1、會計月末結轉1, 結轉本月領用的原輔材料， 借:生產成本（主要材料） 借:制造費用（輔助材料） 貸:原材料2, 結轉本月制造費用， 借:生產成本貸:制造費用3, 結轉本月完工產品成本 借:庫存商品貸:生產成本4, 結轉本月銷售產品成本 借:主營業務成本貸:庫存商品5, 結轉損益（收入）借:主營業務收入借:其他業務收入貸:本年利潤6, 結轉損益（費用） 借:本年利潤貸:主營業務成本 貸:其他業務支出 貸:管理費用貸:營業費用貸:財務費用等等7.應交增值稅”和朱交增值稅”都是應交 稅金"科目下的二級科目。一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值 稅還是增值稅的納稅期限核定為 1日、3日、5

2、 日、10日、15日的，預繳稅款時借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值 稅）貸：應交增值稅-未交增值稅月末終了后10日內借：應交增值稅-未交增值稅貸：銀行存款月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分借：應交增值稅-未交增值稅貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值 稅）多交增值稅由以后月份實現的增值稅抵減。二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不 需要預交稅款，月末結帳時如果 應交稅金-應交 增值稅”為借方余額就為留抵稅金”不需要做帳 務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應 繳增值稅，會計處理為：借：應交稅金

3、-應交增值稅（轉出未交增值 稅）貸：應交增值稅-未交增值稅月末終了后10日內借：應交增值稅-未交增值稅貸：銀行存款利潤分配的帳務處理結轉本年未分配的凈利潤：借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取盈余公積提取公益金同時結轉盈余公積和公益金借：利潤分配一提取盈余公積提取公益金貸：盈余公積金公益金會計月末結轉我們都知道會計月末最忙，忙什么呢？就是 忙著對賬、結轉、結賬。初當會計的，就不愿意 過月末，因為相對于做憑證和記賬來說，結轉、 結賬的比較麻煩，尤其是發現錯賬又不知道錯在 哪兒的時候，更讓人著急，但是老會計比較喜

4、歡 結賬，因為結完賬，一個月的工作就告一段落了， 能松口氣，有滿足感，這個時候最能體驗到工作 的快樂。我們都習慣了說月末結賬，其實結賬是按會 計分期來進行的，是把本月發生的業務截止到月 末，而結賬的過程是在下個月進行的，或者是 1 號或者是5號，年末的賬可能要推到次年的 2、 3月份才能結完，這就是結賬的時點問題。結賬之前要先結轉，這是我自己把結賬和結 轉劃分開的。平時結轉，指的是結轉成本、結轉收支、結 轉費用，到了年底，還涉及到兩個科目 一一本年 利潤和利潤分配。企業的盈利或者虧損，在這倆 科目里一目了然。結轉成本我先不說了，主要講一下結轉利潤。本年利潤 就是企業實現的凈利潤。利潤是怎么算出

5、來的呢？這要先知道損益 類科目都包含什么：主營業務收入、主營業務成 本、其他業務收入、主營業務稅金及附加、營業 費用、管理費用、財務費用、營業外收支等。把 它們大搬家，搬到本年利潤里，說白了就是按著 損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶 就被清空了，余額成0,把借和貸看作是正負號 就好理解了。結轉利潤總共分四步：第一步：結轉收入：借：主營業務收入其他業務收入營業外收入貸：本年利潤第二步：結轉成本、費用和稅金：借：本年利潤貸：主營業務成本主營業務稅金及附加其他業務支出營業費用管理費用財務費用 營業外支出 所得稅第三步：結轉投資收益：如果余額在貸方，那么表明是凈收益。 借：投資收益貸：本年利

