1、0.會計原理資金運動流程圖0.1資金運動、會計沙盤模型與靜態會計三要素模擬0.2資金運動與賬戶結構0.3資金運動與記賬規則：資金運動，終點記借，起點記貸。（資產）（資產）（所有者權益、負債）（所有者權益、負債） 原材料原材料 銀行存款短期借款終點起點借貸1000000短期借款銀行存款10000001000000資金存在形態資金存在形態資金來源渠道資金來源渠道0.4企業基本資金運動綜合圖 資金運動會計理論分析框架債務性來源貨幣資產儲備資產成品資產貨幣資產權益性來源對外投資性資產固定資產、無形資產等DCBA1A2E2E1F0.5擴展后銷售環節引起的資金運動會計處理 C本年利潤DA32A1A21B1

2、B2A31應收賬款等 庫存商品A22原材料等銀行存款等 預收賬款 其他業務收入 主營業務收入 管理費用等 銷售費用 財務費用 所得稅費用 其他業務成本 主營業務成本 營業稅金及附加 營業外支出 投資收益 營業外收入應交稅費B3B41B42預付費用等銀行存款等其他應付款等B51B52B61B620.6供應環節引起的資金運動會計處理0.7生產環節引起的資金運動會計處理 在途物資 應付賬款（應付票據）A1A2A31 A41A322CA42 銀行存款等原材料預付賬款A321A41A42相關項目A52A51 制造費用B累計折舊A12庫存商品預提費用原材料等A211A22A212A11A3應付職工薪酬預付

3、費用固定資產銀行存款生產成本B 0.8籌資環節引起的資金運動會計處理0.8.1股權性籌資引起的資金運動會計處理0.8.2債務性籌資（短期借款）引起的資金運動會計處理0.9投資環節引起的資金運動會計處理 銀行存款等資本公積 BA實收資本或股本 財務費用應付利息B短期借款AC1C2C3銀行存款銀行存款交易性金融資產投資收益AB2B1銀行存款銀行存款長期股權投資A銀行存款等0.10利潤分配引起的資金運動會計處理0.11盤盈盤虧引起的資金運動會計處理0.11.1存貨盤盈0.11.2存貨、固定資產等盤虧利潤分配-提取盈余公積未分配利潤本年利潤應付股利盈余公積銀行存款等利潤分配-應付利潤CEBAF（利潤分

4、配-未分配利潤）利潤分配-轉作股本的股利股本DG 待處理財產損益AB原材料等管理費用BA待處理財產損益原材料等其他應收款管理費用營業外支出BA待處理財產損益固定資產營業外支出累計折舊1.供應環節資金運動會計處理1.1原材料按實際成本管理1.2原材料按計劃成本管理你該如何確認c2和d1的流量以及兩者的關聯性？ 在途物資 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 應付賬款（應付票據）A1A2A31 A41A322B2A42 C銀行存款等原材料預付賬款A321B1 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應付賬款（應付票據）a1（a2）a31 a41a32b1a42 c原材料預付賬款b2材料成本差異 c1c2材料采

5、購銀行存款等生產成本制造費用D生產成本制造費用dd11.3應付票據引起的資金運動會計處理1.4其他貨幣資金所引起的資金運動分析你知道D段流量的經濟含義嗎？ 應付票據（新）AB1B3在途物資等銀行存款短期借款應付票據 應交稅費-應交增值稅（進）應付賬款 B4B2CBA交易性金融資產在途物資等其他貨幣資金銀行存款應交稅費-應交增值稅（進項稅額）銀行存款D1.5 預付賬款資金運動會計處理1.5.1預付賬款與應付賬款同時使用（各司其責）1.5.2只通過預付賬款項目進行1.5.3只通過應付賬款項目進行你知道1.5.2和1.5.3中B1段流量的經濟含義嗎？BA在途物資等預付賬款銀行存款銀行存款應交稅費-應

