1、基礎會計基礎會計培訓部培訓部 主主 要要 內內 容容 會計基本概念會計基本概念 會計實務流程會計實務流程會計基本概念會計基本概念會計的定義會計的定義 會計就是對企業經濟活動進行記錄、計算和統計，會計就是對企業經濟活動進行記錄、計算和統計，并進行分析、考核和控制。并進行分析、考核和控制。會計期間會計期間 把連續的經營劃分為一個個首尾相接、等把連續的經營劃分為一個個首尾相接、等間距的時間段進行核算，這個時間段就叫做會間距的時間段進行核算，這個時間段就叫做會計期間，一般分為月、季、年。計期間，一般分為月、季、年。 期初余額：期初余額：會計期間開始會計期間開始期末余額：期末余額：會計期間結束會計期間結

2、束年初余額：年初余額：一年的開始一年的開始 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額會計要素會計要素 既然會計是對經濟活動進行核算，那么核算既然會計是對經濟活動進行核算，那么核算的具體內容是什么呢？的具體內容是什么呢？ 核算的內容：核算的內容：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。這六點即是會計要素。這六點即是會計要素。會計科目會計科目 會計科目是對會計科目是對會計六大要素的進一步分類會計六大要素的進一步分類。 讓我們來形象地理解會計科讓我們來形象地理解會計科目。比如水果相當于會計要素，目。比如水果

3、相當于會計要素，那么蘋果、香蕉、西瓜就是會計那么蘋果、香蕉、西瓜就是會計科目。科目。下面列出商品流通企業的主要會計科目表：下面列出商品流通企業的主要會計科目表：( (紫色為常用紫色為常用) ) 會計等式會計等式 前面講到會計核算對象是會計要素，包括資產、前面講到會計核算對象是會計要素，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，這些要素之負債、所有者權益、收入、費用和利潤，這些要素之間的關系構成了會計等式。間的關系構成了會計等式。 資產負債所有者權益資產負債所有者權益（等式一）（等式一） 收入費用利潤收入費用利潤（等式二）（等式二） 上面兩個公式也可合并為：上面兩個公式也可合并為： 資產費用

4、負債所有者權益收入資產費用負債所有者權益收入 （等式三）（等式三） 會計分錄（一）會計分錄（一） 會計分錄會計分錄：用特定形式將經濟業務所涉及的：用特定形式將經濟業務所涉及的科目和借、貸的金額列示出來，是科目和借、貸的金額列示出來，是會計憑證的主會計憑證的主要內容。要內容。 會計分錄按照會計分錄按照復式記賬法復式記賬法編制。編制。需記住：需記住：資產費用負債所有者權益收入資產費用負債所有者權益收入 （等式三）（等式三）等式左邊的項目增加記在借方，減少記在貸方等式左邊的項目增加記在借方，減少記在貸方等式右邊的項目增加記在貸方，減少記在借方等式右邊的項目增加記在貸方，減少記在借方會計分錄（二）會計

5、分錄（二）例如：從銀行提取現金例如：從銀行提取現金10001000元。元。 分析：現金增加了分析：現金增加了10001000，銀行存款減少了，銀行存款減少了 10001000，二者都是資產類科目，根據上述借，二者都是資產類科目，根據上述借貸規律，我們在錄憑證時，就是現金借方貸規律，我們在錄憑證時，就是現金借方錄入錄入10001000，銀行存款貸方錄入，銀行存款貸方錄入10001000。 經濟業務經濟業務 會計分錄會計分錄從銀行提取現金從銀行提取現金10001000元元 借借: : 現金現金 1 1，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 1，000 000 會計實務流程會計實務流程實例分析

6、實例分析 客戶客戶2 2將前欠的貨款將前欠的貨款50005000元，通過銀元，通過銀行轉賬，打到企業招商銀行賬號上。行轉賬，打到企業招商銀行賬號上。 首先我們需要確定會計分錄；首先我們需要確定會計分錄； 然后填制記帳憑證。然后填制記帳憑證。實例分析實例分析借借: :銀行存款銀行存款 5 5，000000 貸貸: :應收賬款應收賬款 5 5，000000 會計分錄如下會計分錄如下: 收到貨款收到貨款50005000元，即資產類科目元，即資產類科目“應收賬款應收賬款”減少減少50005000元，記入貸方；資產類科目元，記入貸方；資產類科目“銀行存款銀行存款”增減增減50005000元，記入借方。元

