1、會計制度設計形成考核作業冊作業一1. 搜索查詢題：答：2006年2月15日財政部令第33號，公布了企業會計準則-基本準則;同日，財政部財會20063號印發了企業會計準則第1號存貨等38項具體準則（2010年財會201021號將財會20064號文中35項準則廢止，現在繼續有效的13個）；也是同日，財會20064號印發了中國注冊會計師鑒證業務基本準則等22項準則和中國注冊會計師審計準則第1142號財務報表審計中對法律法規的考慮等26項準則。2. 企業會計制度設計的目的是什么？答：會計制度設計的意義：（1)有利于實現企業財務報告目標；(2)有利于企業經營管理合法合規；（3)有利于提高企業經營效率和效

2、果;（4)有利于提升企業核心競爭力會計制度設計范圍的具體要求：（1）會計制度設計的層次性;（2）會計制度設計的全面性；（3）會計制度設計的針對性；（4）會計制度設計的內部控制導向性確定企業會計制度設計的程序和方法：會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求,又須顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構以特有的組織方式來完成的。指定機構的人員必須具備相應的能力,比如豐富的現代企業管理理論知識與實踐經驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等。3企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象有哪些?答：對外財務報告設計初衷是為更好地向其使用者提供以持續經營為基

3、礎，根據實際發生的交易和事項，按照相關會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報告的相關信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業會計實務有時會出現與對外財務報告設計初衷相違的現象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經營成果、現金流量情況以及所有者變動情況，有的更為嚴重的所提供的財務報表虛假、不真實而是經過企業管理當局粉飾后的財務報告。產生原因包括：相關者間的利益不同，內部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業績報告，以滿足內部人的利益取向。對這些現象的思考和對企業對外財務報告設計的反思包括:強化對內部人的道德約束，加

4、強外部法律監管力度，加大懲戒力度;在內部還應加強對企業內部流程設計運行的自我評價，以實現初期的設計目標等。4在我國財政部未要求編制現金流量表之前， 答:資產負債表是反映企業某一時點上的財務狀況，利潤表反映企業某一時間段內的經營成果，通過比較資產負債表，會計信息使用者可以了解兩個時點上的財務狀況變動結果，這種變動結果部分可以通過利潤表解釋,但是利潤表只能衡量企業獲取利潤的大小和來源。因為利潤表的基礎是權責發生制，所以不能說明企業從經營活動和投融資活動中獲得的現金數量，而現金恰恰是企業最重要的經濟資源,幾乎企業所有的經濟活動都與現金有關,企業可以在一定時期內無利潤甚至虧損，但是如果沒有現金，企業將

5、不可能持續下去.因此現金流量信息對投資者的未來決策至關重要,編制現金流量表可以彌補資產負債表和利潤表提供信息的不足。企業的現金來源和運用情況希望企業能夠編制現金流量表?，F金流量表是以資產負債表與利潤表的列報作為基礎來構建了現金流量表內項目的具體排列，即按經營活動、投資活動和融資活動分類表述,按收付實現制的會計確認原則，以具體以利潤表項目為基礎從“營業收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析.很顯然，經營活動現金流入量這一大類的第一個報表項目就應該是“銷售商品、提供勞務受到的現金”?，F金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量.主要有經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量

6、、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等項目.現金流量表的具體列報方式不能與會計賬簿體系相對應，因此在每類業務活動內部的具體報表項目構成上就采用了直接法編制方式,而經營活動還同時使用間接法?，F金流量表準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。現金流量是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制，通過一定經濟活動而產生的現金流入、現金流出及其差量情況的總稱。其經營活動是其最主的部分,它主要記錄企業在銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工工資、上繳稅金等活動

7、中的現金流動狀況。 5在我國財政部2006年頒布的新企業會計準則中， 答:所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表不僅包括所有者權益總量增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別是直接計入所有者權益的利得和損失。也就是說所有者權益變動表的設計原則是充分披露所有者權益增減變動結果及其根源。所有者權益變動表的涵義已經在一定程度上體現了企業綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發生其他事項所引起的凈資產變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失兩部分，其中,前者是企業已實現并已確認的收益，后者是企

8、業未實現但根據會計準則的規定已確認的收益。用公式表示如下：綜合收益凈利潤直接計入所有者權益的利得和損失凈利潤收入費用直接計入當期損益的利得和損失在所有者權益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失均單列項目反映，所有者權益變動表在內容上應包括所有者權益具體構成項目的變動結果及增減變動產生的根源,因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導致所有者權益變動的交易或事項,是按所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映;另一方面是按照所有者權益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。根據財務報表列報準則的規定,企業需要提供比較所有者權益變動表,因此，所有者權益

