1、-作者xxxx-日期xxxx財務管理基礎知識【精品文檔】財務管理基礎知識(一)什么是會計？會計工作主要是解決三個環節的問題：會計憑證會計賬簿會計報表會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。通常所講的各種發票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。會計部門把這種非會計語言轉化成會計語言，也即把原始憑證轉化成記賬憑證。會計賬簿會計工作要在記賬憑證的基礎上把它轉換成賬簿。賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。要了解一個企業的財務狀況和經營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。會計賬簿的多少根據業務規模的大小而不同。會計報表會計工作要在會計賬簿的基礎上進一步形成會計報表。目前主要是

2、三種會計報表：資產負債表、利潤表、現金流量表。會計報表是在賬簿基礎上所做的進一步的濃縮，是對財務狀況、經營成果的高度概括。會計報表要對外提供，它的使用者包括企業的股東、債權人、政府部門和企業的廠長、經理和職工。圖11 會計工作的三個環節什么是財務？財務不是解決對外報告的問題，而是要解決企業內部資金運作過程中的一系列問題，涉及到預測、決策、控制和規劃。財務所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進行投資，項目投資完成以后，在經營過程當中營運資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經營活動的管理和分配活動的管理。籌資投資經營分配財務與會計的關系1理論上財務和會計的關系

3、過去理論上對財務和會計的關系有三種看法：(1)大財務：財務決定會計；(2)大會計：會計決定財務；(3)平行觀：財務和會計是一種平行的關系，不存在誰決定誰的問題。2.實務上財務和會計的關系實務上這三種觀點不可能同時存在。在我國會計實務中，只有一種觀點，即：財務決定會計，財政決定會計，同時財政還決定財務。所以在實際工作中，財務和會計的關系就是一個大財務的思想。大財務的思想實際是計劃經濟的思想。為什么會出現這樣一種局面，它有什么弊端?在計劃經濟的條件下，我們實際上遵循的是一個大財務的思想，甚至到目前為止，在我們國家的管理體制當中基本還是這樣一個思想，如果把財政這個因素考慮進來，那么實際上是財政決定財

4、務，財務決定會計，也就是說我們的財務制度和會計制度到現在為止都是由財政部門制訂和頒布的，財政部門始終是從國家的利益、國家的立場上來制訂各種財務制度，進而通過財務的各種標準來制約會計核算，所以財務決定會計它的根源實際上是一種大財政的思想。還有稅務的問題。財會工作經常打交道的一個部門就是稅務部門，但是稅務部門和財政部門也有關系，實際上在我們國家財政還決定稅務，稅務再影響會計。所以會計核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國家的角度來對這些制度加以規范的。然而，在市場經濟的條件下，再去強調大財政的管理，強調財政決定財務和財務決定會計的管理體制是不適宜的，是不適應市場經濟條件下企業發展要求的。3.還

5、財務本來面目在市場經濟條件下，財務和會計是兩項內容各異的工作，二者是平行的關系。市場經濟環境下我國的企業應該注重和加強財務管理。財務絕不僅僅是一個制度的問題，還是一個方法和思路的問題。我們學習財務管理，實際上是一個方法和思路的問題，而不是財政部財務規定的問題。財務應該是企業自己的財務。對現行財務制度的簡單評價從計劃經濟延續下來，我國一直是國家規定財務制度，國家通過財務制度來約束國有企業行為。1993年，在從計劃經濟體系向市場經濟體系過渡的過程中，國家頒布了“兩則兩制”。所謂兩則就是指企業的財務通則和企業的會計準則。財務通則屬于財務制度范疇；會計準則屬于會計制度范疇。所謂兩制就是指13個大行業的

6、財務制度和13個大行業的會計制度。13個行業包括工業、農業、商業、金融業、建筑業等。“兩則兩制”的執行標志著我國財會制度開始從計劃經濟向市場經濟過渡。在市場經濟初期，企業執行財政部門頒布的財會制度還是可行的，但是隨著市場經濟的深入發展，財會制度的負面影響逐漸暴露出來。會計的基礎知識雖然會計和財務是兩項內容不一樣的工作，但是會計工作畢竟是財務管理的基礎。市場經濟從根本上說是一種法制經濟，具體到財會領域，市場經濟是一個更需要大量真實的、及時的會計信息的經濟。如果沒有真實的會計信息做保證，市場經濟將無從談起。以下對會計進行簡單的介紹，主要內容包括會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。會計對象會計工

