1、    高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化研究    摘要：固定資產(chǎn)是高校進行教學(xué)科研的重要硬件基礎(chǔ)，也是衡量一所學(xué)校發(fā)展程度和辦學(xué)質(zhì)量的重要指標。如今高校規(guī)模的擴張帶來固定資產(chǎn)價值和數(shù)量的迅速增長。因此，提高高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效率，增強高校資產(chǎn)使用的安全性、科學(xué)性，對于高校未來可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實價值。鑒于此，文章針對現(xiàn)階段高校在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題提出改進措施和建議，以期為高校今后強化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制提供借鑒。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，高校，固定資產(chǎn)隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校教育資金投入的增加，高校固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，構(gòu)成也日益復(fù)雜。固定

2、資產(chǎn)管理已然是高校管理的一項重要內(nèi)容，而固定資產(chǎn)內(nèi)部控制效率也成為對高校各項管理進行績效考評的指標。我國高校在新政府會計制度發(fā)布前未曾編制過資產(chǎn)負債表，無法對高校資產(chǎn)整體分布及使用情況進行微觀層面的量化，并且高校資金多來源于國家財政撥款，不考慮經(jīng)濟效益，這導(dǎo)致很多高校對于固定資產(chǎn)管理不夠精細。此外，分布范圍廣、使用人員復(fù)雜、多頭管理、管理人員素質(zhì)有限等特點，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題頻發(fā)、效率低下，出現(xiàn)日常管理無序、驗收程序不嚴格、資產(chǎn)閑置浪費以及流失等現(xiàn)象。雖然我國大部分高校已經(jīng)按照省里和國家相關(guān)文件規(guī)定要求建立了內(nèi)部控制規(guī)范和制度，但是制度中很少就固定資產(chǎn)進行了明確規(guī)范，近年來高校曝光的一些固

3、定資產(chǎn)貪腐事件說明部分高校中固定資產(chǎn)內(nèi)控建設(shè)形同虛設(shè)，存在一定缺陷。一、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題（一）管理制度不健全，管理意識缺乏當前大部分高校對固定資產(chǎn)管理主體多元化，各職能部門承擔歸口管理工作，缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)部門，賬物分離。房屋、家具、教學(xué)科研設(shè)備等由資產(chǎn)管理部門負責，對設(shè)備申請購置、驗收、報廢進行流程審批和追蹤管理；圖書館負責圖書資料管理；財務(wù)部門對固定資產(chǎn)進行賬面核算管理。機關(guān)各部門以及校內(nèi)各二級單位作為資產(chǎn)使用單位，負責本單位固定資產(chǎn)的使用管理。這種管理模式導(dǎo)致實物管理與價值管理分離。同時權(quán)力的交叉容易導(dǎo)致每個部門都受各自部門利益驅(qū)使，缺少大局意識，難以從學(xué)校整體利

4、益最優(yōu)化來考慮，權(quán)責不明晰、管理標準不統(tǒng)一，易出現(xiàn)管理盲區(qū)。除此之外，資產(chǎn)管理部門機構(gòu)設(shè)置不夠精簡和科學(xué)，人員專業(yè)水平能力不足，還出現(xiàn)一人兼任不相容職務(wù)等現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的主要功能是為教學(xué)科研服務(wù)，由于高校的資金來源多為國家財政性撥款，因此高校某些管理層未深刻認識到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視性，忽視了成本效益原則。有些使用部門領(lǐng)導(dǎo)未意識到高校資產(chǎn)是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的，片面認為單位使用的資產(chǎn)可供自己隨意處置。（二）信息與溝通不暢目前很多高校忽略了信息建設(shè)的重要性，內(nèi)部控制要素的流動都需要信息溝通作為橋梁。內(nèi)部控制的效果往往取決于信息溝通的效果。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要實現(xiàn)統(tǒng)一標準、統(tǒng)一口徑，信息的傳達尤

5、其重要。第一，由于高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及多個業(yè)務(wù)部門，而各部門擁有自己獨立的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)之間并未對接。資產(chǎn)部門使用的是資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，財務(wù)部門使用財務(wù)核算系統(tǒng)、網(wǎng)上預(yù)約數(shù)據(jù)平臺等，各信息系統(tǒng)之間沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，雙向溝通機制不暢，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴重，各自為政，利用率和整合程度差，也使管理者缺失對全局的把控能力。第二，有些高校雖然建立了較為全面的信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)數(shù)據(jù)并未覆蓋所有的固定資產(chǎn)種類，信息分散，如很多高校信息系統(tǒng)忽略了房產(chǎn)管理這一重要板塊。（三）賬實不符許多高校雖然重視固定資產(chǎn)預(yù)算編制工作，但不過問使用效率，不關(guān)心預(yù)算執(zhí)行效果，僅僅依靠預(yù)算是無法對使用人的購置行為進行限制的，執(zhí)行時

