1、國稅納稅綜合管理工作評議交流我局堅持“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的流轉(zhuǎn)稅管理方針，以分析指導(dǎo)評估、以評估促進管理，結(jié)合本地實際，大膽實踐、勇于創(chuàng)新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業(yè)戶，經(jīng)評估有問題企業(yè)戶，評估補稅多少萬元，并相繼建立了鐵合金、精細化工、洗煤等重點行業(yè)評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推器”的作用。一、增值稅管理的現(xiàn)狀及存在某個單位的問題也發(fā)現(xiàn)我增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規(guī)范，稅收收入取得大幅增長的同時。尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，某月零負申報率就達到%三是行業(yè)稅負

2、不均，例如在市，電力熱力制造供應(yīng)業(yè)、石油加工煉焦業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)稅負率都在5%以上，而以批發(fā)、零售為主的商貿(mào)企業(yè)稅負率均在3%以下，且國有商貿(mào)企業(yè)與私營商貿(mào)企業(yè)之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統(tǒng)、全面的指標(biāo)參數(shù)和預(yù)警值，成為納稅評估的瓶頸”制約著納稅評估工作的開展和效果。對于增值稅管理中存在上述問題，局自以來，圍繞科學(xué)化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。工業(yè)因煤而生，市素有塞上“煤城”之稱。煤炭行業(yè)是石嘴山市的支柱產(chǎn)業(yè)，許多重點行業(yè)是圍繞煤炭發(fā)展起來的以煤炭開采洗選業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)、電力生產(chǎn)供應(yīng)、化學(xué)原料制造業(yè)為主的這些行業(yè)成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有

3、效提高增值稅管理質(zhì)量和效率，局做了大量的探索和實踐，特別是以來我借助“稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務(wù)稽查為突破，加強重點行業(yè)、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值稅納稅人14戶，其中一般納稅人企業(yè)1戶、小規(guī)模納稅人企業(yè)1戶。增值稅入庫稅款224多少萬元，比上年增長.%增收59多少萬元。二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理（一）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)、開展專項評估我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎(chǔ)，這是因為納稅評估人員素質(zhì)直接決定著納稅評估質(zhì)量的高低，

4、我市對重點評估工作集中抽調(diào)人員優(yōu)化組合搞評估，并注重評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，要求評估人員要熟悉評估指標(biāo)和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業(yè)的專項評估工作中，由市局牽頭成立統(tǒng)一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業(yè)評估流程，積累經(jīng)驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業(yè)能耗定額標(biāo)準(zhǔn)，選擇管理較規(guī)范的國有企業(yè)，通過評估形成本地區(qū)的行業(yè)評估方法，為對其他企業(yè)開展評估積累經(jīng)驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業(yè)的納稅評估中，邊評估邊總結(jié)邊推廣，形成良好的工作機制。經(jīng)對我市8戶水泥生產(chǎn)企業(yè)的納稅評估，核實我市水泥行業(yè)實現(xiàn)銷售收入.億元，應(yīng)納增值稅1.多少萬元

5、，平均稅負率.%，核查出有其他涉稅問題的企業(yè)8戶，補繳增值稅.多少萬元。（二）深化稅收分析，做到有的放矢為了增強評估工作的對于性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是多少萬元以上重點稅源企業(yè)監(jiān)控分析；三是一般納稅人行業(yè)稅負分析；四是零負申報統(tǒng)計異常分析。充分發(fā)揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業(yè)務(wù)科室互通信息，立馬掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務(wù)。我局還充分運用區(qū)局開發(fā)的輔助征管系統(tǒng)和市局開發(fā)的數(shù)據(jù)分析軟件，進一步提高數(shù)據(jù)預(yù)警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務(wù)，以確保分析結(jié)果對納稅評

6、估工作的指導(dǎo)作用。例如通過按季度查詢各行業(yè)稅負預(yù)警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統(tǒng)計出稅負低于預(yù)警值的增值稅一般納稅人名單和連續(xù)三個月零負申報的企業(yè)名單下發(fā)各局，作為各局下達評估任務(wù)、查找疑點，提出不同管理措施的依據(jù)，發(fā)揮了稅收分析指導(dǎo)納稅評估的作用。為強化對重點稅源的收入分析預(yù)測，我局對全市年納稅額多少萬元以上戶重點稅源企業(yè)進行監(jiān)控，按季把應(yīng)征稅額增減幅度上下超過%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業(yè)統(tǒng)計出來，下發(fā)給各管理局查找原因，發(fā)現(xiàn)疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業(yè)通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估

