1、稅務注銷辦稅指南【業務概述】（一）納稅人發生以下情形，應當向主管稅務機關申請清稅注銷。具體包括：?因解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務。?按規定不需要在市場監督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的。?被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。?因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的；?非居民企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的。?外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的。?非境內注冊居民企業經確認終止居民身份的。（二）符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接

2、向市場監督部門申請辦理注銷登記。?未辦理過涉稅事項的；?辦理過涉稅事項但未領用發票、無欠稅費（滯納金）及罰款的。【注銷前辦結未結事項】納稅人申請辦理稅務注銷登記前，如有以下未結事項的需先辦結。業務事項辦理條件所需資料申報當期未申報或存在逾期不冋稅種申報所需資料不冋。未申報局一納稅服務辦稅指南申報納具體請參考廣稅東省稅務適用對象單位納稅人個體工商戶清繳欠稅存在欠繳少繳稅（費）無單位納稅人（費）、 滯款、滯納個體工商戶納金、 罰款金、罰款?退稅（費）存在多繳（包括 預繳、退（抵）稅申請表原件份；單位納稅人應退未退） 稅（費）款個體工商戶多繳稅費證明資料原件及復印?件；?納稅人、扣繳義務人原完稅（繳

3、款）憑證復印件。.由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的還應提供書面說明、相關證明資料、指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。不同情況退稅（費）所需資料不同。具體請參考丿東省稅務局一納稅服務辦稅指南退抵稅（費）審批。發票驗 舊、繳 存在已使用未驗舊發票銷或者未使 用空白發票. 發票領用簿?已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票、作廢發票（全部聯次）（使用稅控機的同時提供發票使用匯總數據報表）原件（可以通過電子稅務局進行發票驗舊，驗舊不成功的需提供）?需上傳發票電子開具信息還應提供存儲介質原件。?需繳銷的空白發票抄報稅未完成當月抄報稅?金稅盤、稅控盤或報稅盤（可以通過電

4、子稅務局進行抄報稅，抄報稅不成功的需提供）?因金稅盤、稅控盤等損壞而導致無法報送電子數據的納稅人需報送已開具增值稅發票存根聯（記賬聯）（作廢發票應報送全部聯次）使用增值稅稅控?增值稅稅控系統專用設備注銷發行登記表增值稅稅 控系 設備的?增值稅稅控系統專用設備統專 用設備注銷發行違章登記 處罰無存在稅收違法行為處理流程未辦 結存在未辦結跨區域涉稅跨區域涉稅事項反饋表跨區域涉 稅事 事項項反 饋出口退已辦理出口退按現行撤回出口退（免）稅備案流程向主管單位納稅人個體工商戶單位納稅人個體工商戶單位納稅人個體工商戶單位納稅人個體工商戶單位納稅人個體工商戶單位納稅歡迎下載2（免）稅 備（免）稅備案的出口稅

5、務機關申請撤回出口退（免）稅備案人、個體工商案撤回企業和其他 單位戶土地增值 稅清 未完成土地增值稅清算詳見土地增值稅清算申報所需材料單位納稅人算申 報企業所得 稅注 未完成企業所得稅清算?必報：中華人民共和國企業清算所得稅申報表及單位納稅人銷當 年匯算清附表； . 合并、分立等情形選報：詳見清算申報所需其繳及清算 申報他資料個人所得稅清未完成個人所得稅清算必報：個體工商戶生產經宮所得表個人獨資企算申 報業、合伙企業非正常戶 解除 被稅務機關認定為非正納稅人提供情況說明和解除非正常狀態的理由非正常戶納常戶的納 稅人1 稅人其他未結事項存在其他未結事項的其他未結事項所需資料配合稅務機關存在未辦結

6、納稅評估事對未 辦結核查項、未結案稅務稽查事任務進行處理項、未辦結風險任務的納稅人【報送資料】納稅人辦結以上未結事項后，憑以下資料辦理稅務注銷流程。必報材料：序號材料名稱清稅申報表（一照一碼納稅人）或注銷稅務登記申請審批表（非一照一碼納稅人）選報材料 :序號材料名稱報送條件備注稅務登記證件和其他稅務證件非一照一碼納稅人已實名辦稅納稅人免以提供發票領用簿已發放過發票領用簿的納稅人其他按規定應收繳的設備使用其他按規定應收繳的設備的納稅人市場監督管理機關發出的吊銷工商營業執照被市場監督管理機關吊銷營決定復印件業執照上級主管部門批復文書或董事會上級主管、董事會決議決議復印件非居民企業在中國境內承包建筑

