1、目錄前言 4一、財務管理與財務管理制度51、財務管理 5（1）財務管理的概念和職能5（2）企業財務管理活動概述52、財務管理制度7（ 1）財務管理制度釋義7（ 2）財務管理制度的作用7（ 3）財務管理制度的運作8二、企業財務管理制度設計91、內部控制概述9（ 1）內部控制9（ 2）內部控制的目標和內容102、企業財務管理制度設計的原則10（ 1）合法性原則 10（ 2）整體性原則 11（ 3）針對性原則 11（ 4）一貫性原則 11（ 5）適應性原則 11（ 6）經濟性原則 12（ 7）適用性和發展性原則123、財務管理制度設計的步驟和要點12（ 1）企業財務管理制度設計的步驟12（ 2）企業

2、財務管理制度設計的要點13三、企業財務管理制度的基本內容141、財務稽核制度14（ 1）制度設立的目的 14（ 2）財務稽核工作的總體任務142、財務組織制度15（ 1）制度設立的目的 15（ 2）財務組織制度的內容153、全面預算管理制度16（ 1）制度設立的目的 16（ 2）全面預算工作的總體任務16（ 3）全面預算的編制方法和優缺點16（ 4）摩托羅拉的全面預算體系174、內部財務控制制度18（1）制度設計的目的18（2）內部財務控制的任務和方法18（3）內部財務控制的內容和要點185、生產統計管理制度20（ 1）制度設計的目的 20（ 2）生產統計工作的總體任務206、生產成本核算制度

3、20（ 1）制度設計的目的 20（ 2）生產成本核算工作的總體任務20（ 3）成本核算制度的基本概念20（ 4）成本控制的內容和方法217、財務分析制度21（ 1）制度設計的目的 21（ 2）財務分析工作的總體任務21（3）財務分析的主要內容和方法22四、企業財務管理制度的執行221、財務管理制度實施的組織保證222、財務管理制度的執行力度233、財務管理制度原則性和靈活性的協調244、對財務管理制度的再認識24結論25附件：企業財務管理制度范例261、財務會計稽核制度262、財務組織制度263、全面預算管理制度274、生產統計管理制度27附件：注釋28附件：參考文獻28淺析企業財務管理制度的

4、建設前言進入 21 世紀，中國企業改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷涌入，中國企業的財務管理，正在經歷著前所未有的變革。為了在即將到來的全球經濟大戰中經受住考驗，中國的很多大企業，都在試圖通過培訓和導入西方先進財務管理模式，改善企業的財務管理水平，提升財務管理人員的理財能力。然而，由于我國曾經經歷過特殊的計劃經濟時期，財務管理采用蘇聯的模式長達 40 年之久；即便在 1992 年，財政部頒布新的財務通則，恢復到借鑒英美模式之后，新的財務管理模式 ,也就經歷了短短 10 年多點的時間。所以，我國大部分企業的現狀，財務管理水平還停留在完善財務管理制度的初級階段，如果不考慮自身現狀

5、，急于提高企業的財務管理水平，盲目引入已經積累了一百多年的西方先進理念，無疑會拔苗助長，造成更大的浪費。因此，正視自己的現狀，一步一個腳印，踏踏實實做好基礎的財務管理制度建設工作，是我國大多數企業的當務之急。關鍵詞：財務管理制度建設一、財務管理與財務管理制度1、財務管理（ 1）財務管理的概念和職能財務管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務關系。按照財務管理的準確定義，財務管理是：組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業中價值的形成、實現和分配，并處理在這種價值運動中經濟關系的一項管理工作，是企業管理的一個重要組成部分。財務管理

6、的職能是決策、計劃和控制。其管理的內容是投資、籌資和資金分配。它實現管理的手段就是：通過對企業各種經濟活動的過程控制，使決策者對全面經營計劃得到相應落實并得以實現。計劃是決策的結果，而控制則是計劃的實現手段。所以，財務決策、財務計劃及財務控制就形成了財務管理的循環，貫穿企業經營的全過程。其循環過程如以下示意圖所示：財務管理的職能循環示意圖（ 2）企業財務管理活動概述資金及其有效的循環一直是企業良性運轉的血脈，是企業發展的源動力，而財務管理的對象正是企業的資金及其循環過程。所以，企業進行財務管理活動，現金流一直是財務管理圍繞的中心。廣義的現金流循環包括資金的流入（籌資活動） 、資金的流出（投資活

