1、    全面預算下集團企業內控體系的構建研究    帥銀瓊摘 要：隨著市場經濟逐步深化，集團企業作為現代化市場經濟的代表產物，對社會經濟的影響作用也越來越大。為了保證集團企業各項經營活動的有效性，在全面預算管理的視角下，企業要加強內部控制體系的建構，嚴格預算執行過程，降低企業運行風險，從而實現企業的戰略目標。本文以全面預算管理為導向，對集團企業建構和完善內部控制體系提出一些可行性建議。關鍵詞：全面預算  集團企業  內控體系一、集團企業內控中全面預算管理問題分析（一）內控環境和制度有待完善當前，很多集團企業的內控體系建設缺乏對戰略目標

2、的參考，也沒有結合全面預算管理制度，只是為了制約企業的決策機構而建立的。在實際應用中，內控體系較為散亂，在總體上缺乏統一的服務目標或對象，無法保證預算目標的達成。主要表現在：內部控制與企業整體戰略目標融合不足、各部門之間職能劃分不明等;同時，一些集團企業內部人員內部控制意識淡薄，內部控制工作的開展缺乏良好的環境基礎和制度保障。（二）內控管理與企業實際脫節很多集團企業的內部控制在實際落實過程中，常常會出現內控管理與企業實際經營管理脫節的問題，這是由于很多制度的制定只流于表面。例如：企業的采購、建造等業務環節與財務內控制度缺乏緊密聯系，業務與財務之間存在壁壘，從而造成各項控制制度內容與企業實際經營

3、情況脫節。此外，集團企業還存在著內部控制與預算管理脫節的問題，即企業內各個子公司所處的地區、政策等方面存在著差異化，在實行預算控制時，對外部環境和政策背景結合較少，從而導致預算控制失效。（三）風險防控意識較差由于內部控制體系本身存在著弊端，因此企業的風險防控能力較差。一些集團企業的風險管理環節往往是以事后補救為主，缺乏事前預測和防控環節，風險管理工作沒有針對性。尤其是一些市場化性質較為突出的集團企業，其經營管理對外部環境依賴性較大，如果企業投資決策較為隨意，風險管理與資金預算聯系不足，可能會給企業帶來一定的損失。以產業園區管理企業為例，由于產業園區項目投資屬于新興投資，也是市場投資的熱點，其具

4、備投資規模大、風險性高、企業負債率高的特點，且管理程序較為復雜，受到政策影響較大，如果企業在投資決策與項目實際運營過程中缺乏風險防控意識和風險管理機制，一旦發生資金鏈斷裂或觸犯法律等情況，隨時都會給企業的運行帶來風險。二、全面預算管理下集團企業內控體系的建構思路（一）建立系統化的內控管理制度集團企業內部控制體系的配套保障制度應當包括預算管理、資產管理、人力資源管理等各個方面的內容。以內部控制和預算管理之間相互依存的關系，搭建集團企業內部控制的框架體系，應當從三個方面入手：首先，在戰略導向下制定內部控制的管理目標和適用范圍，確定內控執行方法，樹立內部控制的權威性;其次，細化各項控制制度，整合內部

5、資源，密切關注預算管理的執行進度，適用內部控制體系實現各個預算環節的銜接;最后，將企業經營環節和業務流程嵌入內控體系中，確保內部控制貫徹落實。此外，為了避免內部控制流于表面形式，企業還可以改進內部組織機構。例如：產業園區管理企業可以依據自身的特點，針對業務流程建立投資決策委員會、招標決策委員會、產品決策委員會和銷售決策委員會，加強對投資決策過程的監督和把控。（二）實現預算管理與內部控制“點線面”結合與傳統的預算管理相比，全面預算管理所涵蓋的范圍更廣，同時也使得企業管理的屬性更加明顯。全面預算管理不僅涉及企業的生產經營部門，還影響著采購、銷售等其他相關的利益部門，在預算編制方面實現了企業業務與財

6、務的“點線面”結合。集團企業要想將全面預算管理與內部控制融合在一起，發揮經濟協同效應，就必須在企業內部管理中落實預算管理的具體工作。例如：企業在編制銷售預算時要以銷售單價、銷售量、銷售總收入、應收賬款、現金回收等作為預算編制的主要內容。內部控制與全面預算之間“點線面”的結合，不僅需要在思想上重視，還要在業務開展過程中實現各項預算資金的落實，在業財融合的基礎上提升企業財務管理與資金控制的水平。（三）優化企業資金管理有效的資金管理是企業強化內部控制的必然選擇。集團企業要依據企業財務管理現狀設置統一的會計科目，統一集團公司與其他各子公司使用統一的信息系統和財務軟件，通過總公司與各子公司之間系統的對接

7、，保證集團公司的監督權限。在財務管理方面，集團公司要推行財務集中管理制度，由總公司來承擔融資和擔保的職能，在集團總部實現統借統貸，并根據各子公司的實際需求進行撥款。針對計劃外資金的申報和使用，需要各下屬子公司根據自身的實際情況向上級部門提出資金申請，由相關財務負責人和集團資金管理部門審核批準以后才能撥付到部門賬戶上，以此來形成資金的統一調配和集中管理。其次，企業還要健全資金監管制度，具體包括集團投融資管理辦法、資金縱向審批制度、資金信息披露制度等多個方面的內容。最后，為了降低集團企業資金收支流程中存在的財務風險，企業要加強對投融資、結算、現金流風險等方面的管理，以企業的風險抵御能力和實際經營狀

8、況建立完善的風險數據庫和風險評估指標體系，一旦發現資金出入賬戶的異常現象，就要立即做好風險應對措施，盡可能降低企業的經濟損失。（四）全面提升企業風險內控能力為了加強集團企業風險防控力度，以內部控制為導向，采取有針對性的風險管理措施。在集團企業內設立風險管理機制，樹立風險防控意識，注重對各業務關鍵節點的風險預測和評估，有效預防內外部風險。同時，企業還要將風險預警機制與全面預算管理系統對接，一旦企業的預算嚴重超支過警戒線，系統就能夠自動分析風險點的危險系數，相關工作人員只需在風險模型數據庫中選擇相對應的風險應對措施，就能夠最大限度地防控或規避風險。例如：對于園區管理企業來說，以投資風險為例，企業在風險管理時要對市場定位、項目價值以及財務狀況等方面進行分析，使用定性分析法和定量分析法進行投資評估，在投資決策前要充分運用預算管理對投資收益率、投資回收周期以及盈虧率進行計算，經過三級評審后才能落實到實際項目決策中。可以說，完善的風險控制流程，是風險控制的實現路徑。三、結束語綜上所述，在社會經濟快速發展的背景下，集團企業要想在市場競爭中凸顯出優勢，就必須要重視全面預算管理在內部控制中的應用，積極完善內部控制管理體系，實現預算管理與內控的融合，優化內部資金結構，重視風險防控工作，實現企業長效發展。參考文獻