7、、安項目完工證明、驗收證明等相關文書復印件裝、裝配、勘探工程歡迎下載3和提供勞務稅【辦理渠道】?主管稅務機關實體辦稅服務廳（清稅注銷業務專窗）?廣東省電子稅務局（廣東省電子稅務局事項辦理一涉稅事項辦理一清稅申報或注銷登記）【辦理流程】銷賴矚慫潤厲釤瘞賃。是否辦稅服務廳岀具稅務事項通是否符合容知書（未結事項告知書）缺辦理條件已辦結辦稅服務廳出具稅務事項是否符合容納知人書辦結稅務注銷前置事 ）缺辦、理條項件納稅人辦結稅務注銷前置事是>否項-是否缺少可容核對資料缺辦理的資料是否齊全否否是是辦稅服務廳一次性辦稅服務廳稅務注銷告知需補全的資料辦稅. 廳稅務轉窗受理并當場辦結注銷受理稅納稅人補齊資料

8、辦稅服務廳稅務注銷辦稅務機關內部稅務轉窗受理并當場辦結注轉審 W 窗受理稅務是否簽署即注銷業務辦 <清稅證否【辦理時限是明承諾書. 納稅人辦理時納（）依法終止納稅義： 記之前申報辦理清稅注銷； 的，其他機關辦理注銷登應當在向市場監督管理應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起日記機以撤銷登記被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予I申報辦理清稅注或關罕肖。 聞創溝燴鐺險愛氌譴凈。聞創溝燴鐺險愛氌譴凈禍。）辦稅服務廳稅 居民企業經 辦家稅務 務局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面主管辦理注銷。非居民企業在中國境內承包建筑、裝配、勘探工結安裝、 程和提供勞務的 未應當在項目

9、完工、離開中國前日內，持有關證件和資料，向 原稅務登記機關申報 辦理" 告知書）" 長樓 諍錈瀨濟溆塹籟。殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟婭。?稅務機關辦結時限般情形：限時辦結納稅人在承諾 P 期納稅人補齊資限屆滿前辦 斤結相料，辦結 相關歡迎下事項4關事項單位及查賬征收個體工商戶：稅務機關自受理之日起個工作日辦結；定期定額個體工商戶：稅務機關自受理之日起個工作日辦結。其中，涉及稅務檢查的，檢查時間不在此時限內。若在核查檢查過程中發生以下情形的，辦理時限中止，待相關事項辦理完畢后方可繼續辦理注銷事宜，辦理時限繼續計算：釅錒極額閉鎮檜豬訣錐。釅錒極額閉鎮檜豬訣錐顧。（）發生涉嫌偷逃騙抗稅

10、或虛開發票等重大事項的；（）需要進行特別納稅調整的；（）國家稅務總局規定的注銷辦理時限中止情形。優化服務：即時辦結。對未處于稅務檢查狀態、無欠稅費（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優化即時辦結服務，采取承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。彈貿攝爾霽斃攬磚鹵廡。彈貿攝爾霽斃攬磚鹵廡詒。（）納稅信用級別為級和級的納稅人；（）控股母公司納稅信用級別為級的級納稅人；（）省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業；（）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商

11、戶；（）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用級管理。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點。【辦理結果】納稅人領取清稅證明或稅務事項通知書。【溫馨提示事項】?納稅人處于非正常戶狀態時辦理稅務清稅注銷前要先辦理非正常戶解除。?存在未辦結納稅評估事項、未結案稅務稽查事項、未辦結風險任務的納稅人不能辦理稅務清稅注銷。?向主管稅務機關申請辦理稅務登記注銷的同時應申請注銷社會保險費繳費登記。申請注銷社會保險費繳費登記前，應清繳社保欠費及其滯納金并辦理減員手續。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷。廈礴懇蹣駢時盡

12、繼價騷巹。?已辦理出口退（免）稅備案的出口企業和其他單位需注意以下事項：（）出口企業或其他單位申請注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關申請撤回出口退（免）稅備案。出口企業或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務機關應按規定結清退（免）稅款后辦理。煢楨廣鰳鯡選塊網羈淚。煢楨廣鰳鯡選塊網羈淚鍍。（）出口企業或其他單位辦理撤回出口退（免）稅備案事項時，如果向主管稅務機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規定申報免稅的，視同已結清出口退稅款。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈。（）因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案的出口企業或其他單位，可向主管稅務機關提供