7、動）和企業的資金分配活動。這三大活動構成企業財務管理的主要內容。企業的籌資活動包括所有者權益和負債兩部分。即企業所有者最初投入的資金、企業運營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業在經營過程當中取得的貸款、債務性質的各類資產和應付款。企業的投資活動包括購買的固定資產、原材料及輔料，企業的儲備資金，人員的工資，企業的對外投資活動等。簡言之就是資金的支出和運用活動。企業的資金分配活動包括產品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國家、公司和股東之間的分配，具體表現為向國家繳納的稅收、留存在企業的發展基金以及股東得到的紅利。企業的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示：企業財務管理活動流程圖2

8、、財務管理制度（ 1）財務管理制度釋義到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在規律的模擬；也有人說，制度就是為了規范人們的行為，制度的核心在于對相關人員的行為進行合理地激勵與約束。制度的內容包括：正式的規則和非正式的規則。正式的規則，如明確個人的行為目標、界定個人的行為范圍和職責、懲罰的規則、以上問題的度量規則等；非正式的規則，如人們的行為習慣等。我們這里要講的財務制度，更大程度上而言，是企業進行經營活動的游戲規則。規則讓企業的活動合理、合規，而合理合規的行為會產生效率。所以，在企業的管理制度體系中，財務管理制度是極其重要的一個組成部分。財務管理制度是關于財務管理工作的規則、方法和程序所制定

9、的規范性文件。當針對某一項財務管理工作時，財務管理制度規定了其工作任務、所涉及的崗位、職責以及工作的基本內容和要求。（2）財務管理制度的作用? 為財務管理工作提供組織保證財務管理制度涉及機構設置、人員配備、崗位和職責分工的部分，詳細規定了財務、會計以及相關人員的工作安排和權限層次，使財務管理程序有章可循，有法可依，組織嚴密。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了組織層面的保證。? 為財務管理工作提供體系保證財務管理制度涉及的面非常廣，從經營的事前計劃到事中控制再到事后監督，從經營活動開始的財務全面預算到經營活動結束的財務分析和部門績效考核，從注重合理合法性的外部審計到查錯補漏、始終貫穿其中的內

10、部審計，可以說財務管理制度是一個非常嚴密而又彼此銜接的系統。所以，這樣嚴密的體系為財務管理工作提供了制度上的保證。? 為財務管理工作提供方法保證另外財務管理制度詳細規定了財務、會計及其會計處理、財務管理流程的具體操作和方法，并對容易出錯的地方著重控制，財務管理制度可以說是細化的管理手段。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了方法上的保證。? 為財務管理工作提供質量保證財務管理制度的多人核查、流程稽核以及內部控制制度都對財務管理和會計處理作了約束性的硬性規定，這在很大程度上為財務管理工作提供了質量上的保障。（ 3）財務管理制度的運作如果把企業的各種制度比作企業必須遵從的法律，那么，財務管理制度的

11、運作，套用我國的法律術語就是： “有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究” 。有法可依，即制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據；有法必依、執法必嚴，即明確職責，理順流程，嚴格依照制度的要求處理相關事務；違法必究，即對違反制度規定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。財務管理制度在企業的基本法地位和運作情況，可以用如下示意圖進行表示：企業財務管理制度運作示意圖從以上示意圖可以看出，企業的財務管理制度要運行流暢，需要立法、執法、和司法各司其職，并且需要其他部門和領導層的高度配合。二、企業財務管理制度設計企業財務管理制度應該根據國家財務、會計制度的有關規定，結合自身生產經營特點和管理要求而制

12、定。企業首先應該按照國家統一要求，建立合理、科學、有序的內部財務管理辦法，把國家賦予企業的理財權具體化、制度化；其次，企業還應該加強自我約束，確保財務管理制度和企業的經營管理思路相一致。現代企業比較注重財務的內部控制，本文所言的企業財務管理制度建設，也想從內部控制的角度入手。1、內部控制概述（ 1）內部控制內部控制制度：是單位的管理人員為幫助達到管理人員的目標而采用的組織計劃和全部方法與程序，在盡可能實行的范圍內保證其業務經營的順序和有效性，包括嚴格遵守管理政策，保護資產，預防和揭發舞弊和錯誤，保持準確和完整的會計記錄，以及適時編制可靠的財務資料。內部控制制度施行于那些超出會計制度直接起作用的