7、，記入借方。（一）確定會計分錄（一）確定會計分錄實例分析實例分析( (二二) ) 填制記帳憑證填制記帳憑證審核憑證審核憑證 憑證編制完成后，必須由憑證編制完成后，必須由專人審核檢查專人審核檢查。登帳（記賬）登帳（記賬） 確定會計憑證無誤后，將憑證中會計科確定會計憑證無誤后，將憑證中會計科目記載的內容目記載的內容匯集匯集到相關的到相關的賬本（賬簿）賬本（賬簿）中，中，這個過程會計上稱為登帳或者是記賬。這個過程會計上稱為登帳或者是記賬。應收賬款明細賬應收賬款明細賬小小 結結 當一筆經濟業務發生后，應該做的工作：當一筆經濟業務發生后，應該做的工作：確定會計分錄確定會計分錄編制記帳憑證編制記帳憑證審核

8、記帳憑證審核記帳憑證登記帳戶登記帳戶(記帳記帳)讓我們繼續努力！讓我們繼續努力！ 當一個會計期間內所有的經濟業務都已經填制憑當一個會計期間內所有的經濟業務都已經填制憑證、審核、登記帳戶后，在會計期間的期末還要做些證、審核、登記帳戶后，在會計期間的期末還要做些什么呢？什么呢？v 固定資產折舊固定資產折舊v 結轉損益結轉損益v 期末結帳期末結帳v 編制會計報表編制會計報表固定資產折舊（一）固定資產折舊（一） 固定資產在使用過程中，它的價值將隨著使用磨固定資產在使用過程中，它的價值將隨著使用磨損而逐漸減少，這部分減少的價值，叫做固定資產折舊。損而逐漸減少，這部分減少的價值，叫做固定資產折舊。 折舊金

9、額記入有關費用帳戶的借折舊金額記入有關費用帳戶的借方，方， 貸貸“累計折舊累計折舊” 。固定資產折舊（二）固定資產折舊（二）例如：例如：某廠本月應提管理部門使用固定資產折某廠本月應提管理部門使用固定資產折 舊舊3 0003 000元，應作下列分錄：元，應作下列分錄：借：管理費用借：管理費用 3 3，000000 貸：累計折舊貸：累計折舊 3 3，000000 舉個例子舉個例子結轉損益（一）結轉損益（一） 結轉損益是會計期末，所有憑證審核記賬后，將結轉損益是會計期末，所有憑證審核記賬后，將損益類科目（損益類科目（收入、成本、費用收入、成本、費用類科目）結轉到類科目）結轉到“本本年利潤年利潤”科目

10、中去，科目中去， 是企業核算利潤的過程。是企業核算利潤的過程。 結轉損益后所有損益類結轉損益后所有損益類科目余額為零科目余額為零。 結轉損益（三）結轉損益（三） 基本規律基本規律v 收入業務發生收入業務發生 借：現金、銀行存款等科目借：現金、銀行存款等科目 貸：主營業務收入（其它業務收入、營業外收入等科目）貸：主營業務收入（其它業務收入、營業外收入等科目）v 期末損益結轉期末損益結轉 借：主營業務收入（其它業務收入、營業外收入等科目）借：主營業務收入（其它業務收入、營業外收入等科目） 貸貸 ：本年利潤：本年利潤結轉損益（四）結轉損益（四） 基本規律基本規律v 支出、費用業務發生支出、費用業務發

11、生 借：主營業務成本（管理費用、營業費用等科目）借：主營業務成本（管理費用、營業費用等科目） 貸：庫存商品（現金、銀行存款等科目）貸：庫存商品（現金、銀行存款等科目） v 期末損益結轉期末損益結轉 借借 ：本年利潤：本年利潤 貸：主營業務成本（管理費用、營業費用等科目）貸：主營業務成本（管理費用、營業費用等科目）期末結帳期末結帳 結帳結帳：會計俗稱：會計俗稱“軋帳軋帳”，在每一會計期末，在每一會計期末，都需要做期末結帳。都需要做期末結帳。 結賬后不能再處理當月業務。結賬后不能再處理當月業務。 會計報表會計報表 會計報表是反映企業在一定時期內的經濟活動和會計報表是反映企業在一定時期內的經濟活動和經營成果的表式資料。經營成果的表式資料。 常用的會計報表：常用的會計報表： 資產負債表資產負債表 利潤表（損益表）利潤表（損益表） 現金流量表現金流量表 資產負債表是反映企業某一特定日期資產負債表是反映企業某一特定日期財財務狀況務狀況的會計報表。的會計報表。 依據：依據： 資產負債資產負債+所有者權益所有者權益資產負債表資產負債表利潤表利潤表 反映會計期間反映會計期間盈利或虧損盈利或虧損的報表，又稱為損的報表，又稱為損益表。益表。 利潤表根據一個會計期間內的收入、成本和利潤表根據一個會計期間內的收入、成本和費用來計算利潤或虧損，即費用來計算利潤或虧損，即收入收入-成本利潤成本利