6、仍出現(xiàn)很多超預(yù)算購買的現(xiàn)象；學(xué)校普遍存在不重視后期維護的問題，缺少固定資產(chǎn)使用、保養(yǎng)、維修責任制度，固定資產(chǎn)的使用部門即各二級單位對固定資產(chǎn)只負責采購和使用，當不能用的時候就申請重新購置，而很少或者沒有及時進行維修維護，甚至沒有設(shè)定專門的資產(chǎn)管理員。在購置完成入賬時運雜費、安裝費等經(jīng)常未能及時補記入固定資產(chǎn)初始價值；當資產(chǎn)損壞、丟失、報廢時相關(guān)資產(chǎn)管理部門也未能及時進行賬務(wù)調(diào)整。在這些情況下固定資產(chǎn)的賬面價值往往不能反映其真實價值；我國許多高校建校時間長，早期缺少專業(yè)化固定資產(chǎn)管理部門和管理人，即便有，相應(yīng)的管理人也經(jīng)歷了多次更換和交接，造成固定資產(chǎn)在長期發(fā)展中大批量積累。而且，我國部分高校經(jīng)

7、歷了多所學(xué)校的合并以及校區(qū)的搬遷，資產(chǎn)與賬目交接不流暢，賬目不完整，長此以往便造成了固定資產(chǎn)的流失和賬實不符的現(xiàn)象。（四）監(jiān)督不力目前很多高校將內(nèi)部審計范圍僅僅局限于財務(wù)范圍，不涉及其他領(lǐng)域。審計的頻率低、浮于表面，內(nèi)審權(quán)力受限導(dǎo)致即便發(fā)現(xiàn)問題整改工作也形式化。其次，固定資產(chǎn)位置分散、數(shù)量龐大加大了監(jiān)察的難度，而很多高校未設(shè)立專門的固定資產(chǎn)監(jiān)管部門，紀檢、審計部門只監(jiān)管重大固定資產(chǎn)的招標采購，一般固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管不是重心。2012年財政部頒布的高等學(xué)校財務(wù)制度要求高校應(yīng)該定期不定期地進行固定資產(chǎn)清查盤點，年終前應(yīng)當至少進行一次進行全面的清查盤點。固定資產(chǎn)清查盤點工作涉及財務(wù)處和資產(chǎn)處等多個部

8、門。目前高校資產(chǎn)清查存在的一個問題是缺少一個有核心力量的部門牽頭，領(lǐng)導(dǎo)和部署工作，導(dǎo)致部門之間相互推諉責任，不愿意花費大量人力物力進行盤點工作，因此學(xué)校若想要進行一次全面化的資產(chǎn)清查是有困難的。此外，在年終，財務(wù)部門進入一年中最繁忙的時期，報賬接單、記賬、對賬等工作并行，還要出報表和進行年終決算，考慮到是否盤點固定資產(chǎn)不會影響年終決算，年底財務(wù)部門便缺乏主動性同時也無力配合資產(chǎn)盤點工作。固定資產(chǎn)的長期不盤點將會直接導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。二、完善高校內(nèi)部控制的舉措（一）建立完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范建立起一套嚴密的制度規(guī)范是各項管理工作有條不紊開展的基礎(chǔ)，制度流于紙上、應(yīng)付外部檢查是很多高校內(nèi)部控制的

9、弊病，只有做好制度化建設(shè)才能真正實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級負責、責任到人、管用結(jié)合。要豐富完善固定資產(chǎn)在采購、維修保養(yǎng)、驗收、清查處置等具體環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)規(guī)范與流程，除了要符合相關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與國家法律法規(guī)之外，應(yīng)具有可行性和針對性，符合本校的實際情況，有利于實現(xiàn)各個部門之間工作的協(xié)調(diào)。具體來說，第一，高校要加強資產(chǎn)購置方面的預(yù)算管理，精細化預(yù)算標準，對當年的固定資產(chǎn)購置嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，通過資產(chǎn)管理平臺將采購與維修兩者綜合起來考量，用維修的頻次和結(jié)果來檢驗采購的效益。第二，實行人員輪崗制、明確職責與分工，既起到監(jiān)督的作用，另一方面通過輪崗制度使管理人員了解內(nèi)部控制的全過程。（

