標要求，包括減少經濟波動和經濟平衡增長兩方面的目標要求。. 稅收自動穩定機制：是指稅收制度本身所具有的內在穩定機制。. 稅收政策抉擇：是指政府根據經濟形勢的變化所作出的稅收政策變動及其選擇。. 擴張性稅收政策：是經濟出現萎縮時政府采取的稅收政策。. 緊縮性稅收政策：是經濟出現通貨膨脹

7、時政府采取的稅政策。二、問答題1試述威廉配第的稅收原則理論的主要內容。答：威廉配第提出稅收應當貫徹公平、簡便、節省三條標準。2試述亞當斯密的稅收原則理論的主要內容。答：亞當斯密提出稅收的四項原則為：（一）平等原則；（二）確實原則；（三）便利原則；（四）最少征收費用原則。3試述亞西斯蒙弟的稅收原則理論的主要內容。答：西斯蒙弟提出了以下稅收原則：（一）稅收不可侵及資本；（二）不能以總收入為課稅對象；（三）稅收不可侵及納稅人的最低生活費；（四）稅收不可驅使資本流向國外。4試述瓦格納的稅收原則理論的主要內容。答：瓦格納提出的稅收原則為：（一）財政政策原則，包括收入充分和收入彈性兩項具體原則；（二）國民

8、經濟原則，具體分為選擇稅源和選擇稅種原則；（三）社會公平原則，具體分為普遍原則和平等原則；（四）稅務行政原則，具體包含確實、便利、最少征收費用三項原則。5試述現代西方稅收原則理論的主要內容。答：現代西方稅收原則為效率原則、公平原則和穩定原則。6影響稅收成本的主要因素有哪些？答：影響稅收成本的主要因素有稅收制度、征管制度及稅收環境。7稅收自動穩定機制的主要內容是什么？答：稅收自動穩定機制的主要內容是稅收隨經濟的增長、衰退而自動增減，從而減輕經濟周期的波動，即在經濟的繁榮時期，稅款收入因稅基的增長而上升，但稅收的自動增長又使經濟擴張趨于緩慢；在經濟蕭條時期，稅款收入因所得與銷售的減少而自動下降，但

9、稅收的自動減少又使經濟活動的收縮趨于緩慢。8稅收政策抉擇的主要內容是什么？答：稅收政策抉擇的主要內容是擴張性稅收政策與緊縮性稅收政策。第三章稅收負擔一、名詞解釋1稅收負擔：是納稅人履行納稅義務所承受的一定的經濟負擔，一般以稅額與稅基或相關經濟指標的比值來表示。2稅負轉嫁：是指納稅人通過各種途徑和方式將其所繳納的稅款全部或部分地轉嫁給他人負擔的過程，是稅負運動的一種方式。3稅負歸宿：是稅負運動的終點或最終歸著點。二、問答題影響稅收負擔的因素有哪些?答：影響稅收負擔的因素主要有：經濟發展水平、經濟結構、國家職能范圍、經濟政策、財政收入渠道。.稅負轉嫁主要有哪些方式？答：稅負轉嫁的方式主要有：前轉、

10、后轉、消轉、稅收資本化。稅負轉嫁取決于哪些主要因素？答：稅負轉嫁主要取決于稅種、價格、供求彈性、課稅范圍等因素。.畫圖說明稅負轉嫁與供求彈性的關系。答：略。第四章稅收效應一、名詞解釋.稅收效應：是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面做出反應。.收入效應：是指政府課稅后減少了納稅人的可支配收入，為了維持原有的儲蓄水平必須減少現期消費，從而相對提高儲蓄在個人收入中的比重。.替代效應：是指政府課稅影響了納稅人近期消費與未來消費的相對成本，從而改變其選擇。.儲蓄：.投資：是企業或個人將貨幣轉化為資本的過程。.消費：二、問答題.試述生命周期模型。答：生命周期模型將時間分為現在和將來兩個時期，個

11、人的收入不僅取決于現在的收入，還取決于將來的收入，而個人把所有的收入配置在這兩個時期消費，以求得效用最大化。.試述影響儲蓄行為的主要因素。答：影響儲蓄行為的主要因素，通常取決于個人收入總水平和儲蓄利率水平。個人收入水平愈高，可供儲蓄的資金愈多，則儲蓄率愈高；同時，對儲蓄收益率而言，儲蓄利率愈高，對儲蓄人的吸引力愈大。3.試述利息稅對個人儲蓄的影響。答：利息稅對個人儲蓄的影響為：一方面，利息稅降低了現在消費的機會成本，這會增加現在消費并降低儲蓄，這就是替代效應；另一方面，利息稅減少了總收入，使未來消費的目標更難實現，可能導致個人增加儲蓄來保證未來消費，這就是收入效應。因此，征收利息稅將會導致儲蓄

