1、2007淮海工學院商學院會計系第一節第一節 交易性金融資產交易性金融資產 一、交易性金融資產的含義一、交易性金融資產的含義 企業準備在短期內出售的投資。如從二企業準備在短期內出售的投資。如從二級市場上購入的以賺取差價為目的的股票、級市場上購入的以賺取差價為目的的股票、債券、基金等。債券、基金等。特征：以公允價值計量且其變動計入當期損益特征：以公允價值計量且其變動計入當期損益 2007淮海工學院商學院會計系 購買股票、債券等購買股票、債券等n主要的經濟業務主要的經濟業務 持有期間取得現金股利和利息持有期間取得現金股利和利息n 期末計量期末計量n 處置交易性金融資產處置交易性金融資產 2007淮海

2、工學院商學院會計系賬務處理賬務處理n取得交易性金融資產時取得交易性金融資產時n 借：交易性金融資產借：交易性金融資產成本成本n 投資收益（交易稅費）投資收益（交易稅費）n 應收股利應收股利/ /應收利息應收利息n 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款 已宣告未發已宣告未發放的現金股利放的現金股利 已到付息期未已到付息期未領取的利息領取的利息2007淮海工學院商學院會計系單項選擇題單項選擇題n1 1、20082008年年1 1月月2020日，甲公司委托證券公司從上海日，甲公司委托證券公司從上海證券交易所購入證券交易所購入A A上市公司股票上市公司股票1001

3、00萬股，并將其劃萬股，并將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為允價值為10001000萬元。另支付相關交易費用金額為萬元。另支付相關交易費用金額為2.52.5萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。）萬元。n A.1000 B.1002.5 C.997.5 D.1003n【正確答案正確答案】 A2007淮海工學院商學院會計系n2、207年年1月月1日，甲上市公司購入一批股票，作日，甲上市公司購入一批股票，作n為交易性金融資產核算和管理。實際支付價款為交易性金融資產核算和管理。實際支付價

4、款100萬萬元，其中包含已經宣告的現金股利元，其中包含已經宣告的現金股利1萬元。萬元。 另支付相另支付相關費用關費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產的入賬價值為（因素，該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬）萬元。元。nA.100 B.102 C.99 D.103n【正確答案正確答案】 C 2007淮海工學院商學院會計系三、交易性金融資產持有期間收益的確認三、交易性金融資產持有期間收益的確認企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現企業在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或債券利息，應當確認為金股利或債券利息，應當確認為投資

5、收益投資收益。按應收數：按應收數：借：應收股利（股票）借：應收股利（股票） 應收利息（債券）應收利息（債券） 貸：投資收益貸：投資收益 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收股利或應收利息貸：應收股利或應收利息收到時：收到時：2007淮海工學院商學院會計系例題：單項選擇例題：單項選擇n3.3.持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記時，借記“應收股利應收股利”或或“應收利息應收利息”科目，貸記科目，貸記（ ）科目。）科目。nA.A.交易性金融資產交易性金融資產

6、 B.B.投資收益投資收益 C.C.公允價值公允價值變動損益變動損益 D.D.短期投資短期投資n【正確答案正確答案】 B B n【答案解析答案解析】 持有交易性金融資產期間被投資單持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記利率計算利息時，借記“應收股利應收股利”或或“應收利息應收利息”科目，貸記科目，貸記“投資收益投資收益”科目。科目。 2007淮海工學院商學院會計系n例例6 6、20207 7年年1 1月月1 1日，日，ABCABC企業從二級市場企業從二級市場支付價款支付價款1 020 0001

7、020 000元元( (含已到付息期但尚含已到付息期但尚未領取的利息未領取的利息20 00020 000元元) )購入某公司發行的購入某公司發行的債券，另發生交易費用債券，另發生交易費用20 00020 000元。該債券元。該債券面值面值1 000 0001 000 000元，剩余期限為元，剩余期限為2 2年，票面年，票面年利率為年利率為4 4，每半年付息一次，每半年付息一次，ABCABC企業企業將其劃分為交易性金融資產。假定不考慮將其劃分為交易性金融資產。假定不考慮其他因素，請做其他因素，請做ABCABC企業的有關賬務處理：企業的有關賬務處理： n（1 1）購入時）購入時 n（2 2）202

8、07 7年年1 1月月5 5日，收到該債券日，收到該債券20206 6年年下半年利息下半年利息20 00020 000元；元；n（3 3）20207 7年年7 7月月5 5日，收到該債券半年利日，收到該債券半年利息；息；n 2007淮海工學院商學院會計系n (1)20(1)207 7年年1 1月月1 1日，購入債券：日，購入債券：n借：交易性金融資產借：交易性金融資產成本成本 1 000 000 1 000 000n 應收利息應收利息 20 000 20 000n 投資收益投資收益 20 000 20 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 040 000 1 040 000n(2)20(2)

9、207 7年年1 1月月5 5日，收到該債券日，收到該債券20206 6年下半年下半年利息：年利息：n 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000n 貸：應收利息貸：應收利息 20 000 20 000n（3 3）20207 7年年7 7月月5 5日，收到該債券半年利息；日，收到該債券半年利息；n 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000n 貸：貸：投資收益投資收益 20 000 20 000n 2007淮海工學院商學院會計系練習練習要求：根據下列經濟業務編制有關會計分錄。要求：根據下列經濟業務編制有關會計分錄。n1.1.某股份有限公司某股份有限公司20207 7年有關交

10、易性金融資產年有關交易性金融資產的資料如下：的資料如下：n（1 1） 3 3月月1 1日以銀行存款購入日以銀行存款購入A A公司股票公司股票5000050000股，并準備隨時變現，每股買價股，并準備隨時變現，每股買價1616元，同時支元，同時支付相關稅費付相關稅費40004000元。元。n（2 2） 4 4月月2020日日A A公司宣告發放的現金股利每股公司宣告發放的現金股利每股0.40.4元。元。2007淮海工學院商學院會計系【正確答案正確答案】n（1 1）借：交易性金融資產）借：交易性金融資產AA公司股票（成本）公司股票（成本） 800000800000n 投資收益投資收益40004000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 804000804000n（2 2）借：應收股利）借：應收股利 2000020000n 貸：投資收益貸：投資收益 20000200002007淮海工學院商學院會計系第四節第四節 長期股權投資長期