1、整理ppt 小型微利企業稅收政策小型微利企業稅收政策發布會發布會 整理ppt小微企業稅收優惠的重要性小微企業稅收優惠的重要性小型微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與小型微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。 主要從以下幾個方面對小型微型企業給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業稅費負擔；二是支持金融機構加強對小型微型企業的金融服務；三是支持小型微型企業環境保護、節能節水、安全生產、科技創新；四是推進小型微型企業股權融資；五是支持小型微型企業創業就業和民生工程。重點是減輕小型微型企業稅費負擔，引導和幫助小型微

2、型企業穩健經營、增強盈利能力和發展后勁，促進小型微型企業健康發展。整理pptv一、小微企業稅收優惠政策一、小微企業稅收優惠政策v二、小微企業享受優惠備案事項二、小微企業享受優惠備案事項整理ppt第一部分第一部分 小微企業稅收優惠相關政策小微企業稅收優惠相關政策整理ppt一、小微企業的的定義v （一）小型微利企業的定義（一）小型微利企業的定義v 對小型微利企業做出了具體規定：對小型微利企業做出了具體規定：“企業所得稅法第企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：國家非限制和禁止行業

3、，并符合下列條件的企業：v 1、工業企業，年度應納稅所得額不超過、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從萬元，從業人數不超過業人數不超過100人，資產總額不超過人，資產總額不超過3000萬元；萬元；v 2、其他企業，年度應納稅所得額不超過、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從萬元，從業人數不超過業人數不超過80人，資產總額不超過人，資產總額不超過1000萬元。萬元。”v 小型微利企業的判定條件，不是企業利潤總額。企業小型微利企業的判定條件，不是企業利潤總額。企業在進行年度匯算清繳率報時，應據實填報在進行年度匯算清繳率報時，應據實填報所屬行業所屬行業、當年、當年資產總額資產總額、從

4、業人數從業人數和和年度應納稅所得額年度應納稅所得額等有關指標。等有關指標。鏈接：中華人民共和國企業所得稅法中華人民共和國企業所得稅法實施條例整理ppt一、小微企業的的定義v對于多業經營的企業，按以下方法確定減免稅適對于多業經營的企業，按以下方法確定減免稅適用條件：工業銷售收入占企業收入總額用條件：工業銷售收入占企業收入總額50%以以上的，適用上的，適用企業所得稅法實施條例企業所得稅法實施條例第九十二第九十二條第（一）項規定的工業企業條件；工業以外的條第（一）項規定的工業企業條件；工業以外的各項收入合計占企業收入總額各項收入合計占企業收入總額50%以上（含以上（含50%）的，適用）的，適用企業所

5、得稅法實施條例企業所得稅法實施條例第第九十二條第（二）項規定的其他企業條件。九十二條第（二）項規定的其他企業條件。 鏈接：中華人民共和國企業所得稅法中華人民共和國企業所得稅法實施條例整理ppt一、小微企業的的定義 小型微利企業小型微利企業“從業人數從業人數” 計算計算v“從業人數從業人數”按企業全年平均從業人數計算，即按企業全年平均從業人數計算，即： 月平均值月平均值(月初值月末值月初值月末值)2 全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12鏈接：財政部財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知 整理pp

6、t一、小微企業的的定義v小型微利企業小型微利企業“資產總額資產總額”如何計算？如何計算？v“資產總額資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均按企業年初和年末的資產總額平均計算，即：資產總額計算，即：資產總額=（期初余額（期初余額+期末余額）期末余額）2鏈接：財政部財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知 整理ppt 納稅人在網上辦理年度申報時填寫納稅人在網上辦理年度申報時填寫附表五“稅收優稅收優惠明細表惠明細表”中中“從業人數、資產總額、所屬行業等從業人數、資產總額、所屬行業等項目，由系統自動根據認定標準判斷是否符合享受項

7、目，由系統自動根據認定標準判斷是否符合享受小型微利企業稅收優惠。小型微利企業稅收優惠。 一、小微企業的的定義鏈接：中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表整理ppt二、小型微利企業稅收優惠政策（一）企業所得稅優惠政策（一）企業所得稅優惠政策v企業所得稅法第二十八條企業所得稅法第二十八條 符合條件的小型微符合條件的小型微利企業，減按利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。的稅率征收企業所得稅。v 財政部、國家稅務總局財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知得稅優惠政策有關問題的通知（財稅（財稅201434號號 ）規定）規定，自，自2014年年1月月1日至日

