1、 企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 一、應收票據的概念一、應收票據的概念 二、應收票據的核算二、應收票據的核算 三、應收票據貼現的核算三、應收票據貼現的核算 企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 應收票據是指企業在采用商業匯票結算方式應收票據是指企業在采用商業匯票結算方式下，因銷售水平、材料、提供勞務等收到的商業下，因銷售水平、材料、提供勞務等收到的商業匯票。匯票。 按照承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯按照承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票；按照是否帶息可分為帶息票票和銀行承兌匯票；按照是否帶息可分為帶息票據和不帶息票據。據和不帶息票據。企

2、業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 采用商業匯票結算時，企業應設置采用商業匯票結算時，企業應設置“應收票應收票據據”賬戶來核算應收票據的增減變動及期末結存賬戶來核算應收票據的增減變動及期末結存情況。企業因銷售商品等收到對方開出的商業匯情況。企業因銷售商品等收到對方開出的商業匯票，應借記票，應借記“應收票據應收票據”，貸記，貸記“主營業務收入主營業務收入”或或“其他業務收入其他業務收入”賬戶。企業收到匯票款時，賬戶。企業收到匯票款時，借記借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“應收票據應收票據”。對于票。對于票據到期而對方無力付款的情況，企業應將應收票據到期而對方無力付款的情況，企

3、業應將應收票據轉為應收賬款，借記據轉為應收賬款，借記“應收賬款應收賬款”，貸記，貸記“應應收票據收票據”賬戶。賬戶。企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 主營業務收入應收票據銀行存款其他業務收入勞務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）注：因銷售商品、材料或提供勞務等收到商業匯票；收到商業匯票款。 圖表3-3 應收票據業務核算流程圖應收票據業務核算流程圖 .應收賬款企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 應收票據銀行存款財務費用短期借款注：取得貼現金額；貼現票據到期，企業無力付款；企業存款不足，轉為借款。 圖表3-4 應收票據貼現業務核算流程圖應收票據貼現業務核算流程

4、圖 .應收賬款企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 例3-6：甲公司3月1日銷售A商品一批，開局增值稅專用發票注明價款5000元，增值稅850元，。對方開出為期3個月的商業匯票一張，抵付貨款。(1)收到票據時： 借：應收票據X企業 5850 貸：主營業務收入 5000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）850企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 例3-6：甲公司3月1日銷售A商品一批，開局增值稅專用發票注明價款5000元，增值稅850元，。對方開出為期3個月的商業匯票一張，抵付貨款。(2)票據到期對方付款時：借：銀行存款 5850 貸：應收票據X企業 5850企業財

5、務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 例3-6：甲公司3月1日銷售A商品一批，開局增值稅專用發票注明價款5000元，增值稅850元，。對方開出為期3個月的商業匯票一張，抵付貨款。(3)票據到期對方無力付款時：借：應收賬款X企業 5850 貸：應收票據X企業 5850企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 貼現是指企業將未到期的票據轉讓給銀行，銀貼現是指企業將未到期的票據轉讓給銀行，銀行在扣除按照貼現利率計算的貼現利息后，將其差行在扣除按照貼現利率計算的貼現利息后，將其差額支付給貼現企業的行為。額支付給貼現企業的行為。 貼現時，關鍵在于貼現利息的計算。其計算公貼現時，關鍵

6、在于貼現利息的計算。其計算公式為：式為： 貼現利息貼現利息=票面金額票面金額*年貼現率年貼現率*貼現日數貼現日數/360 實際貼現金額實際貼現金額=票面金額票面金額-貼現利息貼現利息企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 企業在辦理貼現后根據銀行支付的金額，借記企業在辦理貼現后根據銀行支付的金額，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，根據計算的貼現利息借記賬戶，根據計算的貼現利息借記“財財務費用務費用”，根據票面金額貸記，根據票面金額貸記“應收票據應收票據”賬戶。賬戶。 應收票據貼現業務核算流程如圖表應收票據貼現業務核算流程如圖表3-4所示。所示。 企業財務會計企業財務會計 第三章第三章

7、 第二節第二節 應收票據銀行存款財務費用短期借款注：取得貼現金額；貼現票據到期，企業無力付款；企業存款不足，轉為借款。 圖表3-4 應收票據貼現業務核算流程圖應收票據貼現業務核算流程圖 .應收賬款企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 例3-7：某企業4月1日將7月1日到期，面值1000元的票據到銀行辦理貼現，銀行年貼現率為9%，則：貼現利息=1000*9%*3/12=22.5(元)貼現金額=1000-22.5=977.5(元)(1)做會計分錄如下：借：銀行存款 977.5 財務費用 22.5 貸：應收票據X企業 1000企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 例3-7：某企業4月1日將7月1日到期，面值1000元的票據到銀行辦理貼現，銀行年貼現率為9%，則：貼現利息=1000*9%*3/12=22.5(元)貼現金額=1000-22.5=977.5(元)(2)若票據7月1日到期后，出票人無款支付，則銀行將票據交還企業，應做如下會計分錄：借：應收賬款X企業 1000 貸：銀行存款 1000企業財務會計企業財務會計 第三章第三章 第二節第二節 例3-7：某企業4月1日將7月1日到期，面值1000元的票據