1、財經法規與會計職業道德必須記住的數字日期數 字 講 解一、具體日期類型序號標志日期內 容11988年10月1日現金管理暫行條例 自一九八八年十月一日起施行21990年12月31日1990年12月31日國務院發布的總會計師條例31994年3月22日1994年3月22日經第八屆全國人民代表大會第二次會議通過預算法，施行 1995年1月1日起施行 41995年1月1日1994年3月22日經第八屆全國人民代表大會第二次會議通過預算法，施行 1995年1月1日起施行51995年11月22日1995年11月22日由國務院頒布預算法實施條例61996年1月1日中華人民共和國票據法自1996年1月1日起施行,

2、2004年8月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過,71997年12月1日支付結算辦法自1997年12月1日起施行81999年10月31日現行的會計法是1999年10月31日經第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂，并規定自2000年7月1日起施行92000年6月21日2000年6月21日國務院發布的企業財務會計報告條例102000年7月1日現行的會計法是1999年10月31日經第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂，并規定自2000年7月1日起施行112001年2月20日2001年2月20日以財政部第10號令形式發布的財政部門實施會計監督辦法122001年5月1日中華人民共和國

3、稅收征收管理法2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂,自2001年5月1日起施行132002年6月29日政府采購法于2002年6月29日經第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過，自2003年1月1日起施行。142002年10月15日中華人民共和國稅收征收管理法實施細則自年月日起施行152003年1月1日政府采購法于2002年6月29日經第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過，自2003年1月1日起施行。162003年4月10日人民幣銀行結算賬戶管理辦法于2003年4月10日頒布實施172005年1月22日2005年1月22日以財政部第26

4、號部長令發布，同年3月1日起實施的會計從業資格管理辦法；182005年1月22日2005年1月22日以財政部第27號部長令發布，同年3月1日起實施的代理記賬管理辦法192006年2月15日2006年2月15日以財政部第33號部長令形式發布，2007年1月1日起實施的企業會計準則基本會計準則。202007年1月1日2006年2月15日以財政部第33號部長令形式發布，2007年1月1日起實施的企業會計準則基本會計準則。212009年1月1日從 2009 年 1 月 1 日起實行消費型增值稅222009年7月1日2008年6月28日財政部等5部門通過的企業內部控制基本規范，2009年7月1日起施行二

5、、期限類型標志期限序號內 容1年1報考中級會計資格考試的人員除具備上述基本條件外，取得碩士學位，從事會計工作滿一年；2當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年3納稅人的停業期限不得超過一年。4稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。2年5報考中級會計資格考試的人員除具備上述基本條件外，取得雙學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿兩年；6對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計專業技術資格考試管理機構吊銷其會計專業技術資格，由發證機關收回其會計專業技術資格證書，兩年內不得再參加會計專業技術資格

6、考試。7臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。 8申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上(含中專，下同)會計類專業學歷(或學位)的，在畢業之日起2年內(含2年)，免試會計基礎、初級會計電算化(或者珠算五級)。3年9擔任會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務或者從事會計工作三年以上經歷。10公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金11納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務

7、機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；12企業和其他組織的月度和季度財務會計報告保管期限為3年13稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。14偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金15偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍

8、以上5倍以下罰金。16因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年17因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金18月、季度財務報告保管3年19總會計師的任職資格：取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年；4年20報考中級會計資格考試的人員除具備上述基本條件外，取得大學本科學歷，從事會計工作滿四年；5年21報考中級會計資格考試的人員除具備上述基本條件外，取得大學專科學歷，從事會計工作

9、滿五年；22被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業資格考試23發票存根聯保管5年24固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年25企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算26已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。27因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年28銀行對賬單保管5年29銀行余額調節表保管5年15年30輔助賬簿保管15年31匯總憑證保管15年32會計移交

10、清冊保管15年33記賬憑證保管15年34明細賬保管15年35日記賬保管15年36原始憑證保管15年37總賬保管15年25年38現金日記賬保管25年39銀行存款日記賬保管25年2日40銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。3日41存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。42銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。5日43單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資

11、料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。44符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分行備案。45銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。15日46從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告47從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起日內，將其財務、會計制

12、度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。 48從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起日內，按照國家有關規定設置賬簿。 49境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。50納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起1 5日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。51納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。52納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。53遺失稅

13、務登記證件，應在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢20日54會計從業資格管理機構能夠當場作出決定的，應當當場作出頒發會計從業資格證書的書面決定；不能當場作出決定的，應當自受理之日起20日內對申請人提交的申請材料進行審查，并作出是否頒發會計從業資格證書的決定；20日內不能作出決定的，經會計從業資格管理機構負責人批準，可以延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人。30日55從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。 56納稅人稅務登記內容發生變化的，需