7、。（三）探索建立行業(yè)評估模型，指導(dǎo)開展納稅評估局對全市戶商貿(mào)企業(yè)一般納稅人近兩年的數(shù)據(jù)進行了調(diào)查采集，為了加強對商貿(mào)企業(yè)增值稅的管理。以各數(shù)據(jù)的加權(quán)平均值為依據(jù)，按照經(jīng)營種類細分了多少個門類并測算出了參數(shù)值，提出了7種商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估方法：即稅負對比分析法、商業(yè)增加值稅負分析法、毛利率分析法、銷售收入變動率分析法、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）分析法、應(yīng)收賬款變動率分析法、應(yīng)付賬款變動率分析法。通過對3戶商貿(mào)企業(yè)進行的納稅評估，利用評估方法中的稅負對比分析法和存貨周轉(zhuǎn)率分析法及參數(shù)值對比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在發(fā)出貨物未記銷售的問題，對于納稅疑點與企業(yè)約談，敦促企業(yè)補交增值稅.多少萬元。由于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營范圍比較

8、復(fù)雜，市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主。核算層次各異，同行業(yè)之間生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)設(shè)備相差很大，要分行業(yè)測定投入產(chǎn)出比和能耗比等參數(shù)確定存在很大困難。但我局堅持從具有代表性的典型行業(yè)入手，測定建立行業(yè)評估參數(shù)模型，根據(jù)我市稅源經(jīng)濟分布狀況，積極組織各管理局對選定的鐵合金、洗煤、精細化等行業(yè)開展納稅評估，著重做好行業(yè)納稅評估模型的建立和應(yīng)用實踐工作，目前選定行業(yè)的評從建立鐵合金產(chǎn)品納稅評估模型的原因背景、鐵合金產(chǎn)品納稅評估模型建立過程、鐵合金產(chǎn)品物理耗量數(shù)據(jù)分析、鐵合金產(chǎn)品納稅評估方法和指標(biāo)參數(shù)四個方面進行總結(jié)，估模型及指標(biāo)均已建立并完善。其中鐵合金評估模型建立的較充分、完整。運用能耗

9、（電耗、煤耗）分析法和投入產(chǎn)出法進行數(shù)據(jù)分析評估。為了驗證評估模型的可行性，局在隆湖、惠農(nóng)、平羅選了4戶企業(yè)運用模型進行評估。發(fā)現(xiàn)3戶私營企業(yè)單位電耗值偏高或預(yù)付賬款余額變動值過大，通過約談舉證、實地核查，3戶企業(yè)共補繳增值稅.多少萬元。鐵合金行業(yè)納稅評估模型得到區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)的肯定，并已經(jīng)由區(qū)局上報總局，總局召開的增值稅納稅評估工作會議上作為典型材料進行了交流。局通過設(shè)計數(shù)據(jù)采集表挑選出戶精細化工企業(yè)采集了相關(guān)數(shù)據(jù)、對精細化工企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、各種原材料的耗用、產(chǎn)品特征等進行實地調(diào)查，與此同時。依據(jù)相關(guān)納稅評估管理辦法中的評估指標(biāo)，建立了精細化工行業(yè)增值稅納稅評估指標(biāo)模型及預(yù)警值，確定了稅負對比

10、分析法、銷售額變動分析法、進項稅金結(jié)構(gòu)分析法和投入產(chǎn)出法四種評估辦法，并提出了相應(yīng)的評估參數(shù)值。對煤炭市場的經(jīng)營狀況進行多方的調(diào)查分析和科學(xué)的論證基礎(chǔ)上，結(jié)合實際工作經(jīng)驗，建立了洗選煤行業(yè)增值稅納稅評估管理模型，確立了預(yù)警參數(shù)指標(biāo)，提出了電耗測算法、煤泥中煤等副產(chǎn)品產(chǎn)出比例分析法。為了用評估案例來驗證評估模型的實用性和可操作性，局要求各管理局組織評估人員運用評估模型對相關(guān)企業(yè)進行評估。惠農(nóng)局對5戶精細化工企業(yè)進行了納稅評估，運用模型中的投入產(chǎn)出法找出企業(yè)存在產(chǎn)成品非正常損失的外購貨物未作進項稅轉(zhuǎn)出，評估補稅.多少萬元。大武口局評估洗煤行業(yè)6戶，評估補稅.多少萬元。全市國稅系統(tǒng)運用新建立的行業(yè)評

