1、11甲公司2007 年與無形資產有關的業務資料如下：（1）自行開發研究的一項技術，截止 6 月 30 日，發生研發支出合計5000000 元，測試該項研發活動完成了研究階段，從7 月 1 日起開始進入開發階段，發生研發支出800000 元，假定符合無形資產準則規定的開發支出資本化條件。12 月 20 日申請獲得該項專利，發生注冊費 2000 元，律師費8000 元，以銀行存款支付。（2）1 月 1 日，將自行開發的非專利技術出租給丙公司，該非專利技術成本為4800000 元，雙方約定的租賃期為10 年，按月攤銷有關費用。（3） 12 月 31 日，本公司外購的某項技術受到市場上類似專利技術的嚴

2、重不利影響，經減值測試可回收金額為500000 元。該專利帳面價值600000 元 , 剩余攤銷年限為5 年。要求：編制上述業務的會計分錄。(1) 2007年12 月15 日借：銀行存款貸：預收賬款1 000 0001 000 000(2) 2007 年 12月 31日符合采用完工百分比法的條件。確認的勞務收入 =500 × 50% 0=250 （萬元）確認的勞務成本=（ 200+200）× 50% 0=200 （萬元）借：預收賬款2 500 000貸：主營業務收入2 500 000借：主營業務成本2 000 000貸：勞務成本2 000 00012某企業于2007 年1

3、月1 日向銀行借入150000 元，期限6 個月，年利率8%,該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。要求：（ 1）作出有關會計處理（2）假定借款期限為5 個月，作出有關的會計處理。13甲企業為增值稅一般納稅人。該企業2007 年發生如下經濟業務：（1） 3 月 8 日，開出一張面值117000、期限 5 個月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續費 58.5 元，用于采購一批材料。增值稅專用發票上注明的材料價款為100000 元，增值稅為17000 元。（2）3 月 1 日，開出帶息商業承兌匯票一張，面值200000 元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據票面利率6%，期限 3 個月。

4、（3） 3 月 31 日，乙企業計算開出的帶息票據應計利息。（4）5 月 31 日，開出的帶息商業匯票到期，企業以銀行存款全額支付到期票款和3 個月的票據利息。（ 5）假定 5 月 31 日，帶息商業匯票到期，企業無力支付票款和利息費用。（ 6） 8 月 8 日，甲企業于 3 月 8 日開出的商業匯票到期，甲企業通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。（ 7）假定 8 月 8 日，企業無力支付票款。要求：編制上述業務的會計分錄2007年1月1日借：固定資產清理8 000 000累計折舊2 000 000貸：固定資產10 000 000精選文庫借：長期股權投資投資成本9 500 000貸：固定資產清理

5、8 000 000營業外收入1500 000。14某企業為增值稅一般納稅人。該企業2007 年發生如下經濟業務（該企業材料按實際成本計價核算）：（1）7 月 1 日，從 A 公司購入一批材料，貨款50000 元，增值稅 8500 元，對方代墊運雜費1000 元。材料已運到并已驗收入庫，款項尚未支付。（2）7 月 5 日，從 B 公司購入一批產品并已驗收入庫。該批產品價款為100000 元，增值稅17000 元。 B 公司承諾如在 10 天內付清貨款，將獲得1%的現金折扣。（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）（3） 7 月 15 日，用銀行存款支付B 公司貨款。（4） 7 月 25 日，用銀行存款

6、支付7 月 1 日的貨款。（5）根據供電部門通知，企業本月應支付電費20000 元。其中生產車間電費12000 元，企業行政管理部門 8000 元，款項尚未支付。（6） 7 月 31 日，企業確定一筆應付款項5000元為無法支付的款項，應予轉銷。要求：根據上述經濟業務作出有關的會計處理。加一個條件：企業按月計提利息票據到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000票據到期值80000 + 2000 = 82000貼現天數 =5（天）貼現息82000 × 8% × 5/360 = 91.1貼現款82000 91.1 = 81908.9應收

7、利息80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（ 1） 將應收票據產生的負債，在資產負債表內以資產的備抵項目反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：應收票據貼現80000應收利息1333.3財務費用575.62006年 1月 15日借：應收票據貼現80000貸：應收票據80000借：應付賬款80000應收利息200015某企業為增值稅一般納稅人。 2007 年 5 月 10 日該企業與 A 公司簽訂供貨合同，供貨金額 200000 元，應繳增值稅 34000 元。 A 公司預付貨款 150000 元，剩余貨款在交貨后付清。 5 月 22 日將貨發