6、交增值稅（ 進） B1BA在途物資等應付賬款銀行存款銀行存款應交稅費-應交增值稅（進 ） B1BA在途物資等預付賬款銀行存款應交稅費-應交增值稅（進） 應付賬款2.生產環節資金運動會計處理2.1職工薪酬引起的資金運動會計處理對于C段而言，如是把原準備生產產品用的原材料作為薪酬的支付方式，其資金運動有什么變化？ 2.2存貨減值引起的資金運動會計處理 應付職工薪酬 在建工程研發支出A生產成本制造費用C1管理費用銷售費用庫存商品應交稅費-應交增值稅（銷）主營業務收入主營業務成本C2累計折舊等銀行存款等長期待攤費用BDE21E22(E1)AB原材料等資產減值損失存貨跌價準備2.3包裝物使用引起的資金運

7、動會計處理你注意到B、C兩段資金運動各自分別對應兩類不同的經濟業務了嗎？2.4包裝物押金引起的資金運動會計處理2.5低值易耗品五五攤銷引起的資金運動會計處理 其他業務成本其他業務收入ABC1C2D1銷售費用銀行存款 原材料等生產成本包裝物D2ABC1C2其他應付款營業外收入應交稅費-應交增值稅（銷）其他業務收入銀行存款等低值易耗品-攤銷 AB3B1B2管理費用原材料等低值易耗品-在用低值易耗品-在庫制造費用C2.6委托加工物資引起的資金運動會計處理2.7存貨盤盈盤虧引起的資金運動會計處理2.7.1盤盈 2.7.2盤虧 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交消費稅DBC1C2A原材料委托

8、加工物資原材料等銀行存款銀行存款材料成本差異A1材料成本差異 D1 待處理財產損益ABBA待處理財產損益原材料等原材料等其他應收款管理費用營業外支出管理費用3.銷售環節資金運動會計處理（上）3.1與應收票據相關的資金運動會計處理3.2備用金引起的資金運動會計處理 AB2B1B4B3應收票據（新）應收票據主營業務收入等在途物資等應收賬款銀行存款 應交稅費-應交增值稅（進） 應交稅費-應交增值稅（銷）ACB管理費用等庫存現金銀行存款其他應收款3.3應收票據貼現引起的資金運動會計處理3.3.1無追索權3.3.2有追索權3.4壞賬準備相關的資金運動會計處理 AB1B2應收票據應交稅費-應交增值稅（銷項

9、稅額）財務費用銀行存款主營業務收入等 AB1B2（1）B3B2（2）應收票據應收賬款等銀行存款短期借款 財務費用AB應收賬款資產減值損失壞賬準備銀行存款等C1C23.5預收賬款引起的資金運動會計處理3.5.1預收賬款與應收賬款同時使用（各司其責）3.5.2只通過預收賬款核算3.5.3不設預收賬款，而只通過應收賬款核算 主營業務收入等B預收賬款A銀行存款應交稅費-應交增值稅（銷）應收賬款等應交稅費-應交增值稅（銷）B預收賬款A銀行存款主營業務收入等B1應交稅費-應交增值稅（銷）B應收賬款 A銀行存款主營業務收入等B14.4.銷售環節資金運動會計處理（下）銷售環節資金運動會計處理（下）4.14.1

10、（具有融資性質的）分期收款銷售商品（具有融資性質的）分期收款銷售商品（不考慮增值稅因素不考慮增值稅因素） 4.2商品需要安裝和檢驗（且此項安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分）的銷售 B段運動有什么值得注意的地方？主營業務收入未確認融資收益主營業務成本 庫存商品銀行存款A1C1財務費用長期應收款A2BC2主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷）主營業務成本庫存商品AB發出商品 應收賬款等CD4.3以支付手續費方式委托代銷商品4.3.1委托方資金運動會計處理4.3.2受托方資金運動會計處理 你知道B2段的資金流量及其經濟含義嗎？主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷）主營業務成本 庫存商品AB1發

11、出商品 應收賬款 B2C 銀行存款 銷售費用B3應付賬款應交稅費-應交增值稅（銷）受托代銷商品AB1B4C 銀行存款B3受托代銷商品款其他業務收入銀行存款應交稅費-應交增值稅（進 ） B24.4銷售退回引起的資金運動會計處理4.5建造合同引起的資金運動會計處理B1主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷） 主營業務成本 庫存商品C銀行存款等發出商品A1A2B2財務費用工程結算 主營業務收入工程施工-間接費用A1A2A3A4A5C2B2D工程施工-合同成本應收賬款C1主營業務成本B1機械施工工程施工-合同毛利銀行存款相關項目5.投資環節資金運動會計處理固定資產5.1固定資產取得引起的資金運動會計處理