9、變動表就各具體構成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。所有者權益變動表應當反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同）的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。第三十條 所有者權益變動表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(一）凈利潤；（二）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（三)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（四)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（五)按照規定提取的盈余公積；（六)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。6、分析企業設計財務報

10、表附注的原因？說明財務報表附注的設計內容?(10分）答：附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用.附注披露的基本要求包括三個方面:其一是定量與定性信息相結合，以實現從質和量兩個方面對企業經濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結構進行系統合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現財務報表的可比性。其三是與財務報表等報表中列示的

11、項目相互參照，以有助于使用者相關聯使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系,這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（財務會計信息真實性的追溯證明)。同時這也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現今會計信息披露的內容看似越來越多,但并沒有脫離其本原. 企業會計準則第30號財務報表列報應用指南列舉了企業財務報表附注應當按順序披露的主要內容與方式,包括：企業的基本情況;財務報表的編制基礎；遵循企業會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項;資產負債表日后事項及關

12、聯方關系及其交易等內容。二、制度設計題(40分）資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠, 企業會計制度包括了兩部分內容：第一部分是國家統一規定的法律、法令等，這些內容體現著企業的嚴格遵從性；第二部分是企業結合自身情況自行制定的內部辦法、規章等，這些內容體現著企業會計制度的可設計性。當然在設計企業會計制度時,對上述二部分內容均需在遵循實質重于形式的原則基礎上的有效執行,因而企業會計制度設計就是將規范企業會計活動的各項內容有機地制度化并使之得到有效執行的過程。對該公司的會計制度設計也包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規和規章的規定,二是在成本效益前提下，設計相關會計制度為企業的經營管理提供更多的信息資源。企

13、業會計組織機構設置形式是與企業的管理模式相匹配的，因為企業會計工作的核心就是真實地反映企業經濟業務活動，會計組織機構設置包括小型企業會計組織機構、大中型企業會計組織機構、集團企業會計組織機構與內部核算制會計組織機構四類形式。該公司的會計組織機構的設置應與公司的規模和管理上具體要求的不同,設置相應原會計組織機構。當然如果上述公司規模不大,也可采用創新會計組織方式，如會計外包與財務共享服務中心這兩種較為成熟會計組織機構設置方式。對上海銷售部可利用網絡會計信息化制度設計,結合金融服務網絡，設置與該銷售部規模相適應的會計機構與人員會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會

14、計人員的一種會計工作責任制度。會計基礎工作規范對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。企業內部控制基本規范第28條明確了企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法,運用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等.在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；二是會計人員

15、的工作崗位應當有計劃的進行輪換,以促進會計人員全面熟悉業務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協調工作；如果該公司是國有企業其任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。會計法第三十六條 各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳.會計基礎規范第六條各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關

16、機構中配備專職會計人員.設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。作業二1. 自制原始憑證如何設計？答:在設計具體格式時應考慮如下因素：格式大小；內部位置安排；聯數;版式2。你認為企業應如何設計無形資產業務內部控制？答：設計適當的無形資產業務內部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系；（2）使用與保全；(3)技術升級、更新換代;（4)無形資產處置3.你認為企業應如何設計固定資產業務內部控制？答：固定資產業務內部控制設計要點：（1)取得與驗收；（2）使用；(3)維護；（4)改造；(5)清查；（6）處置二

17、、制度設計題（一）案例資料在幾年前，發生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案.這是一個國有小企業，財會部門設置有財務經理、會計、出納三個崗位.其中出納員是一個從職業高中畢業沒多久的年輕女孩。.答：此案違反了崗位責任控制制度如下規定: 出納人員不得同時負責總分類帳的登記 和保管。 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員應與貨幣資金的稽核人員，會 計檔案保管人員相分離。 出納人員應與負責現金的清查盤點人員 和負責與銀行對帳的人員相分離.（二）案例資料W公司是醫藥制品公司，對生產所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質量要求.W公司原材料采購主要是通過招標方式進行的，采購

18、部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商.答：一般生產企業存貨業務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環節.存貨業務內部控制總體措施應包括如下要求:（1）權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理.(2）存貨請夠依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。（3)存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定（4)存貨成本核算方法

19、、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計準則和會計證制度的規定。（三）案例資料A公司銷售業務的內部控制:答：一、 該公司內部控制制度的可取之處為： 1該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。 2該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。 3該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額

20、度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。 二、該公司內部控制制度的缺憾之處為： 1分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。 2應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回