10、二）加強固定資產(chǎn)清查工作對于高校頻發(fā)的賬實不相符問題，除了要采取科學(xué)嚴謹方法對固定資產(chǎn)原值進行入賬，通過清查盤點的方式及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的變動報廢情況尤為重要。建議各高校每月底進行一次盤點，建立定期自查和不定期抽查相結(jié)合的固定資產(chǎn)管理制度。自查包括個人自查和部門自查。部門自查由資產(chǎn)管理員協(xié)助進行，建立在個人自查的基礎(chǔ)上。使用資產(chǎn)部門將本部門的資產(chǎn)購買使用情況進行盤點后上報固定資產(chǎn)管理部門匯總整理。抽查是在個人自查和單位自查的基礎(chǔ)上，資產(chǎn)管理部門根據(jù)各單位上報的情況在學(xué)院和部門內(nèi)按照一定比例抽查固定資產(chǎn)的方法。在每年年終，使用部門、財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門應(yīng)共同進行一次全面的資產(chǎn)清查盤點，出現(xiàn)不相符

11、的情況要查明原因并及時調(diào)整，編制年度資產(chǎn)盤盈盤虧表。在具體的清查盤點環(huán)節(jié)，可以給每個固定資產(chǎn)統(tǒng)一張貼條形碼，通過掃描終端掃描條形碼即可查知每個資產(chǎn)的名稱、型號、使用部門、存放地點等，減輕手工進行實物與賬目校對的負擔，保證清查工作的順利開展。定期不定期進行檢查、追責等工作有利于及時發(fā)現(xiàn)情況，及時作出改進。（三）提高固定資產(chǎn)管理信息化程度高校固定資產(chǎn)管理環(huán)環(huán)相扣、步驟復(fù)雜，必須要有一個強大的信息管理系統(tǒng)，具備數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與分析功能，可以自動實現(xiàn)與財務(wù)部門賬目的核對，完成對固定資產(chǎn)從購置、入庫、保管、調(diào)劑、維護到處置的全過程全生命動態(tài)管理，監(jiān)督固定資產(chǎn)使用的有效性和資產(chǎn)信息的準確度。通過建立數(shù)字化校園

12、網(wǎng)絡(luò)平臺，將教務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等平臺對接起來，建設(shè)一站式管理服務(wù)平臺，實現(xiàn)各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享，打破信息孤島，保證管理的實時性。經(jīng)過整合后的信息經(jīng)上傳后統(tǒng)一備案，各院系部門如果有閑置的儀器設(shè)備，可以通過平臺向資產(chǎn)管理部門申請資產(chǎn)共享，資產(chǎn)管理部門審核通過后將可供共享的設(shè)備信息公布出去，供有需要的部門調(diào)撥使用。從而促進閑置設(shè)備的流通，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用價值。同時，系統(tǒng)的運行還須結(jié)合本校實際設(shè)計出符合本校情況的個性化功能模塊。個性化功能模塊的建立還應(yīng)當符合當?shù)刎斦恐贫ǖ臄?shù)據(jù)和制度規(guī)范，這樣才能夠與財政部資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進行有效對接。高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校自身情況，不斷完善固定資產(chǎn)信息平臺

13、建設(shè)。如今新政府會計制度頒布，對固定資產(chǎn)計提折舊提出要求，那么高校須在固定資產(chǎn)管理平臺中增加資產(chǎn)折舊計提的功能，以完成報表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計及制定工作。隨著高校固定資產(chǎn)數(shù)量的增長和類型的復(fù)雜化，新的資產(chǎn)管理問題必然不斷涌現(xiàn)，隨之須開發(fā)拓展改進系統(tǒng)管理新的功能，只有緊跟信息化建設(shè)的最快腳步不斷更新與拓展，才能實現(xiàn)真正意義上的固定資產(chǎn)信息化管理，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理與配置，減少高校固定資產(chǎn)的流失。三、結(jié)語固定資產(chǎn)是高校承擔教學(xué)科研等各項工作的重要物質(zhì)保障，對推動高校發(fā)展方面有著重大的影響。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制也是一項艱巨而復(fù)雜的工程，需要各部門轉(zhuǎn)變觀念，相互之間進行配合和共同努力。在信息化建設(shè)日新月異的新形勢下高校更應(yīng)該秉持創(chuàng)新理念，做好固定資產(chǎn)的科學(xué)化、規(guī)范化、精細化管理，提高高校的綜合治理能力。參考文獻：1崔莎.高校固定資產(chǎn)管理過程中信息化技術(shù)的應(yīng)用研究j.中國管理信息化