1、1 借款費用(fi yong)的計算 單利(dnl)： 復利： 年金：單利利息=本金利率(ll)計息期數本利和=本金（1+利率計息期數）本利和=本金（1+利率）nR=P（1+i）n（復利終值系數表、復利現值系數表） 在若干期內每期等額付款或收款（年金終值系數表、年金現值系數表） .2021-12-6中國農業大學經濟管理學院第1頁/共17頁第一頁，共18頁。2長 期 借 款 借入： 借：銀行存款 貸：長期借款本金(bnjn) 計息： 借：財務費用 在建工程 貸：長期借款應計利息 償還： 借：長期借款本金(bnjn) 應計利息 貸：銀行存款 .2021-12-6中國農業大學經濟(jngj)管理學院

2、第2頁/共17頁第二頁，共18頁。3應 付 債 券 債券的發行： 債券面值、票面利率、期限、還本付息方式 債券的種類： 1、還本方式：一次還本、分期還本 2、付息方式：一次付息、分期付息 3、發行價格：平價（面值）、溢價、折價(zh ji) 4、轉換權利：可轉換、不可轉換 5、擔保情況：信用債券（無）、抵押債券（有） 6、是否記名：記名債券、不記名債券 利率：票面利率、市場利率、實際利率2021-12-6中國農業大學經濟(jngj)管理學院第3頁/共17頁第三頁，共18頁。4分期付息債券(zhiqun)發行 面值發行：票面利率=實際(shj)利率 借：銀行存款 貸：應付債券 折價發行：票面利率

3、實際(shj)利率 借：銀行存款 貸：應付債券利息調整 應付債券面值發行價格(jig)：按實際利率計算的現值 （面值 現值）+（利息 現值）第4頁/共17頁第四頁，共18頁。5分期付息債券(zhiqun)利息 平價債券(zhiqun)利息： 借：財務費用 貸：銀行存款 折價債券(zhiqun)利息： 借：財務費用 貸：銀行存款 應付債券(zhiqun)利息調整 溢價債券(zhiqun)利息： 借：財務費用 應付債券(zhiqun)利息調整 貸：銀行存款 .2021-12-6中國農業大學經濟管理(gunl)學院第5頁/共17頁第五頁，共18頁。6到期(do q)一次付息債券 發行價格：本利和按實

4、際利率貼現 利息的賬務處理： 1、平價： 借：財務費用（在建工程） 貸：應付(yng f)債券應計利息 2、折價： 借：財務費用（在建工程） 貸：應付(yng f)債券應計利息 應付(yng f)債券利息調整 3、溢價： 借：財務費用（在建工程） 應付(yng f)債券利息調整 貸：應付(yng f)債券應計利息 . 2021-12-6中國農業大學經濟管理(gunl)學院第6頁/共17頁第六頁，共18頁。7分期(fn q)還本債券 發行價格的確定：分別計算現值 溢價和折價的攤銷： 1、直線法： 攤銷比例=本期期初面值余額/各期面值之和 2、實際利率法： 利息費用=債券(zhiqun)期初值實際

5、利率 溢價攤銷=實付利息 利息費用 折價攤銷=利息費用 實付利息 .2021-12-6中國農業大學經濟(jngj)管理學院第7頁/共17頁第七頁，共18頁。8可轉換(zhunhun)債券 發行價格： 1、確認轉換權價值： 轉換權價值 =附轉換權的價格不附轉換權的價格 借：銀行存款 貸：資本(zbn)公積 2、不確認轉換權價值： （與一般債券的賬務處理相同） . 2021-12-6中國農業大學經濟(jngj)管理學院第8頁/共17頁第八頁，共18頁。9可轉換(zhunhun)債券的轉換(zhunhun) 賬面價值法：不確認轉換損益 借：應付債券面值 （應付債券利息調整 ） 貸：（應付債券利息調整

6、 ） 股本 資本(zbn)公積 市價法：確認轉換損益 借：應付債券面值 （應付債券利息調整 ） 財務費用（或貸方） 貸：（應付債券利息調整 ） 股本 資本(zbn)公積 .2021-12-6中國農業大學經濟(jngj)管理學院第9頁/共17頁第九頁，共18頁。10可轉換債券(zhiqun)的償付 提前償付 購回損益計入當期損益 購回損益調整資本公積 誘導轉換 種類(zhngli)： 提高轉換比例 發給額外認股權 轉移現金或其他資產 會計處理方法 賬面價值法 市價法2021-12-6中國農業大學經濟管理(gunl)學院第10頁/共17頁第十頁，共18頁。11長期(chngq)應付款 應付融資租入

7、(z r)固定資產的租賃費 具有融資性質的延期付款購買資產2021-12-6中國農業大學經濟(jngj)管理學院第11頁/共17頁第十一頁，共18頁。12 應付融資租賃款 1、資產入賬價值：租賃資產的公允價值與 最低租賃付款額的現值孰低 2、租入設備(shbi)： 借：固定資產融資租入固定資產 未確認融資費用 貸：長期應付款 3、支付租金： 借：長期應付款 貸：銀行存款 4、攤銷： 借：財務費用 貸：未確認融資費用 5、租賃期滿： 借：固定資產機器設備(shbi) 貸：固定資產融資租入固定資產 . 2021-12-6中國農業大學經濟管理(gunl)學院第12頁/共17頁第十二頁，共18頁。13

8、 預計(yj)負債 或有事項概念：過去的交易或事項形成的不確 定事項，該事項的結果須由某 些未來事項的發生或不發生才 能確定。 預計負債(f zhi)概念：基于某些或有事項引發的義務 而確認的負債(f zhi)。 包括：預計負債(f zhi)、或有負債(f zhi)、或有資產 或有資產：不確認 或有負債(f zhi)：不確認 預計負債(f zhi)（確認）2021-12-6中國農業大學經濟管理(gunl)學院第13頁/共17頁第十三頁，共18頁。預計負債的確認：企業承擔的現時義務可能導致經濟利益(ly)流出企業金額能夠可靠計量預計負債的計量：初始計量后續計量預計負債的賬務處理：“預計負債”賬戶

9、142021-12-6中國農業大學經濟管理(gunl)學院第14頁/共17頁第十四頁，共18頁。15借款(ji kun)費用資本化 借款費用的處理方法 借款費用費用化 借款費用資本化 借款費用開始資本化的條件 資產支出(zhch)已發生 借款費用已發生 資產的購建或生產活動已開始2021-12-6中國農業大學經濟管理(gunl)學院第15頁/共17頁第十五頁，共18頁。16借款(ji kun)費用資本化 借款費用資本化金額(jn )的計算 專門借款 資本化金額(jn )=利息費用-利息收入-投資收益 一般借款 資本化金額(jn ) =（資產累計支出-專門借款）一般借款資本化率 占用天數/會計期間總天數2021-12-6中國農業大學經濟(jngj)管理學院第16頁/共17頁第十六頁，共18頁。感謝您的觀看(gunkn)！第17頁/共17頁第十七頁，共18頁。NoImage內容(nirng)總結1。單利利息=本金利率計息期數。本利和=本金（1+利率計息期數