14、要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。57稅務機關按照一地一證的原則，核發外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。58銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理90日59持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理

15、機構辦理注冊登記。60屬于不同會計從業資格管理機構管轄范圍內調動，持證人員應當向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續，填寫調轉登記表，并自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表及調入單位開具的從事會計工作的證明，向調入單位所在地的會計從業資格管理機構辦理調入手續。61屬于在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調動，持證人員應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記；180天62稅務機關按照一地一證的原則，核發外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。63未收到代銷清單及貨款的

16、，為發出代銷貨物滿180天的當天開增值稅專用發票64從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；3-5天65開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。3天66驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起(承付期內遇法定休假日順延)6天67月度財務會計報告應當于月份終了后6天內對外提供；10天68商業匯票的付款期限最長不得超過六個月。提示付款期限，自匯票到期日起10日

17、。69驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。70支票的提示付款期限自出票日起10日15天71季度財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供；60天72半年度財務會計報告應當于半年度終后60天內對外提供73免息還款期最長為天。24小時74會計人員每年接受培訓(面授)的時間累計不應少于24小時。永久75會計檔案保管清冊永久保管76會計檔案銷毀清冊永久保管77年度財務報告(決算)永久保管78年度財務會計報告(決算)的保管期限為永久1個月79銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月2個月80匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。81銀

18、行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月3個月82納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效83納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。4個月84年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供5個月85企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。6個月86持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。87商業匯票的付款期限最長不得超過六個

19、月。提示付款期限，自匯票到期日起10日。12個月88采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天三、罰款、罰金、滯納金、保證金類型標志數字序號內 容10001存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，有下列行為，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：（1）違反規定開立銀行結算賬戶。（2）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶。（3）違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。2存款人使用銀行結算賬戶

20、，有下列行為，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶。（2）違反規定支取現金。（3）利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務。（4）出租、出借銀行結算賬戶。（5）從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶。3存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經營性的處以1000元罰款；屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任20004納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限

21、向稅務機關報送代扣代繳、代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。50005稅務機關對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。100006稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票7違反發票管理法規的法律責任，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處 1萬元以下的罰款。500008單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應

22、向其開戶銀行提供下列付款依據0。05%9納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。10000-3000010存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，有下列行為，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：（1）違反規定開立銀行結算賬戶。（2）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶。（4）違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。11存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經營性的處以1000元罰款；屬經營

23、性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任1倍以上5倍以下12抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；2000-1000013納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。2000-2000014違反會計制度規定行為應承擔的法律責任：縣級以上人民政府財政部門根據違法行為人的違法性質、情

24、節及危害程度，在責令限期改正的同時，有權對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2 000以上2萬元以下的罰款。3000-5000015違反會計制度規定行為應承擔的法律責任：縣級以上人民政府財政部門根據違法行為人的違法性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，有權對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2 000以上2萬元以下的罰款。16偽造、變造、隱匿或者故意銷毀的法律責任：縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負

25、責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。5%但不低于100017出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、銀行應予以退票，并按票面金額處以5但不低于1 000元的罰款；50%以上5倍以下18對納稅人偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。19納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以繳納稅款50%以上5倍以下的罰款；20稅務機關除按規定采取強制執行措施追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的

26、稅款50%以上5倍以下的罰款。5000-10000021偽造、變造、隱匿或者故意銷毀的法律責任：縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。5000-3000022存款人使用銀行結算賬戶，有下列行為，非經營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶。（2）違反規定支取現金。（3）利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務。（4）出租、出借銀行結算賬戶。（

27、6）從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶。5000-5000023授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造、隱匿、故意銷的法律責任：縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節較輕，對違法行為人處以5 000元以上5萬元以下的罰款。三、稅率、比例類型序號標致比例內 容10增值稅稅率，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外20.05%納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。32%企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部

28、分，準予扣除42%出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金52.5%除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。63%小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅征收率為3%73%營業稅：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為385%營業稅：金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為595%出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，人民銀行應予以退票，并按票面金額處以5但不低于1 000元的罰款；107%購進或者銷

29、售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。運輸費用金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。1112%企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。1213%增值稅稅率：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品以及國務院規定的其他貨物1313%一般納稅人

30、購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。1414%企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除1515%企業所得稅稅率：l5%，適用于：國家重點扶持的高新技術企業1615%企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。1717%增值稅稅率，納稅人銷售或者進口貨物，基本稅率為17%1820%企業所得稅稅率：20%，適用于：符合條件的小型微利企業1920%個人所得稅的