13、有關事項。內部控制制度的不同組成部分適用于有關的內部控制，統稱為內部控制。廣義的內部控制包括全部管理控制，它已經超越了會計、財務的范圍，滲透到經營的各個方面和管理的全過程。狹義的內部控制包括與處理經濟業務有關的內部會計控制，內部控制只與資產管理有關，而與行政、業務無關。我們這里討論的內部控制，取其狹義的概念。即內部控制制度是建立在財務管理意義上的制度。內部財務控制是從財務的角度對企業生產經營活動與過程進行監督控制，充分發揮財務部門的“監控器”職能。（2）內部控制的目標和內容? 內部控制的目標內部控制的目標是：形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現；建立行之有效的風險

14、控制系統，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整；規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。? 內部控制的內容以企業經濟活動為對象，規定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性；以會計核算系統為對象，規定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性；如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等；以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環節的職責

15、、權限、手續和程序，以保護資產的安全完整，如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等；以負債和所有者權益為對象，控制企業的資本結構和財務結構。2、企業財務管理制度設計的原則企業在內部控制基礎上進行的財務管理制度建設，須遵循以下原則：（ 1）合法性原則企業建立財務管理制度，必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務管理制度。企業財務通則和國家發布的企業財務會計制度等是國家進行宏觀財務管理的財務法規，是企業財務活動必須遵循的原則規范。制定企業財務管理制度，必須依據并遵循企業財務通則和國家頒布的企業財務制度，不能超越或突破國家統一規定

16、，也不能脫離國家財務法規另搞一套，確保國家財務法規的有效實施。（ 2）整體性原則企業的財務管理制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。企業的財務活動貫穿于生產經營的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。企業制定內部財務管理制度，應該體現全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產、吸入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務管理范圍而在國家財務法規中未作規定的有關內容、企業內部財務關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應做出規范，確保企業財務活動有序運行。（3）針對性原則財務管理制度的建立

17、要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節和容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。不同的企業，生產規模、經營方式、組織形式不盡相同，其財務活動的方式方法也不可能完全一致。企業制定財務管理制度，既要遵循國家的統一規定，也應充分考慮其生產經營特點和管理要求，具備較強的可操作性。特別是國家賦予的理財自主權，企業應在財務管理辦法中具體化，凡是可由企業進行選擇的財務事項，企業應根據國家統一規定并結合其實際情況做出具體規定。（ 4）一貫性原則企業的財務管理制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行。企

18、業在制定財務管理制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。（ 5）適應性原則適應性原則，指企業財務管理制度應根據企業已經變化的情況、財務會計專業的發展、及社會發展狀況，及時補充企業的財務管理制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務管理制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務管理制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向推進。（ 6）經濟性原則企業的財務管理制度建立，還要考慮成

19、本效益原則。在實際運用過程中，從經濟角度看應該是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。（ 7）適用性和發展性原則企業財務管理制度還應便于各部門、各員工實際運用，也就是說：企業財務制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務管理制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整” 。此外，制定企業財務制度，也要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。3、財務管理制度設計的步驟和要點（ 1）企業財務管理制度設計的步驟企業財

20、務管理制度設計的步驟包括：準備、調查、設計、試行、定稿、公布和溝通。其流程示意圖如下：財務管理制度設計流程示意圖財務管理制度設計準備時期的主要工作有：確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。調查階段的主要工作有：企業內外基本情況調查，企業財務制度現狀及實施情況調查，各類主要業務財務處理程序的調查等。設計階段的主要工作有：確定制度設計方案，并按設計分工展開工作。試行階段的主要任務是：通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執行的結果反饋到財務管理制度流程設計前期的各個階段。定稿階段的主要任務是：把前期試運行的結果定稿。公布和溝通階段的主要任務是：把財務管理制度以企業管理文件的形式，通

21、過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容應包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。（ 2）企業財務管理制度設計的要點企業的財務管理制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務管理制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務部門控制要實現以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權力分離，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計并使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用的授權；資

