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文檔簡介

1、內部控制評審在審計工作中的運用 我們在大量的工作實踐中發覺，良好的內部掌握可在相當的程度上削減錯誤的發生，并保障會計資料的完整性，正確性。將內部掌握評審作為審計程序的一個重要環節，對于削減審計成本，提高審計效率，降低審計風險，保證審計質量都有著重要的意義。 一、內部掌握評審的內容 1、內部掌握環境，主要內容有：主要負責人的觀念和重視程度，單位組織結構的設置，各種規章制度的建立，執行人的素養以及日常管理狀況等。 2、風險識別及評估，主要內容有：針對單位和村面臨的各類風險，必需建立相對應的內部掌握加以防范，削減損失。 3、內部掌握活動，主要內容有：內部掌握活動的健全性，合法性和有效性，指被審計單位

2、所采取的掌握措施和健全，合理，有效的程序。 4、內部掌握的監督，為保證內部掌握的效果，必需對內部掌握的執行狀況進行監督，并對其中的薄弱環節加以修正，以不斷完善內部掌握制度。 二、內部掌握評審的程序 1、事前預備，是指首先內部審計人員依據被評審單位的詳細狀況，充分了解有關工程技術，法律財務，計劃等方面學問。其次調查被審計單位的業務職能，機構設置，功能及內部掌握運行狀況，確定評審的重點內容和環節，最終制定評審實施方案，要求方案在明確評審目的，范圍的基礎上，確定重點評審的內容和掌握點。 2、現場評審，要求內部審計人員對被審計單位的內部掌握，根據評審實施方案的要求進行健全性和符合性測試，并將結果記錄與

3、工作底稿為綜合評審供應依據。 3、評審結果，在審計報告評價中對被審計單位的內部掌握作出綜合評價，并指出內部掌握存在的缺點以及糾正的措施和可能引起的審計風險。 三、內部掌握評審的方法 1、對內部掌握進行健全性測試常用的方法有文字說明法，調查表法和流程圖法。著三種方法互有優缺點，審計人員在實踐中應針對不同單位，不同業務環節采用不同的方法。也可結合使用，能取得更好的效果。 2、對內部掌握進行符合性測試可采用兩種方式 a業務程序測試，即選擇典型業務，按即定處理程序進行檢查。 b功能測試，即對某個掌握環節，選同種業務進行檢查，看內部掌握是否發揮了作用。常用的技術方法有證據檢查法，實地觀看法，重復執行法等。 四、內部掌握評審標準 1、對內部掌握健全性測試的評審標準主要是健全性，合理性。就是分析該項系統中是否對應當掌握的關鍵點都設置了掌握，是否存在薄弱環節。分析內部掌握系統的布局是否合理，掌握職能是否劃分清晰，是否符合單位的實際，是否貫徹成本效益原則和不相容職務分別原則。 2、對內部掌握符合性測試的評審標準就是有效性，就是看該單位的內部掌握系統是否能有效的防止錯誤的發生，是否能提高經營效率，規避財務風險，保證國有集體資產的不流失，查證內部掌握的牢靠性。 總之，內部掌握已成為任何經濟組織管理體系中不可缺少的部分，但內部掌握評審對內部審計

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