11、估模型共評估了戶企業(yè)，評估補繳增值稅.多少萬元，取得了較好的效果。（四）處理好“兩個關(guān)系”、堅持“三個結(jié)合”，提高評估工作效率處理好“兩個關(guān)系”，就是處理好計算機分析與人工分析的關(guān)系，處理好約談與實地核查的關(guān)系。目前我局的計算機在納稅評估方面的應(yīng)用還較欠缺，只能查詢一些共性數(shù)據(jù)，而面對不同行業(yè)、不同核算水平，不同規(guī)模的企業(yè)還需要做進一步的人工分析，為此，我局充分利用自行開發(fā)的數(shù)據(jù)分析軟件，查詢計算機生成的零、負申報、企業(yè)稅負、發(fā)票開具、進項抵扣等數(shù)據(jù)，經(jīng)過統(tǒng)計，再與人工計算的銷售變動率、成本利潤變動率等指標(biāo)進行橫向和縱向的對比分析，借以發(fā)現(xiàn)納稅申報中存在某個單位的異常問題；其次，處理好評估約談

12、與實地核查的關(guān)系，就是要實地核查工作根據(jù)約談過程中未談清楚的問題進行，再根據(jù)核查發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點做出相應(yīng)處理，這樣評估更有對于性。堅持“三個結(jié)合”：一是堅持評估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合，就是在評估中，借下發(fā)資料、約談等機會向納稅人宣傳稅收政策、法規(guī)，對在評估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行稅收法規(guī)出現(xiàn)偏差及財務(wù)處理等方面的問題，立馬給予輔導(dǎo)，提出糾正措施，并督促企業(yè)自行改正，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)；二是評估與日常管理相結(jié)合，就是在評估中發(fā)現(xiàn)征管上的漏洞和不足，立馬反饋給管理部門，發(fā)揮以評促管的功能；三是評估與經(jīng)驗交流相結(jié)合，就是在一階段評估任務(wù)結(jié)束后，要仔細總結(jié)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，對評估情況進行系統(tǒng)

13、的歸納和分類，以便相互交流。（五）積極探索、不斷總結(jié)評估工作經(jīng)驗我局增值稅納稅評估工作經(jīng)過一年探索和實踐，在取得成績的同時，也積累了一些經(jīng)驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎(chǔ)，以下例舉一二：一是查電費、算產(chǎn)量、找疑點。如我局評估人員在對某煤炭運銷有限公司進行評估時，根據(jù)該公司全年生產(chǎn)耗電量的度數(shù)和申報精洗煤產(chǎn)量的噸數(shù)，依照我市洗煤行業(yè)評估模型中單位精洗煤定額耗電量標(biāo)準(zhǔn)，測算出該企業(yè)實際產(chǎn)量與申報產(chǎn)量相差二千多噸。經(jīng)對企業(yè)進行了約談和實地核查，得知企業(yè)當(dāng)年少計產(chǎn)量，按照評估期每噸精洗煤市場價格計算，企業(yè)自行補繳增值稅多少萬元。二是利用投入產(chǎn)出比，發(fā)現(xiàn)異常。如我局稅收管理員在對某化工有限公

14、司進行評估時，通過對該地區(qū)同行業(yè)的投入產(chǎn)出比進行測算得出該企業(yè)生產(chǎn)1噸炭黑的電石投入與該行業(yè)的電石投入明顯不符。根據(jù)案頭分析得出的分析結(jié)論，評估人員與企業(yè)法人代表和財務(wù)人員進行了約談，在約談中企業(yè)曾提到電石的非正常損失，經(jīng)核實，確有非正常損失的原材料未作進項稅轉(zhuǎn)出，造成企業(yè)產(chǎn)量低于同行業(yè)的參數(shù)產(chǎn)量。三是其他業(yè)務(wù)利潤背后的隱情。如我局對某機械制造有限公司的納稅評估，通過查看該企業(yè)年度會計決算報表，表中其他業(yè)務(wù)利潤與主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本額之間明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情?評估人員帶著這些疑問，決定與該企業(yè)約談和實地調(diào)查了解，根據(jù)企業(yè)主動提供的賬簿資料、相關(guān)銷售合同，了解到該企業(yè)將購入