6、潤如果余額在借方，那么表明是凈損失： 借：本年利潤貸：投資收益記到賬上后，算出本年利潤的余額，漂亮的 利潤應該是貸方，如果在借方，第一反應就該知 道這是虧損。看到有盈利還要計算所得稅，還有一筆憑 證：借：所得稅貸：應交稅金所得稅計提完所得稅，別忘了結轉出去： 借：本年利潤貸：所得稅這里要注意的是，雖然所得稅和利潤有關， 但并不是虧損了就不用交納所得稅了， 要看調整 后的應納稅所得額是否是正數，至于怎么調整， 還有一些規定，比如招待費不能超標啊、廣告費 不能超標啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能 稅前扣除的，然后再算應納稅額。但是我前邊強 調了最好跟著稅務的腳步，現在看出好處了吧。這部分等新所得

7、稅細則出來你們再去研究吧這里我還想說一句，所得稅對于企業的稅收 是件大事，對于會計來說，也是一項重要工作， 表面上不難，這里面有很多的事項和標準需要掌 握，無論從稅法上還是會計的核算上， 都比較嚴 格, 38項準則里是唯一一項按稅種定的準則， 可見國家對于所得稅的重視程度了。利潤轉完了，也知道利潤是怎么來了。到了年底，才會有第四步：結轉本年利潤。轉到哪里呢？轉到 利潤分配”的 朱分配利 潤”明細科目里。如果調整完了是貸方余額： 借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤 如果是借方余額，做相反的憑證:借：利潤分配一一未分配利潤 貸：本年利潤記住：是轉到 利潤分配”的明細科目 未分 配利潤”里啊，因

8、為在 利潤分配”還有很多的明 細科目，各有分工，不能弄混了。利潤分配一一核算的是實現利潤的分配或 虧損的彌補，以及歷年分配或彌補后積存的余 額。利潤分配和本年利潤一樣，都是所有者權益 類科目，借方余額體現的是虧損，貸方余額說明 盈利。盈利后的錢該怎么處理呢？重點要掌握提取順序和比例，利潤分配”賬戶下設六個明細賬戶：1. 其他轉入；2. 提取法定盈余公積；3. 提取任意盈余公積；4. 應付利潤；5. 轉作資本的利潤；6. 未分配利潤。在小企業會計制度里，還有一個 提取 法定公益金”，因為新公司法已經取消了這 項規定，所以這里講的就不包括它了。學會計，不能只知道會計上的這點事，還要 了解相關的法律

9、法規，比如稅法、公司法、破產法等等，這幾年，會計準則、財務通則、 所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參 加財政部門組織的繼續教育，會計也是學無止盡 的，這段業務就和公司法緊密相聯。利潤分配也要講程序，上面那些明細科目的 排序，也是分配的順序，不能顛倒了。1、彌補以前年度虧損：一是用以后年度稅 前利潤彌補，但彌補期限不得超過五年，超過了 用稅后利潤彌補；二是用盈余公積彌補。這里的五年是什么意思呢？假設2001年企業虧損了 10萬，那么從 2002年到2006年都可以用稅前利潤彌補， 2002年盈利了 5萬，可以全額補虧，到了 2007 年仍然有1萬元沒補上，那么這1萬元要先交 所得稅后，再

10、拿出來補虧。稅法上規定：企業發 生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補虧 損；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年 延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。如果連續虧損就順延，如果2002年又發生 了虧損，2003年到2007年就是它的稅前彌補 期，先虧的先補，時間應該是連續的。很多會計小白雖然拿到會計證，可是說起 做賬依然各種迷茫，應聘也沒底氣。 這里很貼心的為大家整理了會計每月做賬流程，其實做賬不難，而且這些都是 你會的!不信就看看，讓你心里有底，面試不慌。其實也就七個大點，各位都認真看下來！一、每月會計作帳流程1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證2、根

11、據記賬憑證登記各種明細分類賬。3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記 賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。6將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。有木有覺得這些流程在學會計的時候都做過了 ！這就對了 ！其實，這些你都 懂的，你也會的！好了，下來仔細看下怎么填制憑證吧！二、記賬憑證1、必須具備如下內容(1) 填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際 收入日期、實際付出日期填寫；轉賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期 填寫，也可以按編制記賬