12、的變化是由于收入效應與替代效應起支配作用，但具體到個人是增加還是減少，則在很大程度上取決于個人的偏好。4.試述工資所得稅對個人儲蓄的影響。答：從靜態來分析，工資所得稅對儲蓄的影響，主要原因是它對個人實際工資收入水平的影響。對工資所得是否征稅及征稅的多少，會影響個人實際可支配收入，并影響個人的儲蓄率。5.畫圖說明稅收對私人投資的收入效應和替代效應。答：略。6.試述稅收影響投資的因素分析。答：稅收影響投資的因素分為稅率對投資的影響；稅收優惠對投資的影響；折舊方法對投資的影響；稅收對企業投資風險的影響。7.畫圖說明商品稅對納稅人在消費方面的效應。答：略。第五章稅制要素與稅制結構一、名詞解釋1.稅制結

13、構：是指國家根據集中收入和調節經濟的要求，設置各個稅種從而形成的相互協調和補充的稅收體系，即是指在整個稅收體系中，主體稅、輔助稅和補充稅及其要素之前相互聯結、相互協調及其數量比例關系。2.稅制要素：是稅法或稅制的構成要素，同時也是稅收原理、稅收知識的基本構成要素，是稅收理論分析、政策制定、制度設計的基本工具，是稅收的基本范疇。3.納稅人：又稱納稅主體，是享有法定權利、負有納稅義務、直接繳納稅款的單位或個人。4.負稅人：是指稅款的實際負擔者。5.課稅對象：又稱課稅客體，是指稅法中所規定的征收目的物，是征稅的根據，即確定對什么的征稅。6.稅源：是指稅收的經濟來源或最終出處。7.稅基：又稱課稅基礎，

14、是指建立稅制的經濟基礎或依據。8.稅率：是稅額與課稅對象數額之間的比例。9.累進稅率：是就課稅對象數額的大小規定不同等級的稅率。10.名義稅率：是指稅法所規定的稅率，即應納稅額與課稅對象的比例。11.納稅環節：是稅法規定的課稅對象從生產到消費的整個過程中，應當繳納稅款的環節。12.納稅期限：即繳納稅款的期限，不同的稅種，其納稅期限是不同的。13.起征點：是稅法規定的課稅對象達到一定數額時開始征稅，未達到這個數額就不征稅。14.免征額：是稅法規定的課稅對象中免予征稅的數額。15.直接稅：是指納稅人不能把稅收負擔轉嫁給他人的稅種。16.間接稅：是指納稅人能夠將稅收負擔轉嫁給他人的稅種。17.從價稅

15、：是以課稅對象的價格和金額為計稅依據課證的稅。18.價內稅：是稅金構成價格的內涵，作為課稅對象價格的組成因素的稅種。19.中央稅：又稱國稅，是由一國的國家政府或中央一級政府征收管理和使用的稅。20.地方稅：是由一國的地方政府征收管理和使用的稅。21.稅制結構模式：是指由主體稅種特征所決定的稅制結構類型。二、簡答題1.按照稅收形態標準，稅收如何分類？答：以稅收的形態為標準，稅收可分為勞務稅、實務稅與貨幣稅。2.按照課稅對象的性質，稅收如何分類？答：以課稅對象的不同為標準，可以把稅收分為商品和勞務稅、所得稅、資源稅、財產和行為稅以及特定目的稅。3.試述單一稅制結構和復合稅制結構的特點。答：單一稅制

16、的政策出發點是：稅制單一可以減少納稅人的稅收負擔，同時征收范圍、征收費用相應也小，并且對簡化稅制具有積極作用。單一稅制也存在很多弊端，如課稅范圍太小，無法實現普遍課稅；稅負分配單一不合理，容易激化社會矛盾；難以保證國家財政收入；單一集中征收易使稅源枯竭；阻礙經濟發展等。復合稅制的優點在于：選用的稅種較多，課稅面較寬，而且可以相互配合、相互補充，能夠使收入具有彈性，稅負也趨于公平，且能保證國家財政需要。4.試述稅制結構設計的基本問題。答：稅制結構的設計應以稅收原則為標準，主要解決三個方面的問題：（）稅種的配置問題；（）稅源的選擇問題；（）稅率的安排問題。5.畫圖說明“拉弗曲線”的含義。答：“拉弗

17、曲線”原理說明：高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率，稅率與稅收之間存在相互依存、相互制約的關系。6.為什么說所得稅是理想的主體稅種？答：所得稅為主體的稅制結構模式，強調所得稅在宏觀經濟調節和收入分配方面的作用，而淡化流轉稅在財政收入和調節產品供求結構方面的作用。7我國應選擇什么樣的科制結構模式？答：我國稅制結構應選擇流轉稅和所得稅并重的目標模式。因為流轉稅和所得稅并重的目標模式符合中國經濟改革和發展的客觀實際，是中國稅制結構模式發展的必然進程。8.我國20世紀80年代稅制改革的主要內容是什么？答：我國20世紀80年代稅制改革的主要內容包括以下內容：（）在商品課稅方面，陸續開征