7、作的對象就是企業的資金運動，即與企業資金運動有關的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉為生產資金；從生產資金再轉為貨幣資金，這樣一個運動的過程都是會計工作的對象。會計的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區表現形態都是一樣的，所以會計才能夠成為一種國際性的商業語言。會計要素會計要素是對會計對象即資金運動的分類。會計要素是主觀的，不同國家對會計對象有不同的分類方法。會計要素是了解一個國家會計工作的切入點，作為一個管理者，了解國家的會計工作首先就要了解會計要素。資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤是我國會計工作的六個要素。這六項會計要素是整個會計核算的基礎。資產、負債、所有者權益是反

8、映企業財務狀況的會計要素；收入、費用、利潤是反映企業經營狀況的會計要素。圖12 會計要素1. 資產(1)概念資產是指企業擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經濟資源，它能夠給企業帶來未來的經濟利益。 資產必須是企業擁有的或控制的。企業對資產不一定都擁有所有權，有一部分資產可能是企業控制的，比較典型的就是融資租賃固定資產。(2)分類資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產還有其他資產五類。表11 資產的分類項目內容流動資產在一年內被耗用或者是在一年內能夠變現的資產。現金、銀行存款、應收賬款、存貨(包括原材料、在制品、產成品)、短期投資，都是企業的流動資產。長期投資持有時間在一年以上的投資。固定

9、資產固定資產就是各種設備、廠房、生產線、辦公樓等等。固定資產通常使用年限要在一年以上，單位價值比較高。有一些資產使用年限在一年以上，但單位價值比較低，也不一定要做固定資產核算，而是列入流動資產，比如低值易耗品、包裝物等。無形資產無形資產是企業中沒有實物形態、但是又符合資產定義的這一類資產，它能帶來未來經濟利益，也能夠貨幣計量，如專利權、商標權、著作權、土地的使用權等。在市場經濟條件下要加強對企業無形資產的核算和管理。其他資產除了上述四類之外的其他的資產，統稱為其他資產。(1)  概念負債是企業過去交易和事項所引起的，現在所承擔的，將來需要償付的一種債務。負債本質上是債務，是目前和過去

10、的業務形成的，一般情況下不把未來的事項確認為負債。最近財政部頒布了一個新的準則，要求對于一些符合條件的未來事項也可以確認為負債。負債是將來一定要償付的經濟責任。即使現在沒有貨幣支出也要作為負債。 (2)分類負債按照流動性分為兩大類：流動負債一年內需要償還債務稱為流動負債，它的項目很多，如應付賬款、應付工資、應付票據、短期借款、應付利潤、應交稅金等等。長期負債可在一年以上償還的債務稱為長期負債，包括長期借款、發行一年以上的公司債券、長期應付款等。(1)概念所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權，在數量上等于資產減去負債之后的差額。 (2)分類所有者權益包括以下幾個部分：實收資本實收資本是企業

11、接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業的注冊資本。資本公積金資本公積金是股本或資本的一種儲備狀態，它最終可以轉成資本或股本。資本公積金包括企業接受外單位的捐贈和股票的溢價等。盈余公積報表中的盈余公積包括兩方面的內容，即盈余公積金和公益金。盈余公積金按當年凈利潤10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。盈余公積金主要用途有兩個：轉成資本。凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來的發展，轉成資本，壯大資本實力。彌補虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發放股利。公益金公益金就是從當年凈利潤當中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建

12、托兒所、幼兒園、俱樂部等等。未分配利潤未分配利潤是利潤中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利潤的分配或待分配。(1)概念收入是指企業業務中產生的收益，是企業銷售產品、提供勞務所發生的和將要發生的現金流入和債務的清償。收入是反映企業經營效益的一個基本指標。只有當企業銷售產品和提供勞務所產生的收益才是收入。接受捐贈也引起資產的增加，但不是收入。收入一般會導致企業資產的增加或負債的減少，扣除相應費用后的凈額可導致所有者權益增加。(2)分類營業收入營業收入是企業銷售產品或提供勞務實現的收入，又分為主營業務收入和其他業務收入。對外投資收益營業外收入因意外原因獲得的收入，如企業賣掉固定資產所得的收入。費用

13、就是企業在生產經營過程中所發生的各種耗費。費用一般包括料、工、費。料是指材料工是指人工工資費指各項管理費用(可理解為管理人員工資)、財務費用(如支付利息)、銷售費用(如廣告費)。一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，它包含成本在內。利潤是企業一定時期的經營成果，在數量上是收入減去費用的差額，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。利潤是企業最終的經營成果，由收入總額和費用總額決定。會計科目以上六項會計要素的劃分較粗略，難以滿足會計信息需求者對會計信息的需求。以下介紹會計科目。會計科目就是對會計要素再分類。會計科目把每一項會計要素進