21、性。（四)案例資料某化工廠使用一種主要原材料,經過四個車間連續生產大量甲產品。由于主要材料含有各種化學元素。.答案略作業3一、 分析說明題1. 說明長期借款制度核算制度的設計要點：答:（1）長期借款籌資方案的提出與論證 （2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業內部按照分級授權審批的原則進行審批，重大籌資方案應當提交股東（大）會審議，須經有關管理部門批準的應當履行相應的報批程序 （3）與有關金融機構洽談，雙方達成一致意見后簽署借款合同并據此辦理借款業務。 (4）嚴格按照合同約定用款 （5)按照借款合同規定按時足額歸還貸款本息 （6）提前歸還貸款應當與貸款人協商2.所有者權益業務內部控制制度設

22、計要點包括哪些?答:（1)權益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受債權人權益的制約，因此，所有者權益業務內部控制的核心是確保權益資本的籌資合法合規（2）盡管所有者權益業務體現了較強的穩定性，但涉及面廣且復雜,包括了投資協議、合同、業務章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面(3）各類所有者權益業務應建立科學合理的授權審批與決策控制制度,以實現各類所有者權益業務在各個環節上都符合法律法規規定（4)所有者權益業務作為企業籌資的重要來源,應當建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督（5）需要經過董事會或股東大會決策程序并由相關相關監管機構或部

23、門（單位）審批的股權籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄3.說明收入與費用業務會計制度設計的目標答(1)各項收入的確認應當遵循規定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入（2)各項費用、成本的確認應當符合規定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本（3)利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意調整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤4.試說明對企業期間費用控制進行制度設計應該注意的問題答：（1）制定嚴格的預算標準（2）對費用預算進行分解（3）建立嚴格的授權批準制度（4）企業應當根據費用預算

24、和支出標準的性質，按照授權批準制度作規定的權限，對費用支出申請進行審批。（5）對于未列人預算的費用項目，如確定需要支出,應當按照規定程序申請追加預算(6）會計本門或人員在辦理費用支出業務時，應當根據經批準的費用支出申請,對發票結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核（7）企業應當建立費用支出內部報告制度，實時監控費用的支出情況,發現問題應及時上報有關部門（8）企業應當建立費用考核制度，對相應的費用責任主要進行考核和獎懲。（9）企業應當加強對費用的監督檢查，明確監督檢查人員職責權限，定期和不定期的開展檢查工作。一、 制度設計題（一） 資料某企業的工資核算崗位職責規范如下:第

25、一:負責辦理公司員工工資入卡工作.其中,每月第5個工作日前根據人力資源部門提供的工資發放明細表按照銀行規定格式進行數據。.答：按現行規定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補貼,職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等。這些，對企業來說，都是因職工提供服務而對職工產生的義務。為了核算企業支付和應付給職工的各項勞動報酬，企業應設置“應付職工薪酬"會計科目。該科目屬于負債類會計科目，貸方登記分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放或支付的職工薪酬的數額；該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬

26、.該科目應設置“工資"、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等明細科目，進行明細核算。如：“應付職工薪酬工資”“應付職工薪酬職工福利"“應付職工薪酬-社會保險費"等.（二） 資料某公司于2006年10月8日創立并營業，是由甲、乙、丙三企業共同投資組建的獨立法人，注冊資本為100萬元人民幣,其中甲方出資40萬元。答：1。依照證券法等有關法律法規和證券監管部門的規定，優化企業組織構架，進行業務整合，并選擇具備相應資質的中介機構，如證券公司、會計師事務所、律師事務所等協助企業做好相關工作，確保符合股票發行條件和要

27、求2. 董事會應當依法就股票發行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議，并提請股東大會批準3. 企業應當按照有關授權部門（比如中國證券監督管理委員會）的有關規定制作申請文件，由保薦人保薦并向中國證券監督管理委員會申報4. 企業應當在股票核準發行之日起的一定時期（比如我國為6個月）內發行股票5. 企業應當按照有關授權部門的有關規定編制和披露招股說明書6. 企業委托股票承銷機構銷售股票，銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳企業證券部門,企業證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門7. 會計部門收到證券部門轉交的繳款單和銀行收款單后,經審核由出納編制收款憑證登記銀行存款日記

28、賬，收款憑證和有關單據交企業證券部門8. 企業證券部門在股東名冊上登記收款日期,并將收款憑證和有關單證交會計部門進行賬務處理9. 企業辦理變更登記及時向社會公告10. 企業證券部門應定期向證券交易機構索取流通股東名單，其他股東有變動的,應及時更新有關信息并進行公告和變更登記（三） 資料甲公司對從事銷售與收款業務方面規定:按市場營銷管理制度要求制定相應的銷售策略，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業務人員比較大的折扣政策、付款政策等權限。.答：1。權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理2。組織銷售與發出商品流程應當科學嚴密，銷售政策和信用管理應當科學合理，對客戶的信用考察應