15、的原材料用于安裝、搭建生產(chǎn)水泥平臺等非應(yīng)稅項目的材料使用上，已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉(zhuǎn)出。評估人員對企業(yè)的作法，耐心進行政策宣傳指導(dǎo)，企業(yè)認為核實的問題準(zhǔn)確，愿意補繳稅款，并立馬進行賬務(wù)調(diào)整。四是從生產(chǎn)水泥電耗、煤耗找到的實情。如對我市某水泥企業(yè)增值稅專項評估時，評估人員運用總局下發(fā)的水泥行業(yè)增值稅專項評估方法中的以電耗和煤耗為主的能耗分析法，以及投入產(chǎn)出法的評估方法和技巧，測算出企業(yè)當(dāng)年申報水泥產(chǎn)量與根據(jù)國家電耗、煤耗標(biāo)準(zhǔn)值計算的水泥產(chǎn)量不符，存在疑點。經(jīng)約談舉證和實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將用于在建工程的電力計入生產(chǎn)成本并抵扣了進項稅額，在破產(chǎn)清算時將財產(chǎn)損失中所購原料已抵扣的進項稅未做進項稅

16、轉(zhuǎn)出，將外購并銷售的水泥未按一般貨物銷售和即征即退分別核算申報，造成即征即退稅額增加，應(yīng)納稅額減少。經(jīng)說明企業(yè)認識到問題所在，自查補交增值稅多少萬元。五是運用模型參數(shù)，發(fā)現(xiàn)納稅異常。如對我市某鐵合金企業(yè)的納稅評估，評估人員運用市局下發(fā)的鐵合金行業(yè)原材料耗用量指標(biāo)分析表及預(yù)警值進行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)用電的平均單耗與鐵合金行業(yè)評估模型的電耗指標(biāo)存在差異，而且企業(yè)當(dāng)年申報增值稅稅負率低于行業(yè)平均預(yù)警值下限，可能存在少報收入，多抵進項稅的疑點。經(jīng)約談舉證和實地盤庫核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)成品庫出庫數(shù)與企業(yè)賬面數(shù)相比，少了300多噸，經(jīng)仔細詢問，原來是企業(yè)變換倉庫保管人員在交接時，沒有進行實地盤庫，導(dǎo)致與帳面

17、不符，少做收入，應(yīng)補繳增值稅多少萬元。經(jīng)補稅調(diào)整后企業(yè)的增值稅稅負率較評估前提高了0.4個百分點。六是存根聯(lián)滯留票核查評估見成效。某月，我局立馬從區(qū)局發(fā)布的增值稅數(shù)據(jù)中篩選出我市存在存根聯(lián)滯留票戶數(shù)戶、涉及發(fā)票526份、稅額多少萬元。為了全面仔細核查存根聯(lián)滯留票原因，我局采取了約談、實地取證、賬實對比等方法，要求被核查企業(yè)逐一說明每張滯留票未申報認證抵扣進項稅的原因，并提供相關(guān)證據(jù)。對涉及滯留票銷貨方核查需要發(fā)協(xié)查函的直接通過區(qū)局ftp發(fā)函協(xié)查，并告知銷貨方稅務(wù)機關(guān)。通過核查，逐票找清造成存根聯(lián)發(fā)票滯留的原因。經(jīng)過納稅評估程序有戶企業(yè)存在納稅疑點，已補繳稅款多少萬元。對疑點問題沒有排除立馬移交

18、稽查的企業(yè)，我局稽查局已查補稅款.多少萬元。三、由點到面，促進增值稅分析評估工作再上新臺階增值稅納稅評估工作并非可有可無，它是整個流轉(zhuǎn)稅征管工作體系中的重要一環(huán)，對此我局已形成共識。今后的納稅評估還有很多工作要做，首先要通過區(qū)市縣三級信息平臺指標(biāo)監(jiān)控體系，利用綜合征管系統(tǒng)、稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)、稅收征管輔助系統(tǒng)等一糸列的標(biāo)準(zhǔn)和體系，對納稅人涉稅行為做出評價，篩選出異常企業(yè)名單，派發(fā)任務(wù)具體實施納稅評估；其次要堅持以分析調(diào)研為核心，全面加強數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用能力，在分析評估中，無論是市局還是縣局、分局，要學(xué)會依據(jù)納稅人紙質(zhì)檔案、納稅人經(jīng)營的動態(tài)信息，多方面開展比對分析、稅種分析、帳項分析。通過數(shù)據(jù)綜合分析、映證，找出納稅人涉稅疑點，有的放矢開展評估工作；第三要實現(xiàn)評估約談有突破、評估結(jié)果有實效，要以理、以德、依證據(jù)指明納稅人存在某個單位的涉稅