14、一步分成若干小類。從管理者的角度來講，科目就是賬戶。(1)完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運動的完整過程。(2)互斥性每個賬戶的內容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個業務在會計核算時只能記在一個賬戶上。會計等式與會計報表會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算進行綜合整理的基礎上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內的財務狀況和經營成果的報告文件。所有的企業都要通過至少三種報表來報告他們的業務，即：資產負債表、利潤表和現金流量表。資產負債表是反映企業某一特定時間資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表是根據資產等于負債加所有

15、者權益這一會計等式編制的。會計等式：資產=負債所有者權益資產負債表中，將資產項目列在報表的左側，負債和所有者權益列在報表的右側，從而使資產負債表左右兩側保持平衡，即滿足上面的會計等式。表21資產負債表(簡表) 年 月 日資產行次金額負債和所有者權益行次金額流動資產  短期負債  長期投資  長期負債  固定資產  負債合計  無形資產  實收資本  其他資產  資本公積    

16、 盈余公積     未分配利潤     所有者權益合計  資產總計  負債與所有者權益總計  資產負債表的左邊是資產，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產，這是按照流動性排列的。市場經濟條件下我們應當關注資產的流動性。企業規模大并不代表企業就有競爭能力，不代表財務狀況就很好。表面上非常繁榮的企業，也可能由于資產性不夠而導致破產。換句話說，任何一個企業破產，最本質、最直接的原因就是資產的流動性出了問題，沒有現金去

17、還債，于是債權人決定向法院申請企業破產。資產負債表的右邊是負債和所有者權益。負債是企業向外面借來的資金，反映的是債權債務的關系；所有者權益是企業接受投資人投資的資金。所有者權益和負債共同構成了企業的資金來源，企業一定的資產來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產，資產就是資金的具體占用形態。【提示】資產負債表是一個靜態的會計報表，只描述了它在發布那一時點公司的財務狀況。因此，它反映的信息帶有時效性。只要企業在經營，它的資金每時每刻都在運動，資產負債表只不過是截取一個相對靜止的時點，把它的財務狀況反映給報表的使用者，資產負債表每時每刻都是變化的。2利潤表利潤表又稱損益表，是反映

18、公司在一定期間(月份、季度、年度)經營成果的會計報表。利潤表是根據收入減去費用等于利潤這一等式編制的。會計等式：利潤=收入費用一、主營業務收入減：主營業務成本、稅金及附加二、主營業務利潤加：其他業務利潤減：營業費用、管理費用、財務費用三、營業利潤加：投資收益、營業外收支凈額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤項目公式主營業務利潤主營業務收入主營業務成本主營業務稅金及附加其他業務利潤其他業務收入其他業務支出營業利潤主營業務利潤其他業務利潤(管理費用財務費用營業費用)利潤總額營業利潤投資收益營業外收支的凈額凈利潤利潤總額所得稅【提示】利潤表是一個時期的報表，是一個動態的報表，這是它和資產負債表的區別。

19、3. 現金流量表現金流量表是反映公司在一定時期內(如年度)現金流入和現金流出的會計報表。現金流量表的名稱一直處于變動之中。計劃經濟條件下，叫成本報表。1993年，財務改革以后，把成本報表改為“財務狀況變動表”。1998年開始改為“現金流量表”。 （1）會計等式現金流量表是根據現金流入量減去現金流出量等于現金凈流量這一等式編制的。會計等式：現金凈流量=現金流入量現金流出量現金流量表中的現金是指資產負債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。 狹義的現金，就是庫存現金； 銀行存款； 其它貨幣資金。(2)現金流量表的理論基礎收付實現制【案例】2001年6月，某企業從北京銷往上海一批商品，價

20、款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當中還是記在12月份的收入當中？ 如果把收入記在6月份當中，就叫權責發生制。借：應收賬款100萬元貸：銷售收入100萬元 如果把收入記在12月份當中，就叫收付實現制。借：銀行存款100萬元貸：銷售收入100萬元企業會計核算的原則權責發生制權責發生制就是按照權責關系來確定收入和費用，也稱為應收應付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認為本期收入；凡是本期應負擔的費用，不管這筆錢是否付出，都應作為本期費用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認為本期的收入；凡不屬于本