22、產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對，包括外部和內部審計等。三、企業財務管理制度的基本內容企業財務管理制度有：財會稽核制度、財務組織制度、全面預算制度、財務分析制度、內部控制制度和統計核算制度等，而內部控制制度和統計核算制度要圍繞的中心是采購、生產和銷售。企業財務管理各制度之間關系和流程示意圖如下：企業財務管理制度關系示意圖下邊對各財務管理制度進行簡要分析和介紹：1、財務稽核制度（ 1）制度設立的目的財務稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。（ 2）財務稽核工作的總體任務財務稽核工作包括兩方

23、面的內容：一方面是稽核組織的建立，另一方面是稽核程序的建立。通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，使企業的資金流向更加合理和順暢；另外以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，能起到督促財務部門更好發揮專業職能的作用。稽核組織在企業具體表現為內部審計機構和內部審計機構涉及的上下級關聯人員。稽核程序在企業表現為會計內部稽核及其關聯業務的核查。會計法規定：會計機構內部應當建立稽核制度。內部會計稽核是會計機構本身對會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。通過稽核，對日常核算工作中所出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質量。其主要內

24、容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責、權限，審計會計憑證、復核會計帳簿和會計報表。內部審計與內部稽核應該合理分工、配合辦理，避免重復檢查。2、財務組織制度（ 1）制度設立的目的財務組織制度設立的目的是：明確公司財務部門的職能和職權，并為財務部的有效運行、協助完成其職能目標設立合適的組織和人員配置。（ 2）財務組織制度的內容財務組織制度的主要內容有：明確財務部職能和職權，明確財務部經理的主要職責，明確財務部的組織架構和流程，明確財務部各個崗位的職責和財務人員任職資格，明確財會人員交接的有關規則。財務組織制度具體有：財務管理分級負責制；會計核算組織形式；會計人員崗位責任制；內部會計人員管理辦法

25、（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等） ；對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定等。財務會計人員分工應遵照合理的業務流程，注重效率。財務部門的業務流程和人員職責示意圖如下：財務部門業務流程和人員職責示意圖3、全面預算管理制度（ 1）制度設立的目的全面預算設立的主要目的是：規范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。（ 2）全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發揮財務部門在公司整個生

26、產經營活動過程中的紐帶與動態監控作用。（3）全面預算的編制方法和優缺點? 全面預算的編制方法全面預算編制方法分類有：按固定預算與彈性預算進行分類；按增量預算與零基預算進行分類；按定期預算與滾動預算進行分類。? 全面預算的優缺點全面預算管理的優點：可以驅動企業目標的確定與計劃的編制；為業績評價提供標準；有助于控制企業日常經營活動；有助于協調企業的資源與項目；有助于組織內部信息溝通與協調；總之 ,全面預算是堅持不懈地降低成本的重要工具。全面預算管理的缺點：預算應只起到框架作用，但管理者往往不能認識到這一點，當形勢已經發生變化的時候仍然墨守成規，不能適時調整預算；而且編制預算很費時間；預算還可能限制

27、企業創新，因為如果只顧執行預算，就沒有資金為那些未預見到的機會做準備；還有，管理者可能將目標定得過低，以便超過目標；預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者。（ 4）摩托羅拉的全面預算體系下面以摩托羅拉的預算為例，說明全面預算的構成。摩托羅拉的全面預算體系分為：業務預算，即與企業日常業務直接相關的具有實質性基本活動的預算；資本支出預算，即企業不經常發生的、一次性業務的預算，亦稱專門決策預算；財務預算，即反映企業預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。其流程示意圖如下：摩托羅拉全面預算體系4、內部財務控制制度（ 1）制度設計的目的明確公司財務部門對公司經

28、營中主要業務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業務活動過程中的控制環節、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。（ 2）內部財務控制的任務和方法? 內部財務控制主要任務通過在公司經營的主要業務活動過程中建立有效的財務控制體系，協助總經理對業務活動的財務性管理，充分發揮財務部的監督職能作用。? 內部財務控制的方法內部財務控制的方法有職務分工控制法，即各項經濟業務的處理程序應有合理分工，不相容職務應嚴格分工；授權批準控制法，即一般授權與特殊授權分開，授權代理人制度；業務記錄控制法，即原始記錄、憑證傳遞、會計核算、記錄核對分人記錄和管理；人員素質控制法，包括對職責、培訓、考核、獎懲