12、5.2需要安裝的固定資產引起的資金運動會計處理 你掌握了上面兩個圖中B段資金運動的變通性嗎？ 工程物資 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應付賬款（應付票據） A1A2A31 A41A322B2A42 C銀行存款等在建工程預付賬款A321B1固定資產D應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）CA2A4A3A1原材料相關項目固定資產工程物資在建工程-在安裝設備銀行存款應交稅費-應交增值稅（進項稅額）B5.3自營工程引起的資金運動會計處理 5.4岀包工程引起的資金運動會計處理 固定資產應付職工薪酬應交稅費（應-進轉出）財務費用長期借款工程物資原材料生產成本A1A2A3A4A5A6A11A10B在建工程-

13、建筑工程銀行存款應交稅費（應-銷）庫存商品A7相關資產在建工程（待攤支出）A8A9B在建工程A固定資產銀行存款預付賬款CD5.5具有棄置義務的固定資產引起的資金運動會計處理 5.6具有融資性質的固定資產購買引起的資金運動會計處理 5.7固定資產更新改造引起的資金運動會計處理 預計負債A2固定資產銀行 存款等A1財務費用長期應付款A2固定資產A1銀行存款等財務費用未確認融資費用B1B2累計折舊B固定資產固定資產A在建工程銀行存款等C固定資產減值準備5.8固定資產折舊引起的資金運動會計處理 5.9固定資產清理報廢等引起的資金運動會計處理 如何確定E段流量與終點項目？5.10固定資產盤虧引起的資金運

14、動會計處理固定資產管理費用銷售費用其他業務成本DCB制造費用E累計折舊應付職工薪酬A累計折舊固定資產EDBAC固定資產減值準備銀行存款等銀行存款等其他應收款營業外支出（營業外收入）固定資產清理BA待處理財產損益固定資產營業外支出累計折舊固定資產減值準備6.投資環節資金運動會計處理無形資產等6.1無形資產取得引起的資金運動會計處理6.2自行開發引起的資金運動會計處理6.3無形資產攤銷或減值引起的資金運動會計處理 應付賬款（應付票據）等 A1A22A21A31A32無形資產預付賬款銀行存款等累計折舊無形資產原材料等研發支出-資本化支出B2應付職工薪酬管理費用研發支出-費用化支出A2A1B1A無形資

15、產管理費用累計攤銷其他業務成本B無形資產減值準備資產減值損失C6.4無形資產轉讓引起的資金運動會計處理6.4.1轉讓無形資產的所有權（出售）你知道如何確定C2段流量與終點項目？6.4.2轉讓無形資產的使用權（出租） 累計攤銷銀行存款無形資產AB無形資產減值準備營業外支出C2C1應交稅費累計攤銷銀行存款其他業務成本AB 其他業務收入營業稅金及附加C應交稅費（營業外收入 ）6.5非貨幣性資產交換引起的資金運動會計處理6.5.1用固定資產進行交換你知道C、C1、C2和C3的經濟含義及其流量確定嗎？6.5.2用無形資產進行交換你知道A、B、C和C1的經濟含義及其流量確定嗎？累計折舊固定資產減值準備固定

16、資產固定資產清理AB（營業外收入）C銀行存款換入資產C1C3營業外支出累計攤銷無形資產減值準備無形資產AB營業外收入C銀行存款換入資產C1（營業外支出）C26.5.3用存貨進行交換如果存貨是原材料，那資金運動有什么變化？6.5.4用長期股權投資、可供出售金融資產等進行交換6.5.5沒有商業實質的非貨幣性資產交換主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷）庫存商品主營業務成本 ABC銀行存款等換入資產長期股權投資減值準備長期股權投資A1B投資收益A2銀行存款換入資產AB換出資產的賬面價值換入資產銀行存款7.投資環節資金運動會計處理對外投資7.1交易性金融資產引起的資金運動會計處理你知道F段資金運動的經