21、期的費用，即使已經付出錢，也不能作為本期費用。權責發生制的弊端有兩個： 企業現金流動不合理。企業并沒有收到現金，但是稅務局要求企業出現了收入就要交稅，這就造成企業現金流動不合理，即企業沒有收到現金，卻要拿現金去交稅。 其利潤表不能反映企業真正獲取現金的能力。權責發生制把沒有收到的現金確認為收入，而確認收入就要結轉為成本，這樣，利潤表上就要反映企業會實現更多的利潤；企業還可能會由于沒有足夠的現金來還債而導致破產，因為應收帳款未到期還不了債。因此企業有可能會破產。現金流量表的基礎收付實現制權責發生制的弊端要求在會計核算上要通過現金流量表來彌補權責發生制的局限性。所以現金流量表的基礎是收付實現制，收

22、到了現金一定要反映在現金流量表當中，應收賬款跟現金流量表沒有關系。因此現金流量表是一個非常真實、非常客觀的衡量現金流動的報表。現金流量表重要的意義就在于能最真實的反映企業償債能力，最真實的反映企業獲取現金的能力。所以在分析報表的時候，一定要把利潤表和現金流量表結合起來，不能只看利潤表上企業實現的利潤，還要看現金流量表上企業賺取的現金。如果利潤表上實現了很多利潤，而現金流量表的現金是負數，那幺這個企業的償債能力有問題，其收益質量就不高。(3)現金流量表的內容表31現金流量表(簡表)年 經營活動產生的現金凈流量經營活動產生的現金凈流量主要就是企業銷售商品、提供勞務過程當中發生的現金流入和流出情況。

23、經營活動現金凈流量=經營活動現金流入量經營活動現金流出量投資活動產生的現金凈流量一個成長中的企業要不斷擴大投資規模，其結果通常就是投資活動的流出量大于流量。所以投資活動的現金凈流量表現為負數是正常的，或者說在企業的發展中，其投資活的現金凈流量應該是個負數。投資活動現金凈流量=投資活動現金流入量投資活動現金流出量籌資活動產生的現金凈流量籌資活動包括發行股票、發行債券、向銀行借款等等。一般來說籌資活動所產生的現流入量比較大，凈流量要求是一個正數。籌資活動現金凈流量=籌資活動現金流入量籌資活動現金流出量現金凈流量增加總額=經營活動現金凈流量+投資活動現金凈流量+籌資活動現金凈流量【提示】我國的現金流

24、量表是一張年報表，就是一年編一張。利潤表、資產負債表都是月報表，而利潤表是一個時期的報表，是動態的報表；資產負債表是一個時點的報表，是靜態的報表；現金流量表也是一個時期的報表，它反映的是一年現金流入和流出的情況。【自檢】請結合企業目前的財務狀況填寫【小結】上面主要對會計的基礎知識作了簡單的介紹，主要分析了會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。會計對象就是資金的運動。會計要素主要包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項。會計科目是對會計要素的分類。會計報表主要包括資產負債表、利潤表和現金流量表。財務管理的目標、內容和職能【重點提示】財務管理的目標財務管理的內容財務管理的職能財務管理與企

25、業管理的關系財務管理的目標公司理財的立場決定了財務管理的目標，企業在不同階段追求不同的目標。在計劃經濟條件下，企業財務管理的目標就是追求產值最大化。產值越大企業就越好一旦企業拼命追求產值，其結果就會造成產品大量積壓。產品積壓越多，企業的損失也就越大，所以產值最大化不科學，不可取。在計劃經濟條件下，財務管理的另一個目標就是追求利潤最大化。利潤越大企業就越好。以利潤最大化作為企業理財的目標有一定的科學道理，但在實踐中，人們逐漸發現這種目標有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現在以下幾個方面：(1)沒有考慮利潤實現的時間先后順序，也即沒有考慮貨幣的時間價值。(2)沒有考慮利潤和投資之間的關系。(

26、3)沒有考慮企業的風險問題。所以不能夠把利潤最大化簡單地界定為企業財務管理的目標。以每股盈余最大化作為財務管理的目標也不太合理，因為每股盈余最大化實際上只是把利潤和投資的關系反映出來了，而每股盈余在什幺時間實現、每股盈余到底有多少風險沒有反映出來。所以每股盈余最大化只是完善了利潤最大化當中的利潤和投資的比例關系，其它的弊端依然存在。企業是股東的企業，是所有者的企業，企業的價值最大化，也就是股東、所有者財富最大化。以企業價值最大化作為企業財務管理的目標有以下優點：(1) 考慮了資金的時間價值(2) 考慮了投資的風險價值。(3)反映了對企業資產保值增值的要求，從某種意義上講，股東財富越多，企業的市