8、運到 A 公司， 5 月 28 日收到 A 公司補付的貨款。要求：（ 1）作出企業設置“預收帳款”科目下的會計處理（ 2） （2）作出企業不設置 “預收帳款” 科目下的會計處理 將因票據貼現產生的負債單獨以“短期借款”反映2005年12月25日-2精選文庫借：銀行存款81908.9貸：短期借款81908.92006年 1月 15日借：短期借款81908.9貸：應收票據80000應收利息1333.3財務費用575.6借：應收賬款80000應收利息2000貸：短期借款8200022005 年 5 月 3 日，甲企業銷售一批商品給乙企業， 商品價目表中所列示的價格為每件120元，共銷售 500 件，

9、并給予乙企業 5%的商業折扣， 增值稅率為 17%，規定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企業發現有 100 件產品質量不合格，將其退回。16甲公司 2007 年職工薪酬的有關資料如下：（1） 3 月應付工資總額972000 元，工資費用分配表中列示的產品生產工人工資為640000元，車間管理人員工資為140000 元，企業行政管理人員工資為118000 元，銷售人員工資64000 元，醫務人員工資為10000 元。（2）企業根據歷史經驗數據和實際情況，按工資總額的14%提取職工福利費。（3）根據國家規定的計提標準，企業應向社

10、會保險機構繳納職工養老保險費、醫療保險費、失業保險費等共計291600 元，分別按工資總額的10%提取。（4） 3 月甲公司以其生產的每臺成本為600元的小電器作為福利發放給公司每名職工。該電器市場價為 800元，該公司適用的增值稅率為17%。共有職工200 名，其中管理部門 60人，生產車間 140人。（5）總部共有部門經理以上職工20 名，每人提供一輛汽車免費使用， 假定每輛汽車月折舊額為 1500 元；共有副總裁以上高級管理人員5 名，公司為其每人租賃住房一套。月租金每套 9000 元。（6） 4 月 3 日根據工資結算匯總表結算上月應付職工工資總額972000 元，代扣職工房租6000

11、0 元，企業代墊職工家屬醫藥費5000 元，代扣職工個人所得稅共計8000 元，實發工資899000 元。（7） 4 月 4 日，以現金支付職工張某生活困難補助1500 元。（8） 4 月 5 日，每月為每個在崗職工補貼伙食費用200 元， 4 月企業在崗職工共計200 人。（9） 4 月 5 日，以銀行存款交納職工養老保險費、醫療保險費、失業保險費等共計291600元。（10） 4 月 10 日，向房屋租賃公司支付租金45000 元。（ 3）要求：根據上述經濟業務作出有關的會計處理。將因票據貼現產生的負債單獨以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：短期借款819

12、08.92006年 1月 15日-3精選文庫借：短期借款81908.9貸：應收票據80000應收利息1333.3財務費用575.6借：應收賬款80000應收利息2000貸：短期借款8200022005 年 5 月 3 日，甲企業銷售一批商品給乙企業， 商品價目表中所列示的價格為每件120元，共銷售 500 件，并給予乙企業 5%的商業折扣， 增值稅率為 17%，規定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企業發現有 100 件產品質量不合格，將其退回。17某企業為增值稅一般納稅人。2007 年 8 月發生如下經濟業務：（1） 2 日

13、，購入原材料一批，增值稅專用發票上注明貨款80000元，增值稅額 13600 元，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。該企業采用計劃成本對原材料進行核算。（2）4 日，購入免稅農產品一批，價款60000 元，規定的扣除率為13%，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。（3）6 日，購入不需安裝設備一臺，價款及運輸保險費合計200000 元，增值稅額 34000 元，款項尚未支付。（4） 10 日，銷售產品一批，價款300000 元，按規定應收取增值稅51000 元，發票帳單已交給買方，款項尚未收到。（5）12 日，購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險費合計 150000 元，增值稅額 255

14、00元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。（ 6）15 日，該企業生產車間委托外單位修理機器設備，對方開來的增值稅專用發票上注明修理費 8000 元，增值稅額 1360 元，款項已用銀行存款支付。（7）16 日。為外單位代加工電腦桌500 個，每個收取加工費120 元，適用的增值稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。（8）17 日，該企業因火災毀損庫存商品一批，其實際成本50000 元，經確認損失外購材料增值稅 8500 元。（9）19 日，建造廠房領用生產用原材料60000 元，原材料購入時支付的增值稅為10200 元。（10） 21 日，醫務室維修領用原材料7000 元，其購入時支付的