17、濟含義嗎？7.2長期股權投資成本法核算引起的資金運動會計處理 E1投資收益DBAC1公允價值變動損益應收股利或應收利息交易性金融資產-成本銀行存款投資收益交易性金融資產-公允價值變動E2E3F（C2）A1A2銀行存款C1 A1長期股權投資投資收益銀行存款等A2應收股利B（C2）銀行存款7.3持有至到期投資引起的資金運動會計處理7.3.1溢價引起的資金運動會計處理7.3.2折價引起的資金運動會計處理你注意到“持有至到期投資利息調整”的不同經濟含義了嗎？ C1投資收益銀行存款D1(D2)AC持有至到期投資-利息調整 持有至到期投資-成本銀行存款應收利息C2（持有至到期投資-應計利息）A1（C3）B

18、A3A2C1投資收益銀行存款D1(D2)AC持有至到期投資-利息調整 持有至到期投資-成本銀行存款應收利息C2（持有至到期投資-應計利息）A1（C3）BA3A27.4可供出售金融資產引起的資金運動會計處理7.4.1股權性可供出售金融資產引起的資金運動會計處理7.4.2債權性可供出售金融資產引起的資金運動會計處理E1投資收益DBAC1資本公積-其他資本公積應收股利可供出售金融資產-成本銀行存款投資收益可供出售金融資產-公允價值變動E2E3F（C2）A1A2銀行存款C1投資收益銀行存款E1(E2)AC可供出售金融資產-利息調整 或 可供出售金融資產-成本銀行存款應收利息等C2A1（C3）BA3A2

19、D資本公積-其他資本公積投資收益可供出售-公允價值變動E3FE47.5權益法核算引起的資金運動會計處理7.5.1一般處理你知道D、F流量的邏輯關系嗎？7.5.2超額虧損確認引起的資金運動會計處理（流量為負） E1投資收益銀行存款等C2BAC1資本公積（其他）應收股利長期股權投資-成本銀行存款 投資收益長期股權投資-其他權益變動 E2E3F長期股權投資-損益調整DE4（C3）AC投資收益長期股權投資-損益調整B長期應收款預計負債8.籌資環節資金運動會計處理8.1短期借款引起的資金運動會計處理8.2長期借款引起的資金運動會計處理8.3專項應付款引起的資金運動會計處理 財務費用應付利息B短期借款AC

20、1C2C3銀行存款銀行存款財務費用長期借款-本金B2B1AC1銀行存款銀行存款在建工程長期借款-應計利息（應付利息）C2資本公積BC1DEA專項應付款無形資產（固定資產）銀行存款研發支出（在建工程）C28.4應付債券引起的資金運動會計處理你注意到A2段資金運動的流量確定及其經濟含義了嗎？8.5應付可轉化債券引起的資金運動會計處理 應付債券-應計利息應付債券-面值銀行存款銀行存款財務費用在建工程A1A2B1BC1C2應付債券-利息調整B3B4（應付利息）應付債券-可轉換-應計利息應付債券-可轉換-面值銀行存款銀行存款財務費用在建工程A1A2B1BC1C2應付債券-可轉換-利息調整B3B4（應付利

21、息）資本公積-其他股本資本公積C39.籌資環節資金運動會計處理股權籌資9.1實收資本增加引起的資金運動會計處理9.2股本減資引起的資金運動會計處理資本公積資本公積盈余公積AB股本或實收資本C相關資產利潤分配D股本資本公積盈余公積利潤分配（未分配利潤）銀行存款庫存股ABCD9.3利潤分配引起的資金運動會計處理9.4錯賬更正（如固定資產盤盈）引起的資金運動會計處理A、B、C的流量可能是負數嗎？如果是，其代表的是什么經濟含義？利潤分配-提取盈余公積未分配利潤本年利潤應付股利盈余公積銀行存款等利潤分配-應付利潤CEBAF（利潤分配-未分配利潤）利潤分配-轉作股本的股利股本DG 以前年度損益調整應交稅費-應交所得稅AB利潤分