8、至2016年年12月月31日，對年應納稅所得額低于日，對年應納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計計入應納稅所得額，按入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得的稅率繳納企業所得稅。稅。國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告v (財稅財稅2009133號號,財稅財稅20114號號 )整理pptv核定征收企業可以享受小型微利企業所得稅優惠核定征收企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎？政策嗎？ 答：小型微利企業所得稅優惠政策，

9、適用于具答：小型微利企業所得稅優惠政策，適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照企業所得稅核定征收辦法企業所得稅核定征收辦法（國稅發（國稅發200830號）繳納企業所得稅的企業，在不具號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。微利企業適用稅率。二、小型微利企業稅收優惠政策整理pptv非居民不能享受小型微利企業非居民不能享受小型微利企業優惠政策優惠政策v按照按照國家稅務總局關于非居民企業不享受小型國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策

10、問題的通知微利企業所得稅優惠政策問題的通知（國稅函（國稅函2008650號）的規定，號）的規定，企業所得稅法企業所得稅法第第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，來源于我國所得負有我國稅義務的企業。因此，來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的減按納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的減按20稅率征收企業所得稅的政策。稅率征收企業所得稅的政策。二、小型微利企業稅收優惠政策整理pptv上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構上

11、年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地預繳企業企業所得稅。（國家稅務總局不就地預繳企業企業所得稅。（國家稅務總局2012年年57號公告）號公告）二、小型微利企業稅收優惠政策整理pptv、企業所得稅預繳申報時能否享受小型微利企業、企業所得稅預繳申報時能否享受小型微利企業優惠政策優惠政策? 答：納稅人在企業所得稅預繳時，按照上一年答：納稅人在企業所得稅預繳時，按照上一年有關數據指標享受小型微利企業稅收優惠。如果有關數據指標享受小型微利企業稅收優惠。如果上一年度有關數據指標符合小型微利企業稅收優上一年度有關數據指標符合小型微利企業稅收優惠條件，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策惠條件，預繳時

12、可以享受小型微利企業優惠政策。二、小型微利企業稅收優惠政策整理pptv企業所得稅預繳申報時享受了小型微利企業優惠企業所得稅預繳申報時享受了小型微利企業優惠政策，匯繳時是否仍然可以享受？政策，匯繳時是否仍然可以享受？ 答：企業預繳時依據上年有關數據判斷是否具答：企業預繳時依據上年有關數據判斷是否具備享受小型微利企業優惠政策條件，匯繳時依據備享受小型微利企業優惠政策條件，匯繳時依據當年數據判斷是否具備享受小型微利企業優惠政當年數據判斷是否具備享受小型微利企業優惠政策條件。因此，企業當年有關指標符合小型微利策條件。因此，企業當年有關指標符合小型微利企業條件的，匯繳時可以享受小型微利企業稅收企業條件的

13、，匯繳時可以享受小型微利企業稅收優惠政策優惠政策; 企業當年有關指標不符合小型微利企企業當年有關指標不符合小型微利企業條件的，匯繳時按照法定稅率計算繳納企業所業條件的，匯繳時按照法定稅率計算繳納企業所得稅，如果預繳時已經享受了小型微利企業優惠得稅，如果預繳時已經享受了小型微利企業優惠政策，還應該補繳預繳申報已減免的稅款。政策，還應該補繳預繳申報已減免的稅款。二、小型微利企業稅收優惠政策整理pptv當年新設立的和上年度不符合小型微利企業條件當年新設立的和上年度不符合小型微利企業條件的企業，如何享受小型微利企業所得稅優惠政策的企業，如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？ 答：當年新設立的和上年度不符

14、合小型微利企業條件的，暫按25%的稅率預繳企業所得稅。匯算清繳時，符合小型微利企業條件的，可以享受小型微利企業稅收優惠政策。二、小型微利企業稅收優惠政策整理pptv 如何填報企業所得稅年度納稅申報表？如何填報企業所得稅年度納稅申報表？v 符合條件的小型微利企業符合條件的小型微利企業v “6萬元萬元年應納稅所得額（主表第年應納稅所得額（主表第25行）行）30萬元萬元”，減按，減按20%的稅率征收企業所得稅。主表第的稅率征收企業所得稅。主表第25行行5%計算的乘積，填報計算的乘積，填報中華人民共和國企業所得稅年中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表度納稅申報表A類類附表五附表五“稅收優惠明細表稅收優惠明細表”中的中的“（一）符合條件的小型微利企業一）符合條件的小型微利企業”。v “0 年應納稅所得額（主表第年應納稅所得額（主表第25行）行）6萬元萬元”，所，所得減按得減按50%計入應納稅所得額，按計入應