1、 基基 礎礎 會會 計計 學學 essentials of accountingessentials of accounting主講教師主講教師: 李秀蓮李秀蓮第二章第二章 賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬 y y第一節第一節 會計科目會計科目第二節第二節 會計會計賬戶賬戶第三節第三節 借貸借貸記賬法記賬法 第三節第三節 借貸借貸記賬法記賬法n一、借貸記賬法一、借貸記賬法概述概述n二、借貸記賬法的理論基礎二、借貸記賬法的理論基礎 會計恒等式會計恒等式n三、記賬符號與賬戶結構三、記賬符號與賬戶結構n四、借貸記賬法的記賬規則四、借貸記賬法的記賬規則 n五、借貸記賬法的運用與會計分錄五、借貸記賬法的運用

2、與會計分錄 n六、試算平衡六、試算平衡 一、借貸記賬法一、借貸記賬法概述概述 借貸記賬法是以借貸記賬法是以會計恒等式會計恒等式為理論基礎，為理論基礎，以借貸二字為記賬符號，在兩個或兩個以上以借貸二字為記賬符號，在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額、相反的方向記錄經的賬戶中以相等的金額、相反的方向記錄經濟業務的濟業務的復式記賬方法復式記賬方法。 二、二、會計恒等式會計恒等式 the accounting equationthe accounting equation 1. 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 或或 資產資產 -負債負債=所有者權益所有者權益 （？）（？） 資產資產- 所有者

3、權益所有者權益=負債負債 2. 收入收入-費用費用=利潤利潤 3.資產資產+(收入收入-費用費用)=負債負債+所有者權益所有者權益+利潤利潤 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+ (收入收入-費用費用) 資產、負債與所有者權益資產、負債與所有者權益 之間的數量關系之間的數量關系n例：某人經批準獨自辦商店。于例：某人經批準獨自辦商店。于2001年年1月月1日日以個人的現金以個人的現金10000元投資作為資本并存入銀元投資作為資本并存入銀行，又向他人借入現金行，又向他人借入現金5000元以備用，這一天元以備用，這一天商店的資產、負債、所有者權益數量關系如下：商店的資產、負債、所有者權益數量關

4、系如下： 1. 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 或或 資產資產 -負債負債=所有者權益所有者權益 資產資產 負債負債 現金 5000元 借款 5000元 銀行存款 10000元 所有者權益所有者權益 資本 10000元 合計 15000元 合計 15000元 1、5000+10000=5000+10000 15000-5000 =10000（凈資產）（凈資產）收入、費用與利潤之間的數量關系收入、費用與利潤之間的數量關系 n例如：前面某商店，在例如：前面某商店，在1月份共發生銷售收月份共發生銷售收入入10000元存入銀行，為取得這些收入用現元存入銀行，為取得這些收入用現金支付員工的工資

5、等費用金支付員工的工資等費用4000元，該月獲得元，該月獲得利潤利潤6000元。元。 2. 收入收入-費用費用=利潤利潤 收入收入 10000 元減 費用費用 4000 元元 利潤利潤 6000 元 2、10000 4000 = 6000(元元)3、資產、資產+（收入（收入-費用）費用）=負債負債+所有者權益所有者權益+利潤利潤 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+ (收入收入-費用費用) 資產資產 負債負債現金 (5000-4000)1000 借款 5000銀行存款（10000+10000）20000 所有者權益所有者權益 資本 10000 利潤 6000合計 21000 合計 210

6、00 15000+（10000- 4000）= 5000+10000+6000 21000 = 5000+10000 + （10000- 4000） 結論：結論： 企業的資本運動總是一種相對靜止 顯著變動新的相對靜止 新的顯著變動的不斷交替過程。因此，資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的數量關系存在著一種內在有機的聯系。 既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。 舊的平衡關系被打破，新的平衡關系隨之建立。在任何一個時點上觀察資本運動的相對靜止狀態，資產、負債和所有者權益的數量總是保持平衡關系（恒等）。三、記賬符號與賬戶結構三、記賬符號與賬戶結構 dr 資產資產 cr dr 收入收入 cr

7、 + - - + * dr 負債負債 cr dr 費用費用 cr - + + - * dr 所有者權益所有者權益 cr dr - 表示借方表示借方 - + cr - 表示貸方表示貸方 * * - 表示余額表示余額 四、借貸記賬法的記賬規則四、借貸記賬法的記賬規則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”五、借貸記賬法的運用與會計分錄五、借貸記賬法的運用與會計分錄 簡單會計分錄：一借一貸對應 1、會計分錄 復合會計分錄：一借多貸或 一貸多借對應 2、對應關系 ：借貸對應關系 3、會計分錄的編制 (四種業務類型)第一種類型：資產、負債或所有者權益第一種類型：資產、負債或所有者權益 同時增加

8、同時增加 （等式兩端同時增加）（等式兩端同時增加）舉例舉例129 資產資產 負債負債 銀行存款 250000 短期借款 100000 150000+100000 應付賬款 10000 原材料 10000 所有者權益所有者權益 應收賬款 70000 實收資本 150000 利潤（收入） 70000 合 計 330000 合 計 330000第二種類型：資產、負債或所有者權益第二種類型：資產、負債或所有者權益 同時減少同時減少 （等式兩端同時減少）（等式兩端同時減少）舉例舉例348 資資 產產 負負 債債 銀行存款 200000 短期借款 50000 （250000-50000） （100000-

9、50000） 現金 -1800 應付賬款 9020 （-980-820） （10000-980） 應收賬款 70000 所有者權益所有者權益 原材料 10000 實收資本 150000 利 潤 69180 （70000-820） 合 計 278200 合 計 278200 第三種類型：一項資產減少，第三種類型：一項資產減少， 另一項資產增加另一項資產增加 （等式左端一增一減）（等式左端一增一減）舉例舉例5710 資產資產 負債負債 銀行存款 141000 短期借款 50000 （200000-24000-5000-30000） 應付賬款 9020 現金 3200 （ 5000- 1800） 所

10、有者權益所有者權益 應收賬款 70000 實收資本 150000 原材料 64000 利潤 69180 （10000+24000+30000） 合計 278200 合計 278200 第四種類型：一項負債或所有者權益減少，第四種類型：一項負債或所有者權益減少， 另一項負債或所有者權益增加另一項負債或所有者權益增加 （等式右端一增一減）（等式右端一增一減）舉例舉例6 資產資產 負債負債 銀行存款 141000 短期借款 80000 現金 3200 （50000+30000） 應收賬款 70000 應付賬款 - 20980 原材料 64000 （9020-30000） 所有者權益所有者權益 實收資

11、本 150000 利潤 69180 合計 278200 合計 278200 四種業務類型圖示四種業務類型圖示 dr 資產資產 cr dr 資產資產 cr 負債或負債或 負債或負債或 dr 所有者權益所有者權益 cr dr 所有者權益所有者權益 cr六、試算平衡六、試算平衡 （一）試算平衡公式（一）試算平衡公式 1、發生額試算平衡公式發生額試算平衡公式：（結賬前或登賬前） 全部賬戶借方 = 全部賬戶貸方 發生額合計數 發生額合計數2、余額試算平衡公式余額試算平衡公式：（結賬前或編報表前） 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計或 ：資產類賬戶 = 負債類賬戶 + 所有者權益類 余額合計 余額合計 賬戶余額合計（二）試算平衡表（二）試算平衡表表表 注