27、場價值越大。(4) 有利于克服管理上的片面性和短期行為?那幺企業怎樣衡量它的價值呢?現代企業的財務管理實際上是公司的財務管理，也就是公司理財，其衡量企業價值的標準之一，就是股票的市價，市價越高表明企業價值越大。市價是衡量企業價值高低的一個很客觀的標準。財務管理的內容 籌資活動的管理是指對資產負債表右邊內容的管理。計劃經濟條件下，企業的資金是上級單位下撥的。市場經濟條件下，市場為企業提供了許多籌集資金的渠道，可以發行股票，可以發行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業到底通過哪幾種渠道來籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側重于資金的來源渠道、所需的數額、項目構成及成本的管

28、理。投資活動的管理是指對資產負債表左邊內容的管理。企業籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產投資就可以投資很多項目，在證券市場上買股票、基金、債券等。投資活動的管理就是側重于資金的投向、規模、構成的管理。經營活動的管理是指對投資項目經營中的占用資金的管理。包括現金管理、存貨管理和應收賬款的管理。分配活動的管理是指對企業盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當中進行分配，分什幺股利，分多少等等。分配的決策同時又是籌資的決策，因為分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下來的資金又構成了下一個循環的資金來源，所以從這個意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者說分配的決策同時又

29、是籌資的決策。因此有的學者認為分配應屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據此提出財務管理包括三個部分內容，這也是有一定道理的。【自檢】請結合企業具體情況說明企業財務管理的主要內容。 _財務管理的職能AAA1. 財務決策財務決策是有關資金籌集和使用的決策，它分為四個階段：情報活動、設計活動、抉擇活動、審查活動。 財務決策是財務管理的核心職能。管理的重心在經營，經營的重心在決策。財務決策正確與否，取決于財務信息情報的收集、財務決策方案的設計、抉擇和審查。財務計劃就是財務規劃和財務預算。規劃和預算在市場經濟條件下顯得尤為重要，沒有長期的規劃和科學合理的預算，很難想象一個企業的管理是有效的。財務規

30、劃包括財務預測和本量利的分析；財務預算是計劃和控制的主要手段。財務分析是指以財務報表為基礎的分析。通過各種會計核算進行定量定性分析、計算出各種比率，或根據經驗，對財務狀況、獲利能力、發展趨勢做出判斷。財務控制就是通過計劃、預算和規劃對整個資金運動的過程加以控制。財務計劃制訂出來就要執行，所以執行計劃的手段就是財務控制。比如，實際成本與預算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財務控制對財務計劃、財務規劃和預算進行調整。財務決策、財務計劃、財務分析和財務控制是現代財務管理非常重要的思想。財務管理與企業管理的關系企業的目標是盈利，但是不能把盈利作為企業第一位的目標。如果作為第一位的目標那是很

31、可怕的，為什幺呢？仔細想一想，很多企業不就是在拼命賺錢的過程中忽略了風險的存在，從而導致了破產。如果連生存的能力都不具備，又怎幺去談盈利，所以首先企業要正常地生存下去。影響企業生存的兩個因素：(1)到期能不能還債這是影響企業生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業破產最直接的原因就是到期的債務償還不了，債權人申請企業破產.(2)收入能不能抵償支出如果企業要生存下去，那幺它應做到：第一要到期償債，第二就是要以收抵支。也就是說除了要做好償債的管理，還要做好收支的管理。總之要非常關注現金的流動，關注現金的流動實際上是在關注企業的償債能力，實際上是在關注企業的生存。企業不僅要生存，還要不斷地發展，增強競爭能力。企業的發展對財務的要求就是要籌集到發展資金。所以企業的發展就要求在財務上能夠及時足額地籌集到發展所需要的資金。生存、發展的最終目標就是獲利。企業在生存的和發展的基礎上才能盈利，才有可能持續盈利。企業獲利的前提就是要正確地進行投資，也就是要選擇好投資項目，取得較高的投資報酬率。因此，在正常的生存前提下謀求企業的發展，在發展的前提下再去獲利，這才是企業發展的良性循環。這就是財務管理和企業管理目標的一致性，也是財務這一項工作的必要性和重要性所在。【自檢