15、增值稅為1190 元。（11） 22 日，企業將自己生產的產品用于建造職工俱樂部。該批產品的成本為70000元，計稅價格為 110000 元。增值稅率為17%。（12） 30 日，以銀行存款交納本月增值稅70000 元。（ 4） 要求：根據上述經濟業務作出有關的會計處理。將因票據貼現產生的負債單獨以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：短期借款81908.92006年 1月 15日借：短期借款81908.9貸：應收票據80000-4精選文庫應收利息1333.3財務費用575.6借：應收賬款80000應收利息2000貸：短期借款8200022005 年 5 月 3

16、日，甲企業銷售一批商品給乙企業， 商品價目表中所列示的價格為每件120元，共銷售 500 件，并給予乙企業 5%的商業折扣， 增值稅率為 17%，規定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業于 2005 年 5 月 18 日付款。 2005 年乙企業發現有 100 件產品質量不合格，將其退回。18甲運輸公司2007 年 7 月發生以下經濟業務：（1）對外提供運輸勞務，收入100000 元，營業稅率3%。（2）出售一棟廠房，廠方原價9500000，已提折舊5500000 元。出售所得收入6600000 億存入銀行，以銀行存款支付清理費用40000 元，廠方已清理完畢，營業稅率為5%。（3）

17、將擁有的一項專利權出售，取得收入 180000 已存入銀行。 該專利權的貪欲價值為120000元，營業稅率為 5%。（4）月末企業以銀行存款上交應交的營業稅。要求：根據上述經濟業務作出有關的會計處理。1） 4 月 4 日收到材料。借：原材料80800貸：物資采購80000材料成本差異800（ 2）4月 21 日從外地購人材料。增值稅進項稅額 =27 200 1000 ×7 =27270借：物資采購160 930應交稅金 -應交增值稅（進項稅額） 27 270貸：銀行存款188200（ 3）4月 26 日收到 4 月 21 日購入的材料。借：原材料159 200材料成本差異1730貸：

18、物資采購160 930（ 4） 4 月 30 日計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額。材料成本差異率 =（ -1700-800=1730 ）/（ 30000+80800+159200 ） =-0.285185%發出材料應負擔的材料成本差異=7000×20×（ -0.285185% ）=-399.26借：生產成本140 000貸： 原材料140 000借：生產成本（ -399.26）貸： 材料成本差異（-399.26）（ 5）月末結存材料的實際成本 =（30000+80800+159200-7000 20×）-（ 770-399.26 ）=129629

19、19某企業為建造一幢廠房，2007 年 1 月 1 日借入期限為2 年的長期借款1000000 元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007 年初，以銀行存款支付工程價款共計600000 元， 2008 年初又以銀行存款支付工程費用400000 元。該廠房-5精選文庫于 2008 年 8 月底完工，交付使用，并辦理了竣工結算手續。要求：根據上述經濟業務作出有關的會計處理。 分別確認票面利息和溢價攤銷額（ 1） 2006 年 1 月 1 日購入債券：借：持有至到期投資債券面值（1000× 80）80000持有至到期投資溢折價（或利息調整）4400貸：銀行

20、存款（ 1050× 80+400）84400到期價值 =80000×（ 1+12%× 5） =128000（元）實際利率 =5 12800084400 1 0.0868620甲公司經批準于 2007 年 7 月 1 日發行 3 年期、到期一次還本付息、 票面利率為 8%（不計復利）、發行面額 1000 萬元的債券。 假定該債券按面值發行， 所籌資金用于建造固定資產，該項工程預計 2008 年 6 月 30 日完工并交付使用。要求：（ 1）編制債券發行的會計分錄；（ 2）編制 2007 年年底的會計分錄；（ 3）編制到期一次還本付息的會計分錄。21甲公司委托某證券公

21、司代理發行普通股2000 萬股，每股面值1 元，每股發行價4 元。假定根據約定，甲公司按發行收入的1%向證券公司支付發行費用，從發行收入中抵扣。假定股票發行成功，款項已存入甲公司帳戶。要求：編制甲公司有關的會計分錄。（1）2006 年 05 月應收股利： 100000× 10%=10000（元）借：應收股利10000貸：長期股權投資投資成本10000（ 2） 2007 年 05 月應收股利： 35000× 10%=35000（元）累計應收股利 =（ 10000+35000）× 10%=45000（元）累計應享有收益的份額 =400000× 10%=400