18、了產品稅、增值稅、營業稅，一些地方的工商稅收取代了原有的工商稅，并修訂了關稅。（2）在所得稅方面，陸續開征了國營企業所得稅、集體企業所得稅、城鄉個體工商戶所得稅、私營企業所得稅、個人收入調節稅，健全了所得稅體系。（3）在財產和資源課稅方面，陸續開征或恢復了城市房地產稅、車船使用稅、土地使用稅、資源稅和鹽稅。（4）在行為稅方面，開征了燒油特別稅、筵席稅、建筑稅、國有企業獎金稅。（5）在地方稅方面，開征或恢復了城市維護建設稅、房產稅和車船使用稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、印花稅。（6）在涉外稅收方面，陸續開征了中外合資經營企業所得稅、外國企業所得稅和個人所得稅。9.1994年我國稅制改革的主要內

19、容是什么？答：1994年我國稅制改革的主要內容是所得稅、流轉稅和其他稅種。第六章增值稅一、名詞解釋1.增值稅：是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。2.增值額：是指生產經營者在生產經營過程中創造的價值額。3.混合銷售行為：是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。4.兼營非增值稅應稅勞務：是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非增值稅應稅勞務（即營業稅規定的各項勞務），且從事的非增值稅應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務無直接的聯系和從屬關系。5.銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或提供應稅勞務收入

20、和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額6.進項稅額：指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。7.一般納稅人：是指年應征增值稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。8.小規模納稅人：是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。二、問答題1.根據對資本的處理方式不同，增值稅可分為哪三種類型？答：根據對資本的處理方式不同，增值稅可分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。2.增值稅有哪些優點？答：增值稅的優點有：一、消除重復征稅；二、促進專業化協作；三、穩定財政收入；四、有利于出口退稅；五、保持稅收“中性”；六、強

21、化稅收制約。3.一般納稅人和小規模納稅人如何劃分？答：納稅人按其經營規模大小及會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規模納稅人。4.增值稅的征稅范圍包括哪些項目？答：根據增值稅暫行條例的規定，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物，都屬于增值稅的征稅范圍。5.增值稅低稅率適用哪些范圍？答：對于銷售或者進口下列貨物，按13%的低稅率計征增值稅：一、 糧食、食用植物油、鮮奶。二、 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。三、 圖書、報紙、雜志。四、 飼料、化肥、農藥、農膜。五、 國務院及其有關部門規定的其他貨物：農產品、音像制品、電子出版

22、物、二甲醚。6.簡述混合銷售行為及其稅務處理方法。答：根據增值稅暫行條例實施細則的規定，從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位和個體工商戶以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。7.簡述兼營非增值稅應稅勞務及其稅務處理方法。答：根據增值稅暫行條例實施細則的規定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額，對貨物和應稅勞務的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非增值稅應稅勞務的營

23、業額按適用的稅率征收營業稅。如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅勞務營業額的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。8.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括哪些項目？答：一、從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。二、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。三、購進農產品產生的稅額。四、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸運用發生的稅額。五、生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資產生的稅額9.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括哪些項目？答：一、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅

24、勞務。二、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。三、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。四、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。五、上述第一項至第四項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。六、一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額。第七章消費稅一、 名詞解釋。.消費稅：是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種稅，它以消費品和消費行為的流轉額為課稅對象，屬于流轉稅的范疇。.委托加工應稅消費品：是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。二、 問答題。.消費稅的獨特調節功能如

25、何體現？答：消費稅的獨特調節功能主要體現在糾正不良消費行為上，它可以對社會認為應該加以限制的消費品或消費行為征收高額稅收，體現“寓禁于征”的精神，如對煙、烈性酒等消費品征收高額消費稅，起到限制其消費的目的。.消費稅有哪些特點？答：我國現行消費稅具有以下特點：一、 以特定消費品為課稅對象；二、 征收環節具有單一性；三、 采用從價定率和從量定額的征收方法；四、 稅率具有較大的差別性；五、 屬于價內稅。.消費稅的稅率有什么特點？答：中華人民共和國消費稅暫行條例根據不同應稅消費品的具體情況，分別規定了比例稅率和定額稅率兩種稅率形式，還對某些特殊消費品的稅率適用作出了具體規定。.用委托加工收回的應稅消費

26、品連續生產應稅消費品的已納消費稅如何處理？答：委托加工收回的已稅原材料加工成應稅消費品，允許在計算產品消費稅時按當期生產領用數量計算扣除原材料已繳納的消費稅稅款。.自產自用應稅消費品應納稅額如何計算？答：納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于除連續生產以外其他方面的，應于移送使用時繳納消費稅。.出口應稅消費品退（免）稅政策的適用范圍如何規定？其退稅額如何計算？答：出品貨物退還消費稅的政策只適用于有出口經營權的外貿企業購進并直接出口的應稅消費品，以及外貿企業受其他外貿企業委托代理出口的應稅消費品。出口貨物免征消費稅的政策適用于有出口經營權的生產性企業自營出口或生產企業

27、委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品，依據其實際出口數量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。對于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應依照外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款。對于從量定額計征消費稅的應稅消費品，應依照貨物購進和報關出口的數量計算應退消費稅稅款。.試述消費稅的納稅義務發生時間及納稅地點。答：一、納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為：（）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期當天。（）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。（）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。（）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。二、納稅人自產自用的應稅消費