12、憑證的日期填寫。(2) 憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。(3) 經濟業務摘要：摘要是對經濟業務的簡要說明。(4) 會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務處理 的基礎環節。(5) 金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系到會計賬簿、會計報 表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。(6) 所附原始憑證的張數：原始憑證是編制記賬憑證的依據，必須在記賬憑 證上填寫所附原始憑證的張數，兩者必須相符。(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員 的簽名或蓋章：以便于明確經濟責任。其實這些細節多做幾次憑證你也就會了 ！2、記賬憑證審核的

13、內容：(1) 填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣 資金的實際收入日期、實際付出日期；轉賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2) 憑證是否編號，編號是否正確。(3) 經濟業務摘要是否正確地反映了經濟業務的基本內容。(4) 會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細科目是否填列齊全。(5) 記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。(6) 所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數是否相 符。(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員 的簽名或蓋章是否齊全。這些也是學習中老師都提到過的下來比

14、較有難度的就是月末計提部分了，不過放心，你也學過的。三、月末會計的計提、結轉分錄(一) 計提職工福利費、職工教育費、工會經費1、按工資總額14%提取職工福利費 借：管理費用-福利費貸：應付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費借：管理費用-職工教育費貸：其他應付款-職工教育費3、按工資總額2%提取工會經費借：管理費用-工會經費貸：其他應付款-工會經費(二) 提固定資產折舊借：管理費用-折舊費貸：累計折舊(三) 攤銷費用借：管理費用(或營業費用等)貸：待攤費用（或長期待攤費用）（四）計提稅金借：營業稅金及附加貸：應交稅費-城建稅貸：其他應交款-教育費附加（五）結轉各種收入1、結轉主營業務收入

15、借：主營業務收入貸：本年利潤2、結轉其他業務收入借：其他業務收入貸：本年利潤3、結轉營業外收入借：營業外收入貸：本年利潤各種結轉眼睛都看花了。（六）結轉成本、支出、稅金1、結轉成本借：本年利潤貸：主營業務成本2、結轉其他業務支出借：本年利潤貸：其他業務支出3、結轉營業外支出借：本年利潤貸：營業外支出4、結轉稅金借：本年利潤貸：營業稅金及附加（七）結轉各項費用1、結轉管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結轉財務費用借：本年利潤貸：財務費用3、結轉營業費用借：本年利潤貸：營業費用(八) 季度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應交稅費-所得稅2、結轉所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應交

16、稅費-所得稅貸：銀行存款或現金這8個計提是每月必做的，你記住就好啦！最后呢就是結賬工作了 ！結賬時需要很細心的環節！四、結賬工作1、結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。2、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當 在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累 計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發生額， 全年累計發生額下應當通欄劃 雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額。有木有覺得這些都似曾相識的趕腳？估計你們都把這些知識還給老師了。所

17、以會計還是要多練啊五、月末結賬后要進行對帳對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。(1) 賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符的簡稱。保證賬實 相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值 量反映，實物款項的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。 因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發現財產物資和現金管理中存在的問題， 有利于查明原因、明確責任，有利于改進管理、提高效益，有利于保證會計資 料真實、完整。(2) 賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。保證 賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據會計憑

18、證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯系。因此，通過賬證核對，可以檢查、 驗證會計賬簿和會計憑證的內容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。 各單位應當定期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證(包括時間、編號、內容、金額、記賬方向等)逐項核對，檢查是否一致。如果發現有不一致之處，應當及 時查明原因，并按照規定予以更正。對個賬都那么多講究。(3) 賬賬相符。是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符,同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬 與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、 使用部門的有關財產物資明細賬之間等相對應的記錄存在著內在聯系，通過定 期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，便于發現問題，糾正錯誤， 保證會計資料的真實、完整和準確無誤。(4) 賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。保證 賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據會計賬簿記錄及有關資料編制的，兩者之間存在著相對應的關系。因此，通過檢查 會計報表各項目的數據與會計賬簿有關數據是否一致，確保會計信息的質量對賬也是很重要的一環節，帳不平的話你會花費更多時間去對賬，