13、以下資料，經主管稅務機關核對無誤后，視同已結清出口退（免）稅款：籟叢媽羥為贍債蟶練淨。籟叢媽羥為贍債蟶練淨櫧。企業撤回出口退（免）稅備案未結清退（免）稅確認書；合并、分立、改制重組企業決議、章程及相關部門批件；承繼撤回備案企業權利和義務的企業在撤回備案企業所在地的開戶銀行名稱及賬號。撤回備案事項辦結后，主管稅務機關將撤回備案企業的應退稅款退還至承繼企業賬戶，如發生需要追繳多退稅款的，向承繼企業追繳。預頌圣鉉儐歲齦訝驊糴。預頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買。（）委托代辦退稅生產企業辦理撤回出口退（免）稅備案事項的，應按規定先辦理撤歡迎下載5回委托代辦退稅備案事項。委托代辦退稅生產企業辦理撤回委托代辦退稅備案

14、事項的，應在綜服企業主管稅務機關按規定向綜服企業結清該生產企業的代辦退稅款后辦理。滲釤嗆儼勻諤鱉調硯錦。滲釤嗆儼勻諤鱉調硯錦鋇。. 納稅人因住所、經營地點變動，按照相關規定，在市場監督管理部門作變更登記處理，涉及改變稅務登記機關辦理注銷的，與納稅人相關聯的資格類信息，可不做自動失效或取消處理（包括但不限于各種稅務行政許可、稅收優惠資格、稅務認定資格等）。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫。?簡易注銷情形。對領取營業執照后未開展經營活動、申請注銷登記前未發生債權債務或已將債權債務清算完結的有限責任公司、非公司企業法人、個人獨資企業、合伙企業，可自主選擇適用一般注銷程序或簡易注銷程序。擁

15、締鳳襪備訊顎輪爛薔。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報。對未辦理過涉稅事宜的納稅人，辦理過涉稅事宜但沒領過發票、沒有欠稅和沒有其他未辦結事項的納稅人，以及在公告期屆滿之日前已辦結繳銷發票、結清應納稅款等清稅手續的納稅人，稅務機關將同意其簡易注銷。企業在申請簡易注銷公告后發現存在未結清稅款等事項的，只要在公告期屆滿前，在稅務部門辦結繳銷發票、結清應納稅款等清稅手續的，稅務機關即不提異議。對于公告期屆滿仍有未辦結涉稅事項的企業，稅務機關將在公告期屆滿次日向市場監管機關提出異議。企業如無其他異議內容，即可通過簡易注銷程序退出市場。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛。【政策依據】. 中華人民共和國稅收征

16、收管理法（中華人民共和國主席令號）. 中華人民共和國企業所得稅法（中華人民共和國主席令號）. 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（中華人民共和國國務院令第號）. 非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法（國家稅務總局令第號）. 稅務登記管理辦法（國家稅務總局令第號）. 國家稅務總局關于印發境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法（試行）的公告（國家稅務總局公告年第號）壇搏鄉囂懺蔞鍥鈴氈淚。壇搏鄉囂懺蔞鍥鈴氈淚躋。. 國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知（稅總發號）. 中華人民共和國發票管理辦法及其實施細則. 國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題

17、的公告歡迎下載6（國家稅務總局公告年第號）蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜。. 國家稅務總局關于發布企業重組業務企業所得稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告年第號）買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆。. 工商總局稅務總局關于加強信息共享和聯合監管的通知（工商企注字號）. 國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告（國家稅務總局公告年第號）綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆。. 國家稅務總局關于進一步加強出口退（免）稅事中事后管理有關問題的公告（國家稅務總局公告年第號）驅躓髏彥浹綏譎飴憂錦。驅躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑。. 國家稅務總局關于調整完善外貿綜

18、合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告 （國家稅務總局公告年第號 ）貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻。附：?土地增值稅清算申報所需資料土地增值稅清算申報查賬征收納稅人需提交資料明細、土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發的納稅人清算適用）原件份；、房地產開發項目清算說明原件；、房地產銷售明細表原件；、土地增值稅納稅申報表附表原件；、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料原件及復印件；、國有土地使用權出讓合同原件及復印件；、取得土地使用權所支付的地價款憑證原件及復印件；、商品房購銷合同統計表原件；、項目工程合同結算單原件及復印件；、項目竣工決算報表原件及復印件；、銀行貸款利息結算通知單原件及復印件；、減免土地增值稅證明材料原件及復印件（享受土地增值稅優惠的項目的提供）；、土地增值稅清算