22、00（元）累計清算性股利 =45000 40000=5000（元）本期調整清算股利 =500010000=-5000 （元）應確認投資收益 =35000- （-5000 ） =40000（元）借：應收股利35000長期股權投資投資成本5000貸：投資收益40000（ 3） 2008 年 05 月應收股利： 400000× 10%=40000（元）累計應收股利 =（100000+350000+400000 ）× 10%=85000（元）累計應享有的收益份額 =（400000+500000）× 10%=90000（元）本期調整清算股利 =0-5000=-5000 （元

23、）應確認投資收益 =40000+5000=45000（元）借：應收股利40000長期股權投資投資成本5000貸：投資收益45000（ 4） 2009 年 05 月應收股利： 750000× 10%=75000（元）累計應收股利=（ 100000+350000+400000+750000 ）× 10%=160000（元）累計應享有的收益份額=（ 400000+500000+600000 ）× 10%=150000（元）-6精選文庫本期調整清算股利=160000-150000=10000 （元）應確認投資收益 =75000-10000=65000 （元）借：應收股利7

24、5000貸：長期股權投資投資成本10000投資收益6500022某公司由A、 B、 C 三方投資組建，注冊資本為3600 萬元。其中A 占 50%， B 和 C 各占25%。所得稅率為33%,假設不考慮其他稅費。2007 年發生如下經濟業務：（1）公司按規定辦理增資手續后，將資本公積400000 元轉增資本（ 2）公司用盈余公積 100000 元彌補以前年度虧損（ 3）提取盈余公積 45000 元（4）宣告發放現金股利500000 元，其中動用可供投資者分配的利潤300000 元，盈余公積200000 元。假定不考慮其他因素。要求：編制相關的會計分錄。（ 1）取得投資借：長期股權投資投資成本5

25、000000貸：銀行存款5000000（ 2） 20006 年 05 月借：應收股利1000000× 30%300000貸：長期股權投資損益調整300000（ 3）實現利潤確認投資收益： （ 2000000-1000000 ÷ 20）× 30%=585000（元）借：長期股權投資損益調整585000貸：投資收益585000（ 4）資本公積增加:借 :長期股權投資所有者權益其他變動300000 × 30%90000貸：資本公積其他資本公積23甲公司于設立時收到 A 企業投入不需安裝設備一臺， 價值 4680000 元；收到 B 企業投入原材料一批， 該批原

26、材料各方確認的價值為 200 萬元，經稅務部門認定的增值稅為 34 萬元，B 企業已開具了增值稅發票。收到C 公司投入非專利技術一項，合同約定價值為60 萬元，同時又收到C 公司投入土地使用權一項，投資合同約定價值500 萬元。 假定以上出資符合國家相關規定 , 合同約定的價值與公允價值相符。要求 :編制甲公司有關的會計分錄。答：（ 1）改建時：借：在建工程：950累計折舊200固定資產減值準備50貸：固定資產1200（ 2）領用工程物資時：借：在建工程234貸：工程物資234-7精選文庫（ 3）領用材料時：借：在建工程35.1貸：原材料30應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）5.1（ 4）分配

27、應負擔工程人員工資時：借：在建工程80貸：應付職工薪酬80（ 5）支付輔助費用時：借：在建工程10.9貸：生產成本輔助生產成本10.9（ 6）完工結轉時：固定資產成本：950+234+35.1+80+10.9=1310 （萬元）借：固定資產131024甲企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。3 月 6 日，甲公司對外銷售A 商品 10000 件。甲公司商品價目表中A 商品售價為20 元，甲企業為購買方提供的商業折扣為10%，現金折扣條件為2/10 ，1/20 ， n/30 。同日，甲企業發出 A 商品 10000 件，每件商品的銷售成本為12 元。3 月 25 日，甲企業已收到購貨