29、當全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發貨程序應當明確3.銷售收入的確認條件、銷售成本的結轉方法、應收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據、還賬核銷的審批程序、銷售業務歸口管理與不相容崗位相互分離構成了企業銷售業務內部控制制度基礎工作作業四一、 分析說明題1. 闡述責任會計制度設計的意義？分析說明說否所有公司制企業都有必要設計責任會計制度答：責任會計制度設計目標：(1）設置責任主體，落實經濟責任（2)編制責任預算，分解經營目標（3）完善責任預算，監控責任實施（4)編制責任報告,考核責任業績責任會計制度適用于現代企業分權管理模式,分權管理模式的主要特征視為內部組織機構配置相應決

30、策職能，在確保職責完整的同事充分調動個職責部門主觀能動性2. 說明企業責任中心如何確立？企業責任中心的制度設計包括哪些方面？概括說明企業責任中心的制度實施要點？答:責任中心設計原則：(1)決策權與執行權相統一原則（2）決策權與責任制相匹配原則(3）責任績效的可確指與可計量原則(4)責任中心層次性原則內容:（1）成本費用中心設計(2)收入中心設計（3）利潤中心設計(4）投資中心設計責任中心設計師責任會計制度的起點與核心。責任中心是責任會計的具體核算主體,相對獨立并有著各自明確的責權利范圍，企業要為它們在授權范圍內獨立自主地履行職責提供必要的條件3. 你認為內部結算制度設計是否必要，并說明理由答：

31、內部結算方式是指內部結算應采取的手段,內部結算方式設計既要滿足往來結算的要求又要簡化手續?？紤]到企業與外部單位間的市場化結算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內部結算方式可以建立在內部模擬銀行結算方式設計，這不僅有利于強化銀行結算管理觀念與適應市場交易結算實踐，也降低了全新核算方式設計帶來的學習成本與可能的技術風險4. 簡述責任會計核算與報告設計的內涵？說明責任會計核算與報告會計與一般財務會計核算與報告設計的聯系與區別答：責任會計是在重新設定會計核算對象并以責任預算作為考核標準的會計信息加工，與財務會計制度有著內在邏輯關系,責任會計核算模式設計有兩種基本思路供選擇:一是借

32、助于財務會計核算體系;另一個是獨立于財務會計核算體系而建立自身核算方式.責任中心在將其發生的成本、收入以及責任中心間相互結算或轉賬的經濟業務記入各自責任會計賬戶后，要定期據以編制責任會計報告，從而對責任中西實際績效與責任預算進行評價與考核。責任會計報告視為系統而全面地反映企業內部各責任中心責任預算完成情況的總括性文件,又稱為業績報告或績效報告5. 會計信息化是對傳統手工會計核算方式的完全替代,因此與傳統手工會計核算方式相適應的內部控制、會計基礎工作規范不能適應會計信息化的要求,因此需要重新設計傳統手工會計核算方式下會計科目,會計憑證與會計賬簿等內容。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由答：（1)

33、系統初始化設置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目,開設總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設置工作則較為復雜，且帶有一定的難度，其內容主要有會計系統的安裝，賬套的設置，網絡用戶的權限設置，操作員及權限的設置，軟件運行環境的設置，科目級別與位長的設置，會計科目及其代碼的建立,最明細科目初始余額的輸入，憑證類型設置，自動轉賬分錄定義，會計報表名稱、格式、數據來源公式的定義等。（2)科目的設置和使用上存在差異。在手工會計中,由于手工核算的限制，將賬戶分設為總賬和明細賬，明細賬大多僅設到三級賬戶，此外，再開設輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算

34、化中，計算機可以處理各種復雜的工作，科目的級數和位長設置因不同的軟件而異,有的財務軟件將科目的級崐數可設置到6級以上,完全滿足了會計明細核算方面的需要;科目的設置上除設置中文科目外，仍應設置與中文科目一一對應的科目代碼，使用科目時，計算機只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目,但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之對應的科目代崐碼同時顯示。（3）賬務處理程序上存在差異。手工會計根據企業的生產規模、經營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的賬務處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業務數據采用了分散收集、分散處理、重復登記的操作方法，通過多人員、多環節進行內部牽制和相互核對，目的是為了簡化會計核算的手續，以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中，一般要根據文件的設置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機會計系統中，通常只采用其中一種核算形式，對數據進行集中收集、統一處理、數據共享的操作方法。（4）賬簿格式存在差異。在手工會計中，賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種，并且對現金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計算機會計系統中，由于受到打印機的條件限制，不太可能打印出訂本式賬簿，因此根據會計電算化工作規范規定，所有的賬頁均可按活頁式打印后裝訂成冊;總賬賬頁的格式