29、、職務輪換的各種制度。（ 3）內部財務控制的內容和要點內部財務控制的主要內容有四部分，即“采購-付款”業務活動的內部財務控制制度流程； “銷售 -收款”業務活動的內部財務控制制度流程； “費用支出”業務活動的內部財務控制制度流程和現金管理制度。? 采購付款循環內部控制的要點是：采購環節上的內部控制制度應使采購材料的一切活動，包括訂貨要求的提出和審批、供應商的報價、材料和商品的驗收等，按照生產和銷售的要求進行。應注意支付款項后獲得相應的物品或勞務。購買環節中款項的支付應以獲得相應的物品或勞務為條件，內部控制制度的建立和實施應保證一切購買活動在這一條件下進行。防止錯記和篡改實物或勞務的數量和金額，

30、保證帳面記錄的數字與實際獲得的物品或勞務相一致。注意應付款項記錄的真實性和合理性。企業應根據實際經濟業務的情況，合理的記錄應付款項的金額。合理揭示企業應享有的折扣、折讓。供應商提供的折扣是整個買賣交易活動的一個組成部分，折扣會給企業帶來的相應的經濟利益。內部控制制度應合理的揭示企業已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應的應付賬款，防止有人將企業享有的折扣和折讓藏匿起來，避免企業獲得的利益為私人占有。? 銷售收款循環內部控制的要點是：登記入帳的銷貨業務確系已經發貨給真實的顧客；現有銷貨業務均已登記入帳；登記入帳的銷貨數量確系已經發貨的數量，并已經正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業務的分類要正確，銷

31、貨業務的記錄要及時，銷貨業務已經正確地計入明細帳，并經正確匯總。每月定期給顧客寄送對帳單，由獨立人員對應收帳款明細帳作內部核查，將應收賬款明細帳余額合計數與其總帳余額進行比較。? 費用支出內部控制的要點是：費用支出內部控制主要內容是：對企業“三費”即管理費用、財務費用和銷售費用的控制，成本控制單獨訂立制度，不包含在財務內部控制制度中。業務部門應編制費用支出計劃，通過審核批準按計劃執行。計劃內借款和計劃外借款也應該有相應的審批流程。? 現金管理內部控制的要點是：現金管理制度包括：錢賬分管制度、現金開支審批制度、日清月結制度、現金保管制度和現金清查制度。出納員和會計人員相互牽制，相互監督，減少錯誤

32、和貪污舞弊的可能性。明確本單位現金開支范圍，制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法，確定各種現金支出的審批權限。清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。5、生產統計管理制度（ 1）制度設計的目的科學、有效地組織企業生產部門的統計工作，保證統計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映企業的生產運作情況，并為企業生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。（ 2）生產統計工作的總體任務以原始記錄為基礎，逐級匯總填報，通過建立科學的內部生產統計表單和報送體系，對公司的生產活動情況進行資料收集、整理和分析。6

33、、生產成本核算制度（ 1）制度設計的目的規范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供切實有效的信息支持。（ 2）生產成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執行情況，協助公司對生產成本進行有效的控制和管理。（ 3）成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念：成本核算制度中通常將成本核算過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。成本歸集就是指運用一定的會計方法有組織地進行成本數據收集的過程

34、；成本分配則是個一般性術語，包括：經歸集的成本追溯給成本核算對象；將歸集的成本分配給成本核算對象。（ 4）成本控制的內容和方法成本控制的方法有：目標成本制度、預算制度、標準成本制度。目標成本制度通常適用于那些完全競爭性的企業，他們所生產產品的定價，通常是以市場為基礎的定價方法。預算制度同前面介紹的全面預算類似。成本預算制度分固定預算和彈性預算兩種。固定預算以單一產出水平為基礎，且編制完成后不再作調整和替換；而彈性預算則以預計的收入和成本為基礎，預算做出后可以隨計劃期實際產出水平和產出預測的變化而調整。標準成本制度是指在特定業務水平下應發生成本的估計數。企業所建立的標準成本通常是根據自身的經驗、