28、方支付的上述貨款，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。要求：編制甲企業有關的會計分錄。答： 1、（ 1） 2006 年 1 月 1 日購入時：借：無形資產200貸：銀行存款200（ 2） 2006 年攤銷攤銷額的計算年攤銷額 =200÷ 10=20（萬元）借：管理費用20貸：累計攤銷20（ 3） 2007、 2008 年攤銷計算年攤銷額 =（200 20）÷ 6=30（萬元）借：管理費用30貸：累計攤銷30（ 4） 2008 年 12 月 31 日計提減值準備計提減值額 =200（ 20 30×2） 100=20（萬元）借：資產減值損失20貸：無形資產減值

29、準備20（ 5） 2009 年攤銷計算年攤銷額 =100÷ 4=25（萬元）借：管理費用25貸：累計攤銷25（ 6） 2009/12/31 出售時：攤余成本計算-8精選文庫攤余成本 =200（ 2030× 2） 20 25=75（萬元）凈損益計算凈損益 =80 75 4=1（萬元）會計分錄：借：銀行存款80無形資產減值準備20累計攤銷10525某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。2006 年 11 月 10 日銷售 B 商品一批，售價總額為300000 元，于當日發出商品，該批商品的銷售成本為156000 元。11 月 18 日，該企業收到購貨方支付的上述款

30、項，并將其存入銀行。12 月 10 日，購買方在使用該批商品中發現存在嚴重的質量問題，要求退貨。經協商確認，同意購買方退貨。12 月 15 日，該企業收到全部退回的B 商品，按規定向購貨方開具了增值稅專用發票（紅字），并以銀行存款支付了退貨款。要求：編制有關的會計分錄。答：研制過程：借：研發支出費用化支出300貸：應付職工薪酬100銀行存款200期末時結轉：借：管理費用300貸：研發支出費用化支出300開發過程：借：研發支出資本化支出710貸：應付職工薪酬200銀行存款510完工結轉：借：無形資產專利權710貸：研發支出資本化支出71026甲企業 2005 年 9 月 10 日與丙公司簽訂勞務

31、合同，為丙公司設計開發A 產品。合同規定的設計開發期為5 個月，合同總收入160 萬，設計開發工作從10 月 1 日開始。設計開發前丙公司先預付50 萬元。10 月 1 日，收到丙公司預付款50 萬元，并如期開始設計開發A 產品。至12 月 31 日，甲企業設計開發A 產品累計發生費用64 萬（假定以銀行存款支付）。預計整個設計開發工程完工的總成本為100 萬。經專業測量師測量，至2005 年 12 月 31 日， A 產品設計開發合同完工程度為70%。2006 年 2 月 28 日，甲企業完成 A產品的設計開發工作，并經丙公司驗收合格。該勞務合同共發生勞務成本 950000 元。2006 年

32、 3 月 2 日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供勞務適用的營業稅率為3%。-9精選文庫要求：（ 1）分別采用以下方法確定2005 年的勞務收入和勞務成本。按專業測量師的測量按已提供勞務占應提供勞務總量的百分比（假定研發期內勞務量均衡發生）按已發生成本占估計總成本的百分比（ 2）編制甲企業 2005 年該勞務合同相關的會計分錄。（ 3）編制甲企業 2006 年該勞務合同相關的會計分錄。答：(1)借：原材料200 930應交稅費應交增值稅（進項稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程

33、23 400貸：原材料20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）3 400(4)借：長期股權投資投資成本702 000貸：其他業務收入600 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102 000借：其他業務成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應收賬款468 000貸：主營業務收入400 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68 000借：主營業務成本360 000貸：庫存商品360 000(6)借：在建工程48 500貸：庫存商品40 00027某企業年終結帳前有關損益類科目的年末余額如下：收益類科目期末余額成本費用或支出類科目期末余額主營業務收入800000主營業務成本50

34、0000其他業務收入160000其他業務成本110000投資收益15000營業稅金及附加36000營業外收入60000銷售費用40000管理費用120000財務費用25000營業外支出9000012 月 31 日另發生下列業務：（ 1）原材料盤虧損失 2000 元經批準計入當期管理費用（ 2）對應收帳款計提壞帳準備3000 元（ 3）經計算本年負擔的所得稅費用和應交所得稅金額均為40000 元。要求：（ 1）根據 12月 31 日的業務編制有關的會計分錄。-10精選文庫（ 2）將上述損益類科目結轉“本年利潤”科目。答：研制過程：借：研發支出費用化支出300貸：應付職工薪酬100銀行存款200期末時結轉：借：管理費用300貸：研發支出費用化支出300開發過程：借：研發支出資本化支出710貸：應付職工薪酬2