35、專家的意見確定，或采用已經頒布的工業標準。7、財務分析制度（ 1）制度設計的目的制度設計的目的是：規范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀況和財務狀況，從而切實發揮財務分析在公司經營管理中的顯示器與決策參謀的作用。（ 2）財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統的分析和研究，評價企業的經營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決策提供重要的財務信息。（3）財務分析的主要內容和方法財務分析的主要內容、分析區間和分析方法見下表：四、企業財務管理制度的執行1、財務管理制度實施

36、的組織保證財務管理制度要得到理想執行，必須要有內外部組織上的保證。這種組織保證具體可分為財務部門外部的組織保證和組織部門內部的組織保證。首先應該明確財務部門在財務制度實施中的主體地位。財務部門的制度實施中心地位應該得到公司所有部門的認可。其次，企業高層管理人員應支持和監督制度的實施。而且，財務部門以外的關聯部門也應該積極配合和執行。最后，在財務部門內部，各項財務制度之間，在各個崗位的職責要求上，應該協調一致。財務管理制度實施的組織保證如下圖所示：2、財務管理制度的執行力度影響財務管理制度執行力度的原因很多，總結起來，有以下三個方面：一是制度本身訂立的合理性和可執行程度；二是企業從管理層到員工對

37、制度的普遍認知和執行決心；三是企業的考評機制和獎懲機制。要增大財務管理制度的執行力度，從制度本身的角度來看：首先要讓財務管理制度本身具有較高的可執行性；其次財務管理制度要和企業的實際情況相符合，避免所謂的空話大話；再者企業的各項財務管理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾的地方。為了加強財務管理制度的執行力度，下面從三個方面來說明。從企業管理層和員工的角度來看：首先，管理層應該對制度的脈絡和方向有比較清晰的了解，而且制度公布以后，應該對員工進行詳細的多層面培訓，加深員工對制度的理解和認識；其次，制度執行得如何，還應該充分考慮到員工的素質和對制度執行的積極性。為了增大制度的執行力度，企業

38、應該通過各種途徑，積極提升企業員工的綜合素質。從對財務制度執行的評價角度來看：企業應該對制度的執行進行嚴格的考評和考核，并根據績效進行必要的獎懲，從強制的角度去推進制度的執行。而且制度在執行的過程當中，各部門應該加強溝通和協調，以更好促成制度的執行。3、財務管理制度原則性和靈活性的協調管理制度本身有很多優點，它首先可以規范企業所有關聯人員的行為，提高組織運行的效率，讓組織的運轉更加高效和協調。但是，過于嚴格和死板的制度，也有可能約束和束縛企業的創新行為，讓企業失去活力，使企業經營變得僵化和呆板。所以，在制度執行過程中，企業的管理人員，尤其是和制度執行直接相關的管理人員，應該在原則性和靈活性之間

39、找到一個最好的平衡點。管理是一門藝術。如何在原則性和靈活性之間選擇一種平衡，是對制度管理層的嚴峻考驗。對于制度的原則性而言，要求執行者鐵面無私，堅決按制度辦事，對不符合制度的行為一律禁止。對于制度的靈活性而言，要求執行者從實際出發，根據情況的變化適當變通，體現制度的人性化和柔性化。這二者之間是一對尖銳的矛盾，如何在二者之間選擇，是值得管理層思考和探索的問題。4、對財務管理制度的再認識在對財務管理制度進行了一系列的論述之后，最后應該強調的是：首先，財務管理制度不只是書面文件，更重要的是對制度的遵照執行。其次，財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是企業整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各

40、職能部門的配合。再次，財務管理制度建設應與良好的企業文化建設相匹配。最后，對于企業人員在制度執行中的定位，高層管理人員應該“以身作則” ，中層管理人員應該做好協調溝通工作，基層作業人員應該做好本職工作。而且，高素質的員工始終是財務管理制度貫徹執行的根本保證。結論本文從財務管理的概念入手，著重分析了財務管理制度的內涵，在企業內部控制理論的基礎上，對財務管理制度建設的基本原則、步驟和要點進行了初步探討，并用較大的篇幅闡述了財務管理制度的整個體系，試圖給正在進行財務管理制度設計的企業一點啟發和建議。文章的最后，闡述了制度執行過程中可能存在的一些問題，并對問題作了初步分析。財務管理制度執行的靈活